Студопедия  
Главная страница | Контакты | Случайная страница

АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатика
ИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханика
ОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторика
СоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансы
ХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника

Этап 4. Проведение мероприятий налогового контроля

Читайте также:
  1. A) усиливает действенность осуществляемых мероприятий;
  2. I.Понятие и значение конституционного контроля
  3. II. Проведение игры
  4. II.3. Средства контроля. Контроль рабочих листов
  5. III Задания для вводного контроля знаний
  6. III. Организация и проведение натуральных обследований структуры и интенсивности автотранспортных потоков на основных автомагистралях
  7. III. Проведение личного обыска, дактилоскопирования, фотографирования и досмотра вещей подозреваемых и обвиняемых.
  8. IV Оценочные средства для текущего контроля успеваемости, промежуточной аттестации по итогам освоения дисциплины и учебно-методическое обеспечение самостоятельной работы студентов
  9. IV. Задания для промежуточного контроля знаний
  10. IV. ОРГАНИЗАЦИЯ И ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ МЕРОПРИЯТИЙ ПО ПРОФЕССИОНАЛЬНОМУ ПСИХОЛОГИЧЕСКОМУ ОТБОРУ В

В ходе данного этапа контрольной деятельности должностные лица налоговых органов совершают определенные действия по установлению правильности и своевременности расчетов проверяемого лица по уплате налогов и сборов.

Этап 5. Оформление результатов мероприятий налогового контроля и составление итогового документа

Происходит фиксация результатов налогового контроля в документальном виде. Документы налогового контроля содержат описание выявленных фактов нарушений, состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом и внебюджетными фондами по уплате налоговых платежей, а также правовую оценку действий (бездействия) налогоплательщиков и иных обязанных лиц. Документами, оформляющими результаты налогового контроля, являются акты налоговых проверок, протоколы отдельных процессуальных действий, заключение эксперта, акт инвентаризации налогоплательщика, свидетельство о постановке на учет в налоговом органе и др.

Этап 6. Обмен контрольной информацией с уполномоченными органами

Соответствующие данные и документы передаются в государственные органы после завершения конкретных контрольных процедур.

 

 

28. Камеральная налоговая проверка – это проверка соблюдения законодательства о налогах и сборах на основе налоговой декларации и документов, которые налогоплательщик самостоятельно сдал в налоговую инспекцию, а также документов, которые имеются у налогового органа.

ПОРЯДОК И СРОКИ ПРОВЕДЕНИЯ КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ

Порядок проведения камеральной проверки установлен статьей 88 НК РФ.

Камеральная проверка начинается после того, как налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию или расчет. Для начала проверки не требуется какого-либо специального решения руководителя налогового органа или разрешения налогоплательщика.

Уведомление о начале камеральной проверки налогоплательщику не направляется.

Камеральная проверка проводится в течение 3-х месяцев со дня представления декларации в налоговый орган.

Если в ходе камеральной проверки выявлены ошибки, расхождения или несоответствие сведений, налоговый орган сообщает об этом налогоплательщику с требованием представить пояснения и/или внести исправления в налоговую декларацию.

Порядок представления пояснений

Пояснения к налоговой декларации можно представить в письменном виде лично, почтовым отправлением либо по телекоммуникационным каналам связи с использованием электронной подписи. Пояснения необходимо представить в течение 5 рабочих дней со дня получения требования о представлении пояснений (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Порядок внесения изменений в декларацию

Внесение изменений в декларацию осуществляется путем подачи уточненной декларации.

В ходе камеральной проверки налоговый орган вправе запросить у налогоплательщика дополнительные сведения или документы в следующих случаях:

- заявлена сумма НДС к возмещению;

- заявлены льготы;

- отчетность представлена по налогам, связанным с использованием природных ресурсов;

- декларация по налогу на прибыль или налогу на доходы физических лиц представлена участником договора инвестиционного; товарищества.

