Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год. По итогам налогового периода сумма налога исчисляется по формуле
| Нпр. = НБпр.год. х НСпр., | (16) |
где НБпр.год. – налоговая база, определенная за налоговый период, руб.;
НСпр. – ставка налога на прибыль, руб.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется по формуле
| Нпр.бюд. = Нпр. − ∑АПпр., | (17) |
где ∑АПпр. – сумма авансовых платежей по налогу, уплаченных за налоговый период, руб.
Налоговая база по налогу на прибыль за налоговый период определяется по формуле
| НБпр.год. = Дгод. – Ргод., | (18) |
где Дгод. – доходы, полученные за налоговый период и признанные для целей налогообложения прибыли, руб.;
Ргод. – расходы, произведенные в налоговом периоде и признанные для целей налогообложения прибыли, руб.
В качестве доходов за 2013 год выступает выручка от реализации продукции (без НДС), признанная в рассматриваемом налоговом периоде. Она составила
Вгод. = 6500000 руб.
Расчет расходов для целей налогообложения прибыли за 2013 год приведен в таблице 8.
Таблица 8
| Наименование расходов | Сумма, руб. |
| Стоимость израсходованных материалов и комплектующих изделий (без НДС) | |
| Расходы на оплату труда и отчисления от фонда заработной платы производственных рабочих | |
| Расходы на оплату труда и отчисления от фонда заработной платы вспомогательных рабочих и служащих | |
| Прочие общехозяйственные расходы | |
| Амортизация основных средств | 12000 х 11 + 833 х 8 = 138664 |
| Арендная плата (без НДС) | (37760 – 5760) х 4 = 128000 |
| Расходы на покупку бензина (без НДС) | (18880 – 2880) + (23600 – 3600) + (23600 – 3600) = 56000 |
| Налог на имущество организации | |
| Транспортный налог | |
| Расходы на покупку автомобиля | |
| ИТОГО |
Тогда налоговая база по налогу на прибыль за 2013 год:
НБпр.год. = 6500000 – 4633389 = 1866611 руб.
Налог на прибыль за 2013 год:
Нпр.= 1866611 х 20% = 373322, 20 руб.
Налог на прибыль за 2013 год должен быть начислен в сумме 373322 руб. С учетом авансовых платежей в бюджет до 28 марта 2014 года будет перечислено 204532 руб.
Нпр.бюд. = 373322 – 34022 – 38400 – 96368 = 204532 руб.
5.4.5 Результаты расчетов авансовых платежей и налогов организации ООО " Солнышко "
Результаты расчетов авансовых платежей и налогов организации "Солнышко" представлены в таблице 9.
Таблица 9
| Наименование налога | Сумма авансового платежа (налога), подлежащего уплате в бюджет за отчетный (налоговый) период, руб. | |||
| 1-й квартал | 2-й квартал (полугодие) | 3-й квартал (9 месяцев) | 4-й квартал (календарный год) | |
| Налог на добавленную стоимость | -183960 | -12600 | ||
| Налог на имущество организации | ||||
| Транспортный налог | - | |||
| Налог на прибыль организации | ||||
| Итого налоговых платежей | -144047 |
Таким образом наибольшая налоговая нагрузка для организации ООО «Солнышко» приходится на 1- ый квартал, а наибольший расход средств по уплате налогов за 2013 год приходится на 4- ый квартал.
В структуре налоговых платежей организации наибольший удельный вес занимают НДС и налог на прибыль организации.
Мохова НВ
Дата добавления: 2014-12-15; просмотров: 33 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |