Главная страница | Контакты | Случайная страница Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

Анализ прибыли от реализации и оценка факторов ее формирования

Для анализа уровня и динамики прибыли используем данные бухгалтерской отчетности ОАО «Кондитерский концерн Бабаевский», представленные в отчете о финансовых результатах (таблица 2.9).

Таблица 2.9 - Горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках ОАО «Кондитерский концерн Бабаевский» в 2011-2013 гг., тыс.руб.

В организации в 2012 году по отношению к 2011 году прибыль от продаж сократилась на 47,15 %. Снижение произошло за счет роста коммерческих расходов более быстрыми темпами (на 54,55 %). А в 2013 году происходит рост прибыли от продаж на 49,08 % относительно 2012 года. Что связано с тем, что выручка от продаж в данный период растет более высокими темпами, чем себестоимость. За три года произошел рост чистой прибыли в 3,2 раза с 10615 тыс.руб. в 2011 году до 34057 тыс.руб. в 2013 году. Рост произошел за счет роста объемов продаж на 57,13%, который превышал темпы роста себестоимости и роста прочих доходов (в 2,9 раза), который значительно превысил темп роста прочих расходов, которые за 3 года увеличились на 77,1 %.

Структурно-динамический анализ в целом показал, что несмотря на не весьма благополучное положение с темпами роста и абсолютным приростом основных показателей в 2013 г., характеризующих финансовые результаты деятельности ОАО «Кондитерский концерн Бабаевский», имеет место отрицательно складывающиеся в 2013 году по сравнению с 2011 годом тенденции, выражающиеся в ухудшении прибыли от продаж. Все это заставляет организацию изыскивать возможности и усиливать контроль в целях оптимизации структуры расходуемых ее средств и повышения эффективного их использования. Следует обратить внимание на тот факт, что чистая прибыль в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличилась за счет роста объема продаж.

Факторный анализ динамики прибыли от продажи продукции в 2011-2012 гг., работ, услуг можно провести на основе следующих данных (табл. 2.10).

Таблица 2.10 - Исходные данные для факторного анализа прибыли от продаж в 2011-2012 гг.

Согласно данным Росстата индекс потребительски цен в 2012 году составил 108,8 %.

В 2012 году объем реализации в ценах базисного периода составил 660017 тыс. руб. (718 098/1,088). С учетом этого изменение объема продаж за анализируемый период составило 95,88 % (660017/688391*100%), т.е. произошло снижение объема реализованной продукции на 4,12 %.

1. За счет снижения объема продаж продукции прибыль от продажи продукции снизилась:

96648*(-0,0412) = -3982 тыс. руб.

2. Влияние структуры ассортимента реализованной продукции на прибыль.

Выручка от продажи отчетного периода в ценах базисного периода 660017 тыс.руб.;

Фактически реализованная продукция, рассчитанная по базисной себестоимости (505412*0,9588) = 484 589 тыс.руб.

Коммерческие расходы базисного периода 86334 тыс.руб.;

Прибыль отчетного периода, рассчитанная по базисной себестоимости и базисным ценам (660017-484589-86334) = 89 094 тыс.руб.

Таким образом, влияние сдвигов в структуре ассортимента на величину прибыли от продаж равно:

89334 - (96648*0,9588) = -3 332 тыс. руб.

Произведенный расчет показывает, что в составе реализованной продукции снизился удельный вес продукции с высоким уровнем доходности.

3. Влияние изменения себестоимости реализованной продукции на прибыль можно определить, сопоставляя себестоимость реализации продукции отчетного периода с затратами базисного периода, пересчитанными на изменение объема продаж:

533586-(505412*0,9588) = 48 997 тыс. руб.

Себестоимость реализованной продукции увеличилась, следовательно, прибыль от продажи продукции снизилась на ту же сумму.

4. Влияние изменения коммерческих расходов на прибыль определим путем сопоставления их величины в отчетном и базисном периодах. За счет роста размера коммерческих расходов прибыль сократилась на 47 099 тыс. руб. (133433-86334).

5. Для определения влияния цен реализации продукции на изменение прибыли необходимо сопоставить объем продаж 2012 г., выраженного в ценах отчетного и базисного периода, т.е.:

718098-660017 = 58 018 тыс. руб.

Общее влияние всех перечисленных факторов равно:

- изменение объема продаж: -3982 тыс. руб.

- изменение структуры ассортимента реализованной продукции: -3332 тыс. руб.

- изменение себестоимости: -48997 тыс. руб.

- изменение величины коммерческих расходов: - 47099 тыс. руб.

- изменение цен реализации: +58 018 тыс. руб.

Наглядно влияние факторов на прибыль от продаж в 2012 году представим на рис. 2.2.

Рисунок 2.2 - Влияние факторов на изменение прибыли от продаж в 2012 году, тыс.руб.

Значительное удорожание себестоимости реализованной продукции произошло в основном за счет повышения цен на сырье и материалы. Кроме этого, к снижению прибыли привели рост коммерческих расходов. Отрицательное воздействие перечисленных факторов было компенсировано повышением уровня цен на реализованную продукцию. Следовательно, резервами роста прибыли организации являются рост объема продаж, увеличение доли более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации и снижение себестоимости продукции.

Факторный анализ динамики прибыли от продажи продукции в 2012-2013 гг., работ, услуг можно провести на основе следующих данных (табл. 2.11).

Таблица 2.11 - Исходные данные для факторного анализа прибыли от продаж в 2012-2013 гг.

Согласно данным Росстата индекс потребительски цен в 2013 году составил 104,8 %.

В 2013 году объем реализации в ценах базисного периода составил 994201 тыс. руб. (1081691/1,048). С учетом этого изменение объема продаж за анализируемый период составило 138,44 % (994201/718098*100%), т.е. произошел рост объема реализованной продукции на 38,44 %.

1. За счет роста объема продаж продукции прибыль от продажи продукции выросла:

51079*0,3844 = 19 635 тыс. руб.

2. Влияние структуры ассортимента реализованной продукции на прибыль.

Выручка от продажи 2013 года в ценах 2012 года 994 201 тыс.руб.;

Фактически реализованная продукция, рассчитанная по себестоимости 2012 года (533586*1,3844) = 738 696 тыс.руб.

Коммерческие расходы 2012 года 133 433 тыс.руб.;

Прибыль отчетного периода, рассчитанная по себестоимости и ценам 2012 года (994201-738696-133433) = 122 072 тыс.руб.

Таким образом, влияние сдвигов в структуре ассортимента на величину прибыли от продаж равно:

122072 - (51079*1,3844) = 51 358 тыс. руб.

Произведенный расчет показывает, что в составе реализованной продукции увеличился удельный вес продукции с высоким уровнем доходности.

3. Влияние изменения себестоимости реализованной продукции на прибыль можно определить, сопоставляя себестоимость реализации продукции отчетного периода с затратами базисного периода, пересчитанными на изменение объема продаж:

775640-(533586*1,3844) = 39 944 тыс. руб.

Себестоимость реализованной продукции увеличилась, следовательно, прибыль от продажи продукции снизилась на ту же сумму.

4. Влияние изменения коммерческих расходов на прибыль определим путем сопоставления их величины в отчетном и базисном периодах. За счет роста размера коммерческих расходов прибыль сократилась на 96 468 тыс. руб. (229901-133433).

5. Для определения влияния цен реализации продукции на изменение прибыли необходимо сопоставить объем продаж 2013 г., выраженного в ценах отчетного и базисного периода, т.е.:

1081691-994201 = 87490 тыс. руб.

Общее влияние всех перечисленных факторов равно:

- изменение объема продаж: +19 635 тыс. руб.

- изменение структуры ассортимента реализованной продукции: + 51358 тыс. руб.

- изменение себестоимости: - 39 944 тыс. руб.

- изменение величины коммерческих расходов: - 96 468 тыс. руб.

- изменение цен реализации: +87490 тыс. руб.

Наглядно влияние факторов на прибыль от продаж в 2013 году представим на рис. 3.

Рисунок 2.3 - Влияние факторов на изменение прибыли от продаж в 2013 году, тыс.руб.

В 2013 году наибольшее влияние на снижение прибыли от продаж повлиял рост коммерческих расходов и себестоимости продукции. Значительное удорожание себестоимости реализованной продукции произошло в основном за счет повышения цен на сырье и материалы. Отрицательное воздействие перечисленных факторов было компенсировано повышением уровня цен на реализованную продукцию, увеличением объема продаж и ростом доходных видов продукции. Следовательно, резервами роста прибыли организации являются рост объема продаж, а также изменение структуры ассортимента в сторону увеличения доли более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации, а также снижение коммерческих расходов.