ВОЗМОЖНЫЕ ДЕЙСТВИЯ НАЛОГОВОГО ОРГАНА ПРИ ПРОВЕДЕНИИ КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ

Истребование документов у налогоплательщика (в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, статья 93 НК РФ)

-Истребование документов и сведений у контрагентов и иных лиц (статья 93.1 НК РФ)

-Допрос свидетелей (статья 90 НК РФ)

-Проведение экспертизы (статья 95 НК РФ)

-Участие переводчика, эксперта (статья 95, 97 НК РФ)

-Осмотр документов и предметов (с согласия налогоплательщика) (статьи 91, 92 НК РФ)

ОФОРМЛЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ

Нарушения не выявлены:

камеральная проверка автоматически завершается. Сообщение налоговым органом налогоплательщику об отсутствии нарушений и окончании камеральной проверки законодательством не предусмотрено.

Выявлены нарушения:

в течение 10 рабочих дней с момента завершения камеральной проверки составляется акт камеральной проверки в соответствии со ст.100 НК РФ;

акт не позднее 5 рабочих дней с даты составления вручается налогоплательщику;

налогоплательщик в течение 1 месяца вправе подать возражения на акт камеральной проверки;

в течение 10 рабочих дней после окончания срока представления возражений руководитель налогового органа обязан рассмотреть материалы проверки, возражения налогоплательщика, и вынести решение о привлечении либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

 

29. Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика, но в том случае, если налогоплательщик не может предоставить помещение для проведения выездной проверки, она проводится по месту нахождения налогового органа.

Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам.

Предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.

В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.

Налоговые органы не вправе проводить две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период.

 

СРОКИ ПРОВЕДЕНИЯ

Выездная проверка налогоплательщика проводится в течение 2 месяцев

Самостоятельная выездная проверка филиала или представительства - в течение 1 месяца.

Срок проведения выездной проверки может быть продлен до 4 или 6 месяцев в следующих случаях:

- налоговый орган получил информацию, которая свидетельствует о возможном нарушении налогового законодательства и требует дополнительной проверки;

- на территории, где проводится проверка, случился потоп, наводнение, пожар или другие чрезвычайные происшествия;

- вы не представили в установленный срок документы по требованию налоговых органов;

- имеются иные обстоятельства.

Для юридических лиц срок продлевается в следующих случаях:

- если вы имеете статус крупнейшего налогоплательщика;

- налоговый орган получил информацию, которая свидетельствует о возможном нарушении налогового законодательства и требует дополнительной проверки;

- на территории, где проводится проверка, случился потоп, наводнение, пожар или другие чрезвычайные происшествия;

- у вас несколько обособленных подразделений;

- вы не представили в установленный срок документы по требованию налоговых органов;

- имеются иные обстоятельства.

 

Срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке.

В некоторых случаях срок выездной проверки может быть приостановлен (общий срок приостановления проведения выездной налоговой проверки не может превышать 6 месяцев), при этом перечень таких случаев строго определен:

- в связи с необходимостью получения информации от иностранных госорганов в рамках международных договоров;

- в связи с необходимостью проведения экспертизы;

- перевода на русский язык документов, которые представлены налогоплательщиком на иностранном языке и истребования у контрагента проверяемого налогоплательщика или у иных лиц документов (информации), которые относятся к деятельности этого налогоплательщика.

Налогоплательщик обязан обеспечить возможность должностных лиц налоговых органов, проводящих выездную налоговую проверку, ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов.

В рамках выездной налоговой проверки налоговый орган вправе проверять деятельность филиалов и представительств налогоплательщика.

Налоговый орган вправе проводить самостоятельную выездную налоговую проверку филиалов и представительств по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты региональных и (или) местных налогов.

 


30.Виды ответственности за налоговые правонарушения

1) Уголовная ответственность – УК РФ налоговые преступления отнесены к группе экономических преступлений. В УК РФ содержатся 5 составов налоговых преступлений:

– уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица

– уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица

– уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации

– неисполнение обязанностей налогового агента

– сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов

2) административная – Кодекс об административных правонарушениях РФ предусматривает три состава административных правонарушений в области налогов и сборов:

– нарушение сроков представления налоговой декларации

– грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности

– непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля

4) налоговая – Налоговый кодекс РФ устанавливает следующие виды налоговых правонарушений:

а) нарушение срока постановки на учет в налоговом органе;

б) уклонение от постановки на учет в налоговом органе;

в) нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке;

г) непредставление налоговой декларации;

5) грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения;

6) неуплата или неполная уплата сумм налогов;

7) невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению доходов;

8) несоблюдение порядка владения, пользования и распоряжения имуществом, на которое наложен арест;

9) непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля;

10) неправомерное несообщение сведений налоговому органу.

26. Налоговый контроль в системе налогового администрирования

Необходимым условием эффективного налогового администрирования является налоговый контроль.

Основная цель налогового контроля – противодействие уходу от налогов, обеспечение устойчивого поступления бюджетных доходов.

Можно выделить следующие основные формы налогового контроля:

а) контроль за своевременным поступлением платежей;

б) камеральные налоговые проверки;

в) выездные налоговые проверки;

г) реализация материалов налоговых проверок;

д) контроль за реализацией материалов проверок и уплатой начисленных финансовых санкций и административных штрафов и др.

В соответствии со статьёй 82 НК РФ налоговые органы могут проводить контроль не только в форме налоговых проверок, указанных выше, но и в форме: получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов; проверки данных учёта и отчётности; осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли) и др.

Эффективность налогового контроля характеризуется:

- уровнем мобилизации в бюджетную систему налоговых доходов и других обязательных платежей;

- полнотой учёта налогоплательщиков и объектов налогообложения;

- снижением числа судебных разбирательств и жалоб налогоплательщиков на действия субъектов налогового контроля.

В качестве субъектов налогового контроля выступают Федеральная налоговая служба Российской Федерации и её территориальные органы, а также в случаях, предусмотренных налоговым кодексом РФ, - таможенные органы и органы Министерства внутренних дел.

Объектами налогового контроля являются налогоплательщики, а также реализация налоговых отношений между государством и плательщиками налогов и сборов.

 

31. НДС: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период.

Налог на добавленную стоимость (НДС) относится к косвенным налогам. Это означает, что при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю и сумму уплаченного НДС. Тем самым налогоплательщик имеет возможность переложить свои расходы по уплате НДС на покупателя, который в свою очередь при перепродаже товара обязан исчислить НДС, переложив бремя по его уплате на «своего» покупателя, и так далее – вплоть до конечного потребителя. Таким образом, в результате процесса перепродажи товаров реальное налоговое бремя уплаты НДС в конечном итоге несут не налогоплательщики, а конечный потребитель товаров (работ, услуг).

Налогоплательщиками НДС признаются:

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.
Не признаются налогоплательщиками:

организации, являющиеся иностранными организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи

официальные вещательные компании, в отношении операций по производству и распространению продукции средств массовой информации

FIFA (Federation Internationale de Football Association), дочерние организации FIFA

Объект налогообложения. Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав (передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг));

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Налоговая база – стоимость реализованных товаров (работ, услуг) с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС. При применении различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам, при применении одинаковых ставок – суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

Налоговый период устанавливается как квартал.

 

 

32. Применение налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость

Налоговые вычеты по НДС представлены в ст. 171 НК РФ. Порядок применения налоговых вычетов по НДС прописан в ст. 172. Порядок применения налоговых вычетов НК РФ.

Налог, предъявляемый продавцом покупателю, исчисляется по каждому виду товаров (работ, услуг) как соответствующая налоговой ставке процентная доля цены (тарифа). При уплате в бюджет налог уменьшается на суммы налоговых вычетов.

Вычетам согласно ст. 171 и 172 НК РФ подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории России либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию России в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории в отношении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций:

• признаваемых объектами налогообложения;

• приобретаемых для перепродажи.

Условия применения вычетов по НДС:
♦ товары (работы, услуги) приобретены для осуществления производственной деятельности, для перепродажи и иных операций, облагаемых НДС;
♦ налог фактически уплачен таможенным органам при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;
♦ товары, работы, услуги, имущественные права приняты на учет;
♦ наличие правильно оформленного счета-фактуры;
♦ по ОС, в том числе оборудованию к установке, и (или) НМА вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении либо уплаченных при ввозе на таможенную территорию РФ, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, в том числе оборудования к установке, и (или) нематериальных активов;
♦ выделена отдельной строкой сумма НДС в расчетных и первичных учетных документах;
♦ объекты недвижимости зарегистрированы в Едином государственном реестре прав на недвижимость и сделок с ним.
Не подлежит вычету НДС, относящийся к товарам (работам, услугам), использованным при производстве и реализации товаров (работ, услуг), освобождаемых от налогообложения.

33. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, ставки

Сумма НДС исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете (когда используются различные ставки) – как сумма НДС, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно по каждой ставке.

Общая сумма НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения и совершенным в налоговом периоде.

Уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров (работ, услуг) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту налогового учета налогоплательщиков, которые обязаны представить в налоговые органы налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму НДС. Реализуя товары (работы, услуги), продавец обязан в 5-дневный срок со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) выставить покупателю счет-фактуру – документ, служащий основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету или возмещению.

Налоговые вычеты, на которые налогоплательщик вправе уменьшить общую сумму уплачиваемого НДС. Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг). Таким образом, сумма НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода как общая сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно по ставкам 18, 10 и 0%, уменьшенная на сумму налоговых вычетов:

НДС = (НБ' × 0,18 + НБ'' × 0,1 + НБ''' × 0) – НВ,

где НДС – сумма налога, подлежащая к уплате: НБ' – налоговая база, к которой применяется ставка 18%; НБ'' – налоговая база, к которой применяется ставка 10%; НБ''' – налоговая база, к которой применяется ставка 0%; НВ – налоговые вычеты.

Фактически сумма НДС представляет собой разницу между суммой НДС, уплаченной налогоплательщику покупателями его товаров (работ, услуг), и суммой НДС, уплаченной ранее самим налогоплательщиком поставщикам различного рода товаров (работ, услуг).

В отдельных случаях обязанность по исчислению, удержанию и перечислению НДС возлагается на налоговых агентов, в качестве которых выступают организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах и приобретающие на территории РФ товары (работы, услуги) у иностранных лиц.

 

34. Акцизы: налогоплательщики, подакцизные товары, объект налогообложения

Акцизы относятся к косвенным налогам. Бремя уплаты акцизов перекладывается налогоплательщиками на потребителей товаров.
Налогоплательщиками являются:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ

при условии, что они совершают операции, подлежащие налогообложению.

Подакцизными товарами признаются:

1) спирт этиловый из всех видов сырья (кроме спирта коньячного);

2) спиртосодержащая продукция с объемной долей спирта более 9%;

3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, кроме виноматериалов);

4) пиво;

5) табачная продукция;

6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с.;

7) автомобильный бензин;

8) дизтопливо;

9) моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей;

10) прямогонный бензин

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговые ставки определены ст. 193 НК РФ. Различают ставки твердые (специфические), адвалорные (в процентах), а также комбинированные, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1. Реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров, предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации.

3. Передача на территории РФ лицом произведенных им из давальческого сырья подакцизных товаров собственнику этого сырья либо другим лицам.

4. Передача лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд, а также в уставный капитал организаций.

5. Передача лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд, а также в уставный капитал организаций.

6. Передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе.

7. Ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ.

8. Получение (оприходование) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции.

Не подлежат налогообложению следующие операции:

1) Передача подакцизных товаров несамостоятельными структурными подразделениями друг другу для производства иных подакцизных товаров.

2) реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации с учетом потерь в пределах норм естественной убыли

3) первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства;

4) операции по передаче в структуре одной организации:

-произведенного налогоплательщиком этилового спирта для дальнейшего производства спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке;

-ректификованного этилового спирта, произведенного налогоплательщиком из спирта-сырца, подразделению, осуществляющему производство алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции;

-произведенных налогоплательщиком дистиллятов винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, вискового (далее также в настоящей главе — дистилляты) для выдержки и (или) купажирования в целях дальнейшего производства (розлива) этой же организацией алкогольной продукции.

 

35. Порядок исчисления и уплаты акцизов

Порядок исчисления акцизов установлен статьей 194 НК РФ. Сумма акциза по каждому виду товаров (в том числе и по ввозимым на территорию РФ) исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы по конкретному виду товаров.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров в зависимости от применяемых в отношении этих товаров налоговых ставок.

1. При реализации или передаче произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров, в отношении которых установлены специфические ставки (в твердой сумме к физической характеристике объекта), налоговая база определяется как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении. Размер акциза будет определен путем умножения налоговой базы на ставку.

2. При реализации (передаче) подакцизных товаров, в отношении которых установлены адвалорные ставки (в процентах к стоимости), налоговая база представляет собой стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров без учета НДС и акцизов. Размер акциза будет определен путем умножения налоговой базы на ставку. Действующая редакция Налогового Кодекса не содержит адвалорных ставок акциза.

3. Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой налоговой ставки и объема реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.

Организация обязана вести раздельный учет налоговой базы по акцизам, т.к. в отношении подакцизных товаров, для которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке. В случае, если не ведется раздельный учет налоговой базы в отношении подакцизных товаров, то, определяется единая налоговая база по всем совершаемым с указанными товарами операциям, признаваемым объектом налогообложения акцизами, к которой применяется максимальная из применяемых налогоплательщиком ставка налога.

Сумма акциза, подлежащая уплате, определяется по итогам каждого налогового периода. Налоговый период - календарный месяц.

Сумма акциза к уплате исчисляется для каждого вида подакцизного товара в отдельности и затем суммируется. Сумма акциза, подлежащая уплате=сумма акциза, исчисленная в соответствии со статьей - налоговые вычеты, предусмотренные п.1 ст. 200 НК РФ.

Если Сумма исчисленного акциза за налоговый период МЕНЬШЕ Сумма налоговых вычетов то Сумма акциза НЕ уплачивается

СРОКИ УПЛАТЫ АКЦИЗА

Подакцизные товары за исключением прямогонного бензина и денатурированного этилового спирта – Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Например: За июнь – акциз уплачивается не позднее 25 июля

Прямогонный бензин и денатурированный этиловый спирт – не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Например: За июнь – акциз уплачивается не позднее 25 сентября.

 

 

36. Налог на прибыль

Налог на прибыль – это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации. Налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами. Правила налогообложения налогом на прибыль определены в главе 25 Налогового кодекса РФ.

Согласно статьям 246, 247 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на прибыль являются:

· Все российские юридические лица (ООО, ЗАО, ОАО и пр.)

· Иностранные юридические лица, которые работают в России через постоянные представительства или просто получают доход от источника в РФ

не являются налогоплательщиками:

· Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД) или являющиеся плательщиком налога на игорный бизнес

· Участники проекта «Инновационный центр «Сколково»

Объект налогообложения:

Согласно статье 247 НК РФ объектом обложения налога на прибыль признается прибыль, полученная налогоплательщиком. При этом прибылью признается полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов.

1. Российские организации Полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с главой 25 НК РФ
2.Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства[1] Полученный через постоянные представительства доход, уменьшенный на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, определяемых в соответствии с главой 25 НК РФ
3.Иностранные организации, за исключением осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства Доход, полученный от источников в Российской Федерации[2]. При этом доходы данных налогоплательщиков определяются в соответствии со ст. 309 НК РФ

Ставки налога на прибыль ст. 284 НК РФ:

20% - прибыль российских организаций и иностранных организаций (постоянное представительство)

15% - Доходы в виде процентов, полученных владельцами государственных и муниципальных ценных бумаг

10% - Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, от использования, содержания или сдачи в аренду подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок

9% - Дивиденды, полученные от российских и иностранных организаций российскими организациями, и проценты по некоторым муниципальным ценным бумагам

0%: Проценты по некоторым государственным и муниципальным ценным бумагам;Прибыль, полученная ЦБ РФ от осуществления деятельности, связанной с регулированием денежного обращения;Прибыль организаций, осуществляющих медицинскую и (или) образовательную деятельность;Прибыль участников проекта "Сколково", прекративших использовать право на освобождение от обязанностей плательщика налога на прибыль

 

37Классификация доходов организаций для целей налогообложения прибыли

Доходы - это выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности. При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов.

Классификация доходов:

1) Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Ст.271 При методе начисления датой признания дохода является дата перехода права собственности.

Ст. 273 при кассовом методе датой признания является дата поступления денежных средств в кассу, на счет в банке, поступление иного имущества, погашение задолженности иным способом.

 

2) Внереализационными доходами признаются доходы, указанные в статье 250 НК РФ, в частности такие как:

· от долевого участия в других организациях;

· в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы;

· от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду);

· в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада;

· и т.д.

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

Для большинства видов хозяйственной деятельности определен перечень наиболее часто встречаемых дохов, не учитываемых при налогооложении.

-в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка;

-в виде взносов в уставный капитал организации;

-в виде имущества или средств, которое получено по договорам кредита или займа; При этом не включается в доход выгода от экономии на процентах по договору беспроцентного займа либо займа, процентная ставка по которому ниже ставки рефинансирования Банка России;

-в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного (полученного в безвозмездное пользование) имущества, произведенных арендатором (ссудополучателем);

-других доходов, предусмотренных ст. 251 НК РФ.

 

 

38. Классификация расходов организаций для целей налогообложения прибыли

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.

Классификация:

- расходы, связанные с производством и реализацией. К ним относятся: материальные расходы; расходы на оплату труда; суммы начисленной амортизации; прочие расходы. В составе прочих расходов (ст.264 НК РФ) сгруппированы все те виды затрат, для которых специальных статей в главе 25 НК РФ не предусмотрено, к прочим относятся суммы налогов.сборов, обязательных страховых взносов; представительские расходы, расходы на рекламу, на командировки и многие другие. Расходы, связанные с производством и реализацией включают в себя расходы: на изготовление, хранение и реализацию продукции; на содержание имущества; на освоение природных ресурсов; на НИОКР; на обязательное и добровольное страхование, прочие расходы;

- внереализационные расходы. Налогоплательщики вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие расходы. Внереализационные расходы установлены ст. 265-269 НК РФ, в их составе учитываются любые обоснованные и документально подтвержденные затраты, непосредственно не связанные с производством и реализацией.

К внереализационным расходам относятся:

1. расходы на содержание переданного в аренду имущества,

2. расходы на оплату услуг банков,

3. признанные штрафы, пени неустойки по хозяйственным договорам,

4. проценты, начисляемые по долговым обязательствам, любого вида,

5. расходы на формирование резерва по сомнительным долгам при использовании метода начислений,

6. убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году,

7. отрицательные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в инвалюте

8. не компенсируемые потери от стихийных бедствий, чрезвычайных ситуаций, хищений, судебные расходы и арбитражные сборы, суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности и другие расходы, перечисленные в ст. 265 НК РФ

Перечень расходов, не учитываемых при расчете налоговой базы по налогу на прибыль, установлен ст. 270 НК РФ. В состав этих расходов входят:

- суммы, которые выплачиваются за счет собственных средств организации (например, дивиденды, штрафы и пени в бюджет, суммы налога на прибыль, выплаты работникам, помимо вознаграждений, выплачиваемых по трудовым договорам и т.д.);

- вложения во внеоборотные активы; взносы в уставный капитал других организаций;

- суммы, превышающие нормативы по нормируемым расходам;

- затраты экономически не оправданные и (или) документально не подтвержденные

 

39. Определение доходов и расходов организации при методе начисления для целей налогообложения прибыли

Порядок определения доходов и расходов организации в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль зависит от применяемого налогоплательщиком метода признания доходов и расходов организации.

От того, насколько правильно будут определены и признаны доходы и расходы организации, зависит правильность определения налоговой базы по налогу на прибыль и, соответственно, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.
Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ) для признания доходов и расходов в целях налогообложения прибыли предусмотрены два метода - метод начисления и кассовый метод.
Порядок признания расходов при методе начисления определен ст. 272 НК РФ.

При методе начисления доходы признаются в том налоговом периоде, в котором имели место независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества, имущественных прав.

По доходам, относящимся к нескольким отчетным периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко и определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности доходов и расходов.

Для доходов от реализации, если иное не предусмотрено НК, датой получения дохода для целей налогообложения признается день отгрузки (передачи) товаров (имущества, работ, услуг, имущественных прав) в их оплату.

Для внереализационных доходов датой их получения признаются даты: подписания соответствующих актов; расчетов; предъявления документов; начисления процентов; выявления доходов; проведения переоценки имущества; совершения операций в соответствии со ст. 271 НК.

Расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются НК таковыми в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.

Так, например, датой осуществления материальных расходов признается дата их передачи в производство. Амортизационными расходами признается ежемесячно начисленная сумма амортизации, а расходами по оплате труда признаются все начисления в пользу работников, произведенные в этом налоговом периоде.

40. Определение доходов и расходов при кассовом методе для целей налогообложения прибыли.

В целях определения налоговой базы по налогу на прибыль налогоплательщики определяют доходы и расходы в зависимости от выбранного и закрепленного в учетной политике метода признания доходов и расходов.

Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ), а именно гл. 25 "Налог на прибыль организаций" для признания доходов и расходов предусмотрено два возможных способа - кассовый метод и метод начисления.

Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе установлен ст. 273 НК РФ.

Условие, при соблюдении которого организации (за исключением банков) имеют право на определение даты получения дохода по кассовому методу, содержит п. 1 ст. 273 НК РФ: выручка от реализации товаров (работ, услуг) организации без учета налога на добавленную стоимость в среднем за предыдущие четыре квартала не должна превышать одного миллиона рублей за каждый квартал. В соответствии с п. 2 ст. 249 НК РФ выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Во всех остальных случаях налогоплательщики применяют для целей исчисления налоговой базы по налогу на прибыль метод начисления.

Если выручка организации не превышает предела, установленного п. 1 ст. 273 НК РФ, и организация принимает решение об определении доходов по кассовому методу, то, соответственно, и расходы должны определяться также по кассовому методу, так как возможность для определения доходов и расходов по разным методами НК РФ не предусмотрена. Расходами налогоплательщиков при кассовом методе признаются затраты после их фактической оплаты, что определено п. 3 ст. 273 НК РФ.

Таким образом, при кассовом методе доход считается полученным в день поступления денежных средств на счет предприятия или в его кассу либо в момент получения в качестве оплаты какого-либо имущества, оказания услуг или выполнения работ, что должно быть подтверждено актом.

Расходы нужно определять в соответствии с пунктом 3 статьи 273 Налогового кодекса. Это значит, что товар признается оплаченным, когда покупатель погашает перед продавцом свое обязательство, связанное с поставкой этих товаров.
Но кроме этого отдельные расходы признаются в особом порядке. Так, деньги, уплаченные за сырье и материалы, учитываются в составе расходов по мере списания данных активов в производство. Амортизационные отчисления можно включать в расходы только по оплаченному имуществу. А расходы по оплате труда учитываются в момент выдачи зарплаты. Что касается налогов и сборов, то они признаются расходами в момент их перечисления с расчетного счета.

 

41. Определение налоговой базы по налогу на прибыль организаций, порядок и сроки уплаты

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Общие принципы определения налоговой базы:

1) по прибыли, облагаемой по разным ставкам, налоговая база определяется отдельно;

2) доходы, полученные в натуральной форме, включая товарообменные операции, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены сделки

3) налоговая база определяется нарастающим итогом с начата налогового (отчетного) периода. Иными словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет налоговой базы начинается с нуля.

Для определения налоговой базы воспользуемся формулой: П = Д - Р

где П - прибыль, т.е. конечный финансовый результат;

Д - доходы, полученные организацией or коммерческой деятельности;

Р - расходы, произведенные для получения доходов.

Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток - отрицательная разница между доходами и расходами, то налоговая база признается равной нулю.




Дата добавления: 2015-01-29; просмотров: 32 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав




lektsii.net - Лекции.Нет - 2014-2024 год. (0.044 сек.) Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав