Читайте также:
|
Согласно статье 14 Закона об аудиторской деятельности при проведении аудита аудируемое лицо вправе:
§ требовать и получать от аудиторской организации, индивидуального аудитора обоснования замечаний и выводов аудиторской организации, индивидуального аудитора, а также информацию о членстве аудиторской организации, индивидуального аудитора в саморегулируемой организации аудиторов;
§ получать от аудиторской организации, индивидуального аудитора аудиторское заключение в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг;
§ осуществлять иные права, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.
При проведении аудита аудируемое лицо обязано:
§ содействовать аудиторской организации в своевременном и полном проведении аудита, создавать для этого соответствующие условия, предоставлять необходимую информацию и документацию, давать по устному или письменному запросу аудиторской организации исчерпывающие разъяснения и подтверждения, а также запрашивать необходимые для проведения аудита сведения у третьих лиц;
§ не предпринимать каких бы то ни было действий, направленных на сужение круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудита, а также на сокрытие (ограничение доступа) информации и документации, запрашиваемых аудиторской организацией;
§ своевременно оплачивать услуги аудиторской организации, индивидуального аудитора в соответствии с договором оказания аудиторских услуг, в том числе в случае, когда аудиторское заключение не согласуется с позицией аудируемого лица, лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг;
§ исполнять иные обязанности, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.
Наличие в документации и иной информации, запрашиваемых аудиторской организацией для проведения аудита сведений и содержащих коммерческую тайну, не может являться основанием для отказа в их предоставлении.
8.5. Ответственность аудиторов и аудиторских организаций
Согласно статье 20 Закона в отношении члена СОАР, допустившего нарушение требований Закона, стандартов, правил независимости, кодекса профессиональной этики аудиторов, СОАР может применить следующие меры дисциплинарного воздействия:
§ вынести предписание, обязывающее члена СОАР устранить выявленные по результатам внешней проверки нарушения и устанавливающее сроки устранения таких нарушений;
§ вынести члену СОАР предупреждение в письменной форме о недопустимости нарушения требований Закона, стандартов, правил независимости, кодекса профессиональной этики;
§ наложить штраф на члена СОАР;
§ принять решение о приостановлении членства аудиторской организации, аудитора в СОАР на срок до устранения ими выявленных нарушений, но не более 180 календарных дней со дня, следующего за днем принятия такого решения;
§ принять решение об исключении аудиторской организации, аудитора из членов СОАР;
§ применить иные меры, установленные внутренними документами СОАР.
Аудитор, в отношении которого принято решение о приостановлении его членства в СОАР, в течение всего срока действия такого решения не вправе:
§ участвовать в осуществлении аудиторской деятельности;
§ давать рекомендации лицам, желающим вступить в члены СОАР;
§ участвовать в работе выборных и специализированных органов СОАР.
Аудиторская организация, индивидуальный аудитор, в отношении которых принято решение о приостановлении их членства в СОАР, в течение всего срока действия такого решения не вправе заключать договоры оказания аудиторских услуг.
Не менее чем за семь рабочих дней до истечения срока, на который приостановлено членство аудиторской организации, аудитора в СОАР, СОАР принимает решение о восстановлении членства аудиторской организации, аудитора в СОАР либо об их исключении из членов СОАР.
Росфиннадзор может применить в отношении аудиторской организации, допустившей нарушение требований Закона, федеральных стандартов, правил независимости, кодекса профессиональной этики аудиторов, следующие меры дисциплинарного воздействия:
§ вынести предписание, обязывающее аудиторскую организацию устранить выявленные по результатам внешней проверки нарушения и устанавливающее сроки устранения таких нарушений;
§ вынести предупреждение в письменной форме о недопустимости нарушения требований Закона, федеральных стандартов, правил независимости, кодекса профессиональной этики аудиторов;
§ направить СОАР, членом которой является аудиторская организация, обязательное для исполнения предписание о приостановлении членства аудиторской организации в СОАР;
§ направить СОАР, членом которой является аудиторская организация, обязательное для исполнения предписание об исключении аудиторской организации из СОАР.
Для аудиторов ответственность может также наступать в форме аннулирования квалификационного аттестата.
Согласно статье 12 Закона об аудиторской деятельности квалификационный аттестат аудитора аннулируется в следующих случаях:
§ получения квалификационного аттестата аудитора с использованием подложных документов либо получения квалификационного аттестата аудитора лицом, не соответствующим требованиям к претенденту, установленным Законом;
§ вступления в законную силу приговора суда, предусматривающего наказание в виде лишения права заниматься аудиторской деятельностью в течение определенного срока;
§ несоблюдения аудитором требований статей 8 и 9 Закона об аудиторской деятельности (независимость и аудиторская тайна);
§ систематического нарушения аудитором при проведении аудита требований Закона или федеральных стандартов;
§ подписания аудитором аудиторского заключения, признанного в установленном порядке заведомо ложным;
§ неучастия аудитора в осуществлении аудиторской деятельности (неосуществлении индивидуальным аудитором аудиторской деятельности) в течение двух последовательных календарных лет, за исключением:
ü лиц, являющихся членами постоянно действующих коллегиальных органов управления СОАР, лиц, осуществляющих функции единоличных исполнительных органов СОАР, а также лиц, исполняющих в СОАР функции членов и работников специализированного органа внешнего контроля качества работы аудиторских организаций и аудиторов;
ü работников подразделений внутреннего контроля организаций, на которых возложены обязанности по проведению проверок бухгалтерской отчетности данных организаций;
ü лиц, исполняющих обязанности единоличного исполнительного органа или являющихся членами коллегиального исполнительного органа аудиторских организаций;
ü иных лиц, предусмотренных другими федеральными законами;
§ несоблюдения аудитором требования о прохождении обучения по программам повышения квалификации;
§ уклонения аудитора от прохождения внешнего контроля качества работы.
Решение об аннулировании квалификационного аттестата аудитора принимается СОАР, членом которой является аудитор.
Решение СОАР об аннулировании квалификационного аттестата аудитора может быть оспорено в судебном порядке в течение трех месяцев со дня получения указанного решения.
Дата добавления: 2015-01-07; просмотров: 27 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |