Студопедия  
Главная страница | Контакты | Случайная страница

АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатика
ИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханика
ОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторика
СоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансы
ХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника

Финансовые и коммерческие документы

Читайте также:
  1. I. Нормативно-правовые документы, регламентирующие деятельность учителя информатики
  2. I. Нормативные документы, регламентирующие деятельность преподавателя – организатора ОБЖ
  3. X. Финансовые условия
  4. А) Суждение «Некоммерческие организации могут осуществлять предпринимательскую деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых они созданы».
  5. а) федеральные законы и нормативные документы
  6. Виды ценных бумаг. Оценка эффективности финансовых вложений в ценные бумаги. Финансовые риски инвестиций на рынке ценных бумаг.
  7. Влияние инфляции на финансовые инструменты
  8. Влияние фактора риска на финансовые инструменты
  9. Внесение исправлений в учетные документы и отчетность
  10. Вопрос 10. Автономные некоммерческие организации

1. Практика как основа познания. Релятивизм.

2. Марксистский анализ социально – классовой структуры общества.

 

Составил: доцент Э.А.Галиева

 

 

Финансовые и коммерческие документы

Тратта, или переводной вексель, согласно определению, данному в Акте «О переводных векселях» от 1882 г.,¾ это «безусловный письменный приказ одного лица другому, подписанный лицом, выдающим его, и предписывающий лицу, которому он адресован, уплатить по первому требованию или на фиксированную или установленную в будущем дату определенную сумму денег указанному лицу, или его приказу, или предъявителю».

По аккредитиву, который действителен для платежа, тратта, если она требуется, должна быть выписана и подписана трассантом (бенефициаром) и адресована трассату (оплачивающему банку). Она должна содержать дату выписки, сумму (цифрами и прописью) и быть выписана по предъявлению (по первому требованию) на имя ремитента (или его приказу, или на предъявителя).

Ремитентом может быть трассант, или трассат, или третье лицо. Практически всегда по документарным аккредитивам требуется, чтобы тратты выставлялись как оплачиваемые «приказу и с бланковым индоссаментом». Это означает, что они должны быть оплачиваемыми по приказу трассанта («нашему приказу»), который затем индоссирует их бланковой передаточной надписью. Такой индоссамент передает право получения по тратте держателю, или предъявителю, которым в случае аккредитива, действительного посредством платежа по предъявлению, будет оплачивающий банк.

Тратты могут выписываться приказу названного лица (ремитента) или индоссироваться приказу названного лица (индоссанта) и передаваться дальше посредством индоссамента, однако следует заметить, что стоимость тратты может быть затребована только держателем (т. е. ремитентом), индоссантом или предъявителем, лицом, владеющим ею.

По акцептным аккредитивам тратты скорее всего будут выписываться как подлежащие оплате на определенную дату в будущем, а не по предъявлению или по первому требованию. Таким образом, срок тратты может быть точно определен в следующих формулировках: «подлежит оплате спустя 30 дней после предъявления» или «подлежит оплате спустя 180 дней от даты выписки коносамента» ¾ в зависимости от условий аккредитива, и тратта будет акцептована как подлежащая оплате на определенную дату в будущем. Если тратты или иные представленные документы не в полной мере удовлетворяют условиям аккредитива, то они называются несоответствующими (discrepancy).

По негоциируемым аккредитивам тратты могут выписываться по предъявлению или на установленный торговым обычаем срок, и трассатом будет либо банк-эмитент, либо покупатель.

Тратты могут содержать разнообразные оговорки, относящиеся к валютным курсам, расходам и процентам, предусматривать или не предусматривать регресс, но все тратты, выставляемые по документарным аккредитивам, должны содержать отличительную оговорку: «Выставлена по документарному аккредитиву №______ банка ___».

Коммерческий счет-фактура 6(invoice) является документом, предоставляющим подробное описание товаров, включая суммы, цены за единицы товаров, номера заказов, номера лицензий, количество товарных партий, вес, детали упаковки, происхождение, отгрузочные отметки и номера, условия поставки, и общую сумму, подлежащую оплате. Если условия аккредитива включают фрахт и страхование, то иногда требуется, чтобы эти суммы в счете-фактуре указывались отдельно.

Коммерческие счета обычно оформляются на фирменном бланке продавца, адресованном покупателю, датируются и подписываются продавцом. Счета-фактуры обычно выписываются в нескольких экземплярах, поскольку они могут потребоваться для таможни, банка, страховой компании и других целей.

В инвойсах должна приводиться общая стоимость, которая не превышает сумму аккредитива. Если стоимость превышает сумму аккредитива, то банк может либо отказать в приеме документов, либо принять их при определенном условии, в соответствии с которым уплате подлежит только сумма аккредитива и принятие документов не означает, что превышение суммы будет оплачено.

Относительно инвойсов в «Унифицированных правилах» сказано: «Если иное не оговорено в аккредитиве, то инвойсы должны быть выписаны бенефициаром по аккредитиву (кроме случаев, оговоренных в статье 48 Унифицированных правил), и выписаны на имя приказодателя аккредитива, и могут быть не подписаны».

Описание товаров в коммерческих счетах-фактурах должно соответствовать описанию в аккредитиве. Во всех других документах товары могут быть описаны в общих выражениях, не противоречащих описанию товаров в аккредитиве.

Сертификат происхождения 7 представляет собой декларацию, указывающую страну происхождения товара. Этот документ требуется для подтверждения и определения применяемых импортных пошлин.

Сертификат происхождения должен быть выписан и подписан Торговой палатой и/или заверен консульством страны-импортера. Он может быть вполне достаточным, если бенефициар выписал его на своем фирменном бланке. В этом случае, если в коммерческом счете-фактуре указывается происхождение товаров, следует приложить еще один экземпляр счета-фактуры, озаглавленного «Сертификат происхождения».

В сертификате происхождения указываются названия и адреса покупателя (приказодателя или грузополучателя) и бенефициара (экспортера или грузоотправителя), удостоверяется происхождение товара и дается его описание. В нем должны быть также приведена стоимость товара, если это требуется по аккредитиву. В сертификат происхождения вносят отгрузочные отметки, номера и/или другие опознавательные знаки, для того чтобы можно было установить, что сертификат не противоречит каким-либо другим требующимся документам8.

Если бенефициар должен выписать весовой лист, то он может его объединить с упаковочным листом. При этом должны быть представлены копии каждого документа, количество которых соответствует требованиям аккредитива. Необходимая информация относительно весового и упаковочного листов может включаться в коммерческие счета-фактуры. В этом случае будут приниматься их копии с заголовком «Весовой лист» и «Упаковочный лист» соответственно.

Иногда весовые листы могут оформляться третьей стороной. Когда товары отправляются по железной дороге или автотранспортом, часто требуется квитанция о мостовом взвешивании.

Весовой лист показывает вес товаров (брутто, нетто и вес тары), который должен соответствовать весу, указанному во всех других документах, где он приводится (например, в счетах-фактурах или в транспортных документах).

В упаковочном листе, который обычно представляется бенефициаром, приводится подробное описание товаров и их упаковки, проставляются отметки и номера, указывается количество отдельных коробок или упаковок, количество и вид товара, содержащегося в каждой коробке или упаковке. Все эти сведения должны совпадать со сведениями об упаковке, отраженными в других документах (например, в счете-фактуре или транспортном документе).

Транспортные документы подтверждают погрузку на борт, или отправку, или принятие к загрузке товаров. В Унифицированных правилах транспортные документы рассматриваются в статьях 23-33. Для уточнения, что следует понимать под «приемлемыми» транспортными документами, эти статьи в редакции 1983 г. были расширены включением изменений в документации, вызванных контейнерной и смешанной транспортировкой товаров.

Традиционный морской коносамент 9 (bill of lading) судоходной компании является распиской, предоставленной грузоотправителю (бенефициару или его агенту) за товары. Он служит доказательством договора о перевозке и передает право на владение товаром.

Коносаменты выписываются в комплектах, чаще всего по два или по три оригинала, один из которых может быть использован для вступления во владение товаром. Как правило, по аккредитивам требуется «полный комплект» коносаментов с указанием их количества, содержащегося в комплекте (например, 2/2 или 3/3).

Аккредитивы обычно предусматривают представление «погрузочных» коносаментов, подтверждающих, что товары были помещены на борт судна и готовы для отгрузки.

Альтернативой коносаменту, свидетельствующему о погрузке товаров, является коносамент, который указывает, что товары были получены для отгрузки, т. е. они были получены судоходной компанией или ее агентом и ожидают погрузки на борт.

Если аккредитив оговаривает, что требуется коносамент, свидетельствующий о погрузке товаров, то коносамент «получено для отгрузки» не будет принят, если он не преобразован в коносамент, свидетельствующий о погрузке, посредством внесения в него записи «отгружаемые после» или «на борт», соответствующим образом заверенной и датированной перевозчиком или его агентом.

Обратная сторона коносамента содержит множество оговорок, относящихся к срокам и условиям договора о перевозке. Слово «чистый», употребляемое в связи с «чистыми коносаментами», означает, что на лицевой стороне коносамента отсутствуют оговорки или пометки перевозчика, указывающие о дефектах в состоянии товаров и/или о повреждении упаковки.

Типичной формулировкой, излагающей требования документарного аккредитива, будет выражение «Полный комплект из 3/3 чистых бортовых морских коносаментов, выписанных приказу и с бланковым индоссаментом». Оно может быть продолжено словами «с отметкой «Фрахт оплачен» или «с отметкой «Фрахт подлежит оплате в месте назначения» (в зависимости от того, кто отвечает за оплату фрахта ¾ продавец или покупатель) и «известить компанию АВС» (с указанием полного адреса). Уведомляемой стороной обычно является покупатель (или его агент), который желает, чтобы его известили немедленно по прибытию судна в пункт назначения, для того чтобы он мог вступить во владение товарами.

Коносамент должен также содержать:

¨ название судоходной компании (перевозчика);

¨ название грузоотправителя (бенефициара или его агента);

¨ название транспортного судна;

¨ названия портов погрузки и разгрузки;

¨ краткое описание товаров;

¨ количество контейнеров, ящиков, упаковок или отдельных товаров;

¨ подпись капитана торгового судна, или перевозчика, или его агента;

¨ дату погрузки товаров на борт или получения для отгрузки.

Следует различать два вида морских коносаментов: сквозные и перегрузочные, которые служат для различных целей.

Сквозной коносамент используется перевозчиком, обеспечивающим перевозку морем только на часть маршрута. Далее товары транспортируются вторым перевозчиком (по морю, по суше или по воздуху), при этом используется тот же коносамент, покрывающий все путешествие. Сквозные коносаменты часто применяются вместо смешанных транспортных коносаментов, покрывая перевозки различными видами транспорта.

Перегрузочный коносамент используется только при морских перевозках и указывает, что перегрузка должна производиться с одного судна на другое. В нем наряду с портами первоначальной погрузки и конечной разгрузки указывается порт перегрузки.

Экспедиторские коносаменты, или «домашние» коносаменты, и необращаемые морские накладные10 не являются ни обращаемыми, ни товарораспорядительными документами. Однако в Унифицированных правилах редакции 1983 г. они были «узаконены» как имеющие право быть представленными по аккредитивам.

Экспедиторские коносаменты выписываются экспедиторами для покрытия товаров, перевозимых под их собственным покровительством. Если только это специально не запрещено по аккредитиву, такие коносаменты будут приниматься при условии, что они связаны с договором о перевозке товаров морем и выписаны экспедитором, выступающим в качестве перевозчика или агента указанного перевозчика.

Стандартная форма необращаемой морской накладной была разработана Генеральным советом британских морских перевозок и Комиссией по упрощению торговых процедур (SITRO). Этот документ позволяет грузополучателю получить доступ к товарам при его прибытии в место назначения в случае, когда товар прибыл, а документы ¾ еще нет. Использование в этой ситуации традиционных транспортных документов может привести к задержке и простою. По необращаемым морским накладным товар выдается грузополучателю в месте назначения против документов, удостоверяющих его личность.

Если это не запрещено аккредитивом, необращаемые морские накладные будут приниматься при условии их соответствия статье 24(а) Унифицированных правил.

Коносаменты на смешанные перевозки 11 обычно выписываются компаниями, осуществляющими контейнерные перевозки, для обеспечения отправки товаров в контейнерах от места принятия к загрузке до места конечного назначения.

Даже если перегрузки запрещены, иной способ перевозки является приемлемым по аккредитиву при условии, что вся перевозка покрывается одним транспортным документом ¾ обычно накладной на смешанные перевозки.

Если документ на смешанные перевозки выписан экспедитором, то такой документ будет приниматься банками только в тех случаях, когда его представление разрешается аккредитивом, или когда из самого документа следует, что экспедитор исполняет обязанности перевозчика или агента названного перевозчика, или когда документ представляет собой FIATA-коносамент на смешанные перевозки.

FIATA (Federation Internationale des Associations de Transitaires et Assimiles), Международная федерация ассоциаций экспедиторов, основанная в мае 1926 г. в Вене, разработала коносамент на смешанные перевозки, который был одобрен Международной торговой палатой. Всем ассоциациям ¾ членам FIATA разрешено выдавать такие коносаменты, которые принимаются, будучи представленными по документарным аккредитивам. Следует, однако, указать, что другие документы FIATA, такие как сертификаты о получении или транспортные сертификаты, не будут приниматься, если только это специально не оговорено в аккредитиве.

Авианакладные 12 выписываются авиакомпаниями в комплектах по 12 экземпляров, из которых только три являются оригиналами. На первом оригинале ставится пометка «Для перевозчика», и он подписывается лицом, отгружающим товар (грузоотправителем) или его агентом. На втором оригинале ставится пометка «Для грузополучателя», и он подписывается грузоотправителем или его агентом; данный оригинал сопровождает товар. Третий оригинал с пометкой «Для грузоотправителя» подписывается перевозчиком и передается грузоотправителю, когда товар принят для доставки. Третий оригинал предъявляется при представлении документов по аккредитиву. Оставшиеся девять копий авиакомпания сохраняет у себя для различных целей.

Авианакладная не является товарораспорядительным документом, а представляет собой расписку за товары. В ней проставляются штамп перевозчика, подпись и дата исполнения, а также указываются:

¨ номер рейса и дата отправки;

¨ названия и адреса перевозчика или его агента, грузоотправителя и грузополучателя;

¨ стоимость товаров и их краткое описание;

¨ количество ящиков или упаковок, их вес, номера и другие требующиеся спецификации;

¨ уплаченная или подлежащая оплате общая сумма фрахта.

Железнодорожные и автотранспортные накладные 13 являются расписками за товары и представляют собой документы о доставке. В них указываются названия и адреса грузополучателя и грузоотправителя, количество отправленных коробок или упаковок, проставляются необходимые отметки и номера, приводится краткое описание товаров. В железнодорожной накладной должен стоять штамп станции, указаны дата отправления и номер товарной партии. В автотранспортной накладной, подписанной перевозчиком, указываются место и дата отправления, а также определенное место для доставки.

Иногда требуются и другие документы, такие как автотранспортные расписки, расписки перевозчика и экспедиторские расписки, но наиболее распространенными являются транспортные документы, которые перечислены выше.

Морское страхование представляет собой сложную и детально разработанную область, в рамках которой банки и брокеры предлагают профессиональные услуги. Экспортеры, нуждающиеся в консультациях в этой области, должны обращаться к специалистам по данным вопросам.

Условиями контракта между покупателем и продавцом оговаривается, кто страхует товары и от каких рисков товары должны быть застрахованы. Если страхование оформляет покупатель, то это указывается в аккредитиве, и страховые документы при этом обычно не требуются14. Если бенефициар является ответственным за страхование, то по аккредитиву требуется представление страхового полиса или сертификата на полную CIF, CIP или C и I стоимость товара плюс, как правило, 10%.

Морское страхование основывается на установленных Обществом лондонских андеррайтеров (ILU) оговорках А, В и С, включающих оговорки по страхованию грузов от военных рисков, забастовок, а также различные оговорки, касающиеся торговли. В дополнение к этому установлены отдельные оговорки по страхованию грузов, например в случае забастовок при авиаперевозках и отдельные оговорки по страхованию от военных рисков при отправке грузов почтой, по морю или по воздуху.

Если представляется полис, то подробное описание покрываемых рисков содержится в оговорках, приведенных в приложении к полису. Однако чаще всего используются сертификаты, оформляемые на бланках страховых компаний с предварительно отпечатанными видами покрываемых рисков. Эти бланки заполняются страхователем (бенефициаром).

В сертификатах указывается застрахованная стоимость товаров, перечисляются покрываемые риски, описываются товары, упаковка, проставляются отметки и номера, приводится название судна, даются сведения о маршруте (обычно страхованием покрывается доставка товаров от склада грузоотправителя до склада в месте назначения), а также оговаривается, где и кем будут оплачиваться страховые иски.

Обычно страховые сертификаты индоссируются страхователем, для того чтобы передать право на предъявление страховых исков банку-эмитенту или покупателю. Страховые документы должны быть датированы и подписаны страховщиком, иначе они будут недействительными.

Для того чтобы предотвратить мошенничество или оградить покупателя от возможного получения нестандартного или ненужного товара, могут быть затребованы сертификаты обследования 15, выдаваемые инспекторами по досмотру, представляющими авторитетную третью сторону, например Societe Generale de Surveillance (SGS). Эти сертификаты свидетельствуют, что товары были осмотрены и признаны соответствующими заказанным. Осмотр товара важен для покупателя, который не знает хорошо своего продавца и понимает, что банк платит против соответствующих документов, не принимая во внимание фактическое состояние товаров.

Сертификат качества, выдаваемый поставщиком или производителем, может быть затребован, для того чтобы определить качество товаров. Однако этот документ в случае оспаривания предоставляет защиту по аккредитиву в меньшей степени, чем те, которые выданы признанными независимыми органами.

Сертификат анализа или ветеринарный сертификат могут быть затребованы, когда отгружаются продовольственные товары или живой скот. Они выдаются органами санитарного контроля для подтверждения качества продуктов или ветеринарной службой, удостоверяющей, что у животных отсутствуют инфекционные, заразные болезни.

Таможенные сертификаты используются в коммерческих операциях между некоторыми странами. В торговле с участием стран ¾ членов ЕС существует множество сертификатов о льготах, перевозке и передвижении, которые могут быть затребованы. Среди них наиболее распространены документы, выданные в соответствии с формой EUR1. Форма EUR1 заполняется для преференциальной (льготной) торговли между странами ЕС и другими зонами свободной торговли и нуждается в удостоверении происхождения товаров, заверяемом таможней. Этот документ не может быть использован для других целей.

В последние годы вследствие военных и политических конфликтов между странами были введены сертификаты черного списка. Согласно этим сертификатам в сделку может вовлекаться любая из сторон, а также могут вводиться ограничения в отношении происхождения товаров, средств транспортировки и маршрута следования товаров.

Сертификаты черного списка служат для подтверждения того, что производитель, поставщик, грузоотправитель, страховщик или любая другая сторона не занесены в черный список страной, импортирующей товары, что сами товары или какие-либо их части не произведены в стране, занесенной в черный список, или что транспортное судно не будет заходить в порты, а самолет не будет совершать посадку в аэропортах стран, занесенных в черный список, а также пересекать их водное или воздушное пространство.

 




Дата добавления: 2014-12-15; просмотров: 30 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав

<== предыдущая лекция | следующая лекция ==>
ЭКЗАМЕНАЦИОННЫЕ БИЛЕТЫ| К.э.н., профессор кафедры политической экономии Российского экономического университета им. Г.В.Плеханова

lektsii.net - Лекции.Нет - 2014-2024 год. (0.013 сек.) Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав