Читайте также:
|
Пример. Зарплата Петра Васечкина за год составила 600 000 руб. Кроме этого, Петр получил доход от продажи антикварного стола, который находился в собственности семьи Васечкиных на протяжении последних 70 лет., в размере 1 000 000 руб. ОАО «Эсмеральда» выплатило Васечкину по итогам года дивиденды в размере 25 000 руб.
Таким образом, совокупный доход Петра составил 1 625 000 руб. Доход, облагаемый по ставке 13%, равен 600 000 руб. Доход, облагаемый по ставке 9% = 25 000 руб. Доход от продажи имущества, находившегося в собственности более 3х лет НДФЛ не облагается (т.к. налогоплательщику предоставляется вычет на всю сумму выручки от продажи). Налог, уплаченный Петром, составит 80 250 руб. (600 000 * 13% + 25 000 * 9%).
Эффективная ставка налога»5% (80 250 / 1 625 000). Фактически Петр уплатил лишь 5% от своего годового дохода.
В зависимости от видов полученных доходов, возможностей использования различных вычетов и т.д. формируется налоговая нагрузка на конкретного субъекта. Стремясь к максимизации получаемого дохода, любой экономический субъект, в том числе человек как физическое лицо, вступающее в экономические отношения, старается минимизировать свои налоговые платежи. При этом важно разграничить понятия оптимизации налогообложения и ухода от налогов.
Под оптимизацией налогообложения, как правило, понимают уменьшение налоговых обязательств физического или юридического лица с использованием легальных способов, предусмотренных налоговым законодательством. Например, возможность получения имущественного вычета, связанного с приобретением жилья, представляет собой один из способов оптимизации налоговых платежей.
Уходом от налогообложения называют противоправные действия налогоплательщика по сокращению налоговых выплат. Подобная деятельность грозит налогоплательщику доначислением налогов, а также предъявлением штрафных санкций со стороны налоговых органов вплоть до уголовного наказания (см.главу «Налогообложение физических лиц»).
Таким образом, оптимизация налогообложения должна предполагать не только минимизацию налоговых выплат (в долгосрочном и краткосрочном периоде), но и недопущение штрафных санкций со стороны фискальных органов, что достигается правильным начислением и своевременной уплатой налогов.
С точки зрения планирования личных финансов, важно предусмотреть налоговые последствия тех или иных действий индивида или его семьи. Безусловно, вариантов осуществления тех или иных целей человека очень много, и предусмотреть все не представляется возможным, да и необходимым.
Если не считать тех налогов, которые мы фактически оплачиваем, приобретая те или иные товары и услуги (т.к. в их в цену продавцы включают, например налог на добавленную стоимость, акцизы, некоторые сборы и пошлины), то основными причинами возникновения обязанности по уплате налогов являются получение дохода и наличие прав собственности.
Основные налоговые последствия, с которыми сталкиваются физические лица, рассматриваются в таблице 1. Условно, в целях структурирования материала, доходы и расходы граждан разделены на «текущие» и «инвестиционные».
Таблица 1
Учет налоговых последствий при личном финансовом планировании [2] [3]
| Налоговые последствия2 | ||
| положительно влияющие на доход (по крайней мере, не уменьшающие его) | отрицательно влияющие на доход (сокращающие доход) | |
| «Текущие» доходы и расходы | ||
| · заработная плата и прочие выплаты аналогичного характера | Стандартные личные вычеты и вычеты на детей | 13% от дохода в виде НДФЛ |
| · обычные призы и подарки от организаций и предпринимателей | Вычет в размере 4 000 руб. (до 4 000 руб. не облагаются) | 13% от суммарной стоимости подарков, полученных за год, за минусом 4 000 руб. |
| · призы и выигрыши рекламного характера | Вычет в размере 4 000 руб. (до 4 000 руб. не облагаются) | 35% от суммарной стоимости призов и выигрышей, превышающих 4 000 руб, и полученных за год. |
| · расходы социального характера | Социальные вычеты на благотворительные расходы, расходы на лечение и обучение, взносы на добровольное пенсионное страхование (направляемые самим налогоплательщиком) | |
| · доходы от профессиональной деятельности (для определенных категорий налогоплательщиков) | Профессиональные вычеты в размере фактически произведенных и подтвержденных расходов или в размере фиксированного процента от дохода | 13% от дохода, уменьшенного на сумму расходов или фиксированный размер вычета |
| · приобретение транспортных средств | Транспортный налог | |
| «Инвестиционные» доходы и расходы | ||
| · доходы от долевого участия в деятельности организаций (например, дивиденды) | 9% от суммы доходов | |
| · проценты по депозитам | Не облагаются, если не возникает превышения над расчетной величиной | 35% от суммы, превышающей сумму процентов, фактически полученных по договору, и суммой, исчисленной исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату получения средств (или 9% по валютным вкладам). |
| · экономия на процентах по кредитам (займам) | Не облагается, если не возникает материальная выгода | 35% от суммы материальной выгоды (разница между процентами, исчисленными исходя из ѕ ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату получения средств (9% для займов в валюте), и процентами, фактически уплаченными по договору |
| · операции с ценными бумагами | Вычет фактически произведенных расходов | 13% от прибыли (доход, уменьшенный на сумму фактически осуществленных расходов) |
| · страховые выплаты по обязательному государственному страхованию (например, гос. пенсии) | Не облагаются | |
| · страховые выплаты по добровольному личному страхованию | Не облагаются при соблюдении ряда условий | Выплаты, не связанные со смертью застрахованного, а также с возмещением вреда здоровью и оплатой медицинских услуг, — облагаются налогом по ставке 13% |
| · страховые выплаты по добровольному страхованию имущества | 13% от разницы между страховой выплатой и расходами (стоимостью имущества, произведенными или необходимыми расходами) | |
| · страховые выплаты по добровольному страхованию жизни | Не облагаются, если не возникает превышения над расчетной суммой | Превышение выплат над суммой страховых взносов увеличенных на сумму, рассчитанную путем последовательного суммирования произведений сумм страховых взносов, внесенных со дня заключения договора страхования ко дню окончания каждого года действия такого договора добровольного страхования жизни (включительно), и действовавшей в соответствующий год среднегодовой ставки рефинансирования ЦБ РФ — облагаются налогом по ставке 13% |
| · выкупная сумма, получаемая при досрочном расторжении договора добровольного страхования жизни, добровольного пенсионного страхования | Выкупная сумма за вычетом страховых взносов, уплаченных налогоплательщиком, облагается по ставке 13%. Сумма социальных вычетов, предоставленных налогоплательщику в связи с внесением страховых взносов по договору добровольного пенсионного страхования, подлежит обложению налогом по ставке 13% (в случае досрочного расторжения договора). | |
| · пенсии, получаемые по договорам НПФ | Не облагается, если взносы делал сам получатель | 13% от пенсии, если взносы делались за счет работодателя или иного лица. |
| · доходы от реализации жилья | Не облагаются, если имущество находилось в собственности более 3х лет. Вычет в размере фактически произведенных расходов или фиксированный вычет до 1 000 000 руб. | 13% от дохода, уменьшенного на сумму подтвержденных расходов или фиксированного вычета |
| · доходы от реализации прочего имущества | Не облагаются, если имущество находилось в собственности более 3х лет. Вычет в размере фактически произведенных расходов или фиксированный вычет до 125 000 руб. | 13% от дохода, уменьшенного на сумму подтвержденных расходов или фиксированного вычета |
| · доходы от операций с ценными бумагами | Вычет в размере фактически произведенных расходов | 13% от прибыли (доходы — расходы) |
| · приобретение (строительство) жилья | Однократный вычет в размере 1 000 000 руб. (при соблюдении определенных условий). | Налог на имущество физических лиц |
| · приобретение (строительство) жилья с помощью ипотечного кредита | Однократный вычет в размере 1 000 000 руб. + проценты, уплачиваемые по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ. | Налог на имущество физических лиц |
| · доход от сдачи имущества в аренду | 13% от дохода Налог на имущество физических лиц / Земельный налог | |
| · доход от предпринимательской деятельности | Вычет фактически произведенных и документально подтвержденных расходов или фиксированный профессиональный вычет | 13% от дохода, уменьшенного на сумму подтвержденных расходов или фиксированного вычета. ЕСН (по регрессивной шкале) — Или 6% от совокупного дохода от предпринимательской деятельности или 15% от дохода, уменьшенного на сумму расходов. |
С помощью таблицы 1 при составлении личного финансового плана можно сопоставить различные варианты достижения целей индивида с точки зрения налоговых платежей. Например, можно рассчитать более выгодные условия приобретения и реализации имущества (применять ли вычет в виде фактически осуществленных расходов или фиксированной величины), инвестирования в ценные бумаги, осуществления предпринимательской деятельности (платить ли НДФЛ или перейти на применение упрощенной системы налогообложения) и т.д.
Общая схема принятия решения с учетом налоговых последствий для личного финансового плана состоит из следующих шагов:
ü выяснить, какие объекты будут подлежать налогообложению (доходы, права собственности, нематериальные активы и т.д.);
ü определить суммы и сроки налоговых платежей;
ü рассмотреть возможности уменьшения налоговых платежей (получение вычетов, использование льгот, применение более выгодных налоговых режимов и т.п.);
ü оценить расходы на оптимизацию налогообложения;
ü сравнить выгоды и налоговые обязательства в каждом случае.
Наилучший выбор должен приносить наибольшую выгоду (с учетом расходов на оптимизацию налогообложения) за вычетом налогов.
Важно помнить о том, что налоговые последствия также зависят от правильного исчисления и своевременной уплаты налогов, сборов и иных обязательных платежей в соответствии с требованиями налогового законодательства. В противном случае, даже любая легальная схема оптимизации налогов будет сопровождаться значительными финансовыми потерями.
Учет тенденций изменения налогового законодательства в процессе личного финансового планирования.
Основная задача налоговой системы — фискальная, т.е. пополнение доходов государственного бюджета, поэтому усилия законодателей и налоговых органов направлены на то, чтобы обеспечить максимально возможную собираемость налогов, предотвратить уклонение от уплаты налогов и т.п. В тоже время налоговая система не должна препятствовать экономическому росту и развитию экономики страны. В связи с тем, что необходимо решать столь противоречивую задачу — обеспечить доходную часть государственного бюджета при оптимальном налоговом бремени на население и фирмы, — налоговая система периодически подвергается реформированию: вводятся новые налоги, изменяются ставки и условия налогообложения действующих налогов и сборов и т.д. Это может непосредственно сказаться и на личных финансах, поэтому при разработке личного финансового плана необходимо учитывать планируемые изменения в налоговом законодательстве (о том, каков порядок вступления в силу законов о налогах и сборах см. главу «Налогообложение физических лиц»).
Общая тенденция реформирования российской налоговой системы заключается в направлении на снижение налогового бремени при одновременном ужесточении налогового администрирования (повышении собираемости налогов). В отношении налогообложения физических лиц это выражается в введении плоской ставки налога на обычные доходы (13%), регулярном повышении лимитов по социальным вычетам. В то же время год от года уточняется налогообложение инвестиционных доходов, причем не в пользу налогоплательщиков. Так, был повышена ставка налога на дивиденды, уплачиваемая налоговыми резидентами РФ, с 6 до 9%; разъяснения Минфина в отношении налогообложения доходов от паевых инвестиционных фондов закрепили практику взимания налога не только при продаже пая, но и при переводе средств из одного фонда в другой (даже, если они управляются одной компанией), и т.п.
Также повышается налоговая нагрузка на собственников. Регулярно повышаются ставки транспортного налога[4], совершенствуется взаимодействие между МВД и налоговыми органами, ужесточающие налоговый контроль; в регионах проводятся мероприятия по выявлению незарегистрированных объектов недвижимости и земельных участков с целью взимания налога на имущество физических лиц и земельного налога. Периодически налоговые органы проводят кампании по проверке особо крупных сделок, осуществляемых физическими лицами (покупкапродажа транспортных средств, недвижимости).
В будущем планируется внести изменения в порядок определения налоговой базы и ставки налога на имущество физических лиц. За основу определения стоимости имущества (квартир, дач, гаражей и иных строений) будет браться рыночная стоимость собственности, а не ее оценка Бюро технической инвентаризации. Ставки налога на имущество планируется дифференцировать в зависимости от типа и месторасположения недвижимости, количества объектов собственности у одного владельца. Данный проект неоднократно обсуждался, однако законопроект до сих пор находится в Государственной Думе. Тем не менее, власти совершенно уверены в введении данного закона — это лишь вопрос времени.
Последнее время активно обсуждался вопрос введения прогрессивной ставки налога на доходы физических лиц (т.е. ставки, увеличивающейся с ростом доходов). Однако пока эти предложения носят, в основном, сугубо теоретический и популистский характер. Заметим, что «прогрессивности» налогообложения можно добиться не только увеличением номинальных ставок на высокодоходные слои населения, но и применением системы вычетов, позволяющих снизить налоговую нагрузку на низкодоходные слои населения.
Особое внимание планируемым изменениям в системе налогообложения должны уделять индивидуальные предприниматели: ведь при ведении деятельности по общеустановленному режиму налогообложения налогоплательщикииндивидуальные предприниматели обязаны уплачивать такие налоги, как единый социальный налог, налог на добавленную стоимость, взносы по обязательному государственному пенсионному страхованию и т.д.
В последнее время активно обсуждается реформирование единого социального налога, который (в радикальный предложениях) предлагают заменить системой взносов по социальному страхованию. Планируются изменения в части понижения ставки налога на добавленную стоимость и изменения порядка возврата налога при экспортных операциях и т.д.
Отслеживание планируемых изменений в налоговое законодательство позволит налогоплательщику эффективно планировать свой бюджет и оперативно вносить коррективы в финансовые планы, наиболее рациональным способ распределяя свои денежные ресурсы.
[1] К.Л. Хамильтон, Личное финансовое планирование, стр. 5356
[2] Подробнее о налогообложении физических лиц — см. в соответствующей главе.
[3] Налоговые последствия рассматриваются применительно к налоговому резиденту РФ. О налогообложении нерезидентов см. п. 2.4. главы «Налогообложение физических лиц»).
[4] Транспортный налог — региональный, т.е. вводится в действие органами власти конкретного субъекта РФ, поэтому и ставки налога и условия налогообложения (необлагаемый минимум, льготы и т.п.) устанавливаются региональными властями.
Дата добавления: 2015-01-29; просмотров: 38 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |
| <== предыдущая лекция | | | следующая лекция ==> |
| Валютный контроль. | | | МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА |