Читайте также:
|
В целях развития малого и среднего предпринимательства в России с 1 января 2003 г. была введена «Упрощенная система налогообложения» (гл. 26.2 НК РФ). Упрощенная система налогообложения (УСН) относится к специальному налоговому режиму, в соответствии с которым предусмотрен особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов. Упрощенная система налогообложения применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения (общий режим налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход). Переход налогоплательщиков на упрощенную систему налогообложения добровольный.
Организации, применяющие УСН, платят единый налог вместо 3-х следующих: налога на прибыль; налога на имущество; налога на добавленную. Организации уплачивают единый налог, а также иные налоги и сборы в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд РФ (ПФР), Фонд социального страхования (ФСС), Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС).
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождены от обязанности налоговых агентов. Для них сохраняется также действующий порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности. Переход организации на упрощенную систему налогообложения возможен при следующих условиях:
1. доходы организации по итогам 9 месяцев того года, в кото ром подано заявление о переходе на систему, не превысили 45 млн. руб. Этот размер дохода учитывается при переходе на упрощенную систему налогообложения с 2010, 2011 и 2012 г.
2. средняя численность работников в организации за налоговый (отчетный) период не должна превышать 100 человек.
3.остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов организации, не превышает 100 млн. руб.
4.доля участия других организаций в уставном капитале организации, желающей перейти на упрощенную систему налогообложения, не превышает 25%.
5. организация не должна иметь филиалы и представительства.
Упрощенная система налогообложения не предусмотрена для банков, страховщиков, негосударственных пенсионных фондов, инвестиционных фондов, профессиональных участников рынка ценных бумаг, ломбардов, организаций, занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых, игорным бизнесом; нотариусы, адвокаты, организации — участники соглашений о разделе продукции; организации перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей; бюджетные и иностранные организации.
Переход на упрощенную систему налогообложения осуществляется на основании заявления налогоплательщика, подаваемого в налоговый орган в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году перехода на эту систему. Организации в заявлении указывают: размер доходов за 9 месяцев текущего года; среднюю численность работников за 9 месяцев текущего года; остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года. Вновь созданные организации могут подать заявление о переходе на УСН в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе. В этом случае они вправе применять УСН с даты постановки их на учет в налоговом органе (указывается в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе).
Налоговым кодексом РФ предусмотрен порядок перехода не только на упрощенную систему налогообложения, но и с упрощенной системы налогообложения на иной режим налогообложения. Добровольный переход с упрощенной системы налогообложения на иной режим налогообложения возможен с начала календарного года, о чем необходимо сообщить в налоговый орган не позднее 15 января года, в котором предполагается такой переход. Принудительный переход на иной режим налогообложения возможен, если в течение отчетного (налогового) периода: доходы налогоплательщика превысили 60 млн. руб. Налогоплательщик утрачивает право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущено превышение предельных показателей и (или) несоответствие определенным требованиям. В этом случае он обязан сообщить в налоговый орган в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода о переходе на иной режим налогообложения. При этом суммы налогов, предусмотренные для иных режимов налогообложения, исчисляются и уплачиваются в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Возврат налогоплательщика вновь на упрощенную систему налогообложения возможен не ранее чем через один год после утраты права на применение этого режима налогообложения.
Пример 1.Доходы организации в первом налоговом периоде составили 950 000 руб., а расходы – 800 000 руб.
Следовательно, налоговая база по единому налогу составит
950 000 - 800 000 = 150 000 руб.,
а сумма единого налога 150 000*15%= 22 500.
сумма минимального налога 950 000*1:100=9500.
Поскольку сумма единого налога больше минимального, организация уплачивает единый налог в размере 22 500 руб.
Пример 2. Доходы организации во втором налоговом периоде составили 960 000 рублей, а расходы - 980 000 руб.
Налоговая база по единому налогу в данном случае отсутствует, так как получен убыток в размере 980 000-960 000=20000 руб.
Следовательно, организация должна уплатить минимальный налог 960 000*1:100 = 9600 руб.
Сумма полученного убытка и минимального налога может быть учтена при определении налоговой базы следующего налогового периода (третьего).
Пример 3. Доходы организации в третьем налоговом периоде составили 1 100 000 руб., а расходы - 960 000 руб.
С учетом переносимого убытка и минимального налога налоговая база составит 1 100 000- 960 000 - 20 000 -9600 = 16500 руб.
Сумма единого налога - 110 400*15:100 =16500,
а минимального налога - 1 100 000*1:100= 11 000 руб.
поскольку сумма единого налога превышает сумму минимального налога, организация уплачивает единый налог [2].
2.2 Единый налог на вмененный доход
Данный вид системы налогообложения устанавливается Налоговым Кодексом и вводится в действие законами субъектов Российской Федерации.
Вмененный доход — это потенциально возможный доход плательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.
Плательщиками единого налога на вмененный доход являются организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сферах оказания следующих услуг: бытовых, ветеринарных; по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; хранению автотранспортных средств на платных стоянках; по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, розничной торговли, осуществляемой через: киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети; магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли; распространения и размещения рекламы: наружной с использованием рекламных конструкций; на транспортных средствах; иных в соответствии с законодательством.
Не могут быть плательщиками единого налога на вмененный доход: организации, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год, превышает 100 человек; организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%; учреждения здравоохранения. Уплата организациями единого налога на вмененный доход предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налогов: на прибыль организаций; имущество организаций.
Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Налоговым кодексом РФ установлены физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности и базовую доходность в месяц по этим видам деятельности. Например: по бытовым и ветеринарным услугам— физическим показателем является количество работников, а базовая доходность установлена в размере 7500 руб. на одного работника в месяц; оказанию услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках — физическим показателем является площадь стоянки, а базовая доходность установлена в размере 50 руб. на кв. м. в месяц и т. д.
Налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Налоговая ставка единого налога устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода.
Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается (не более чем на 50%) налогоплательщиками на сумму: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог; в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование; выплаченных пособий по временной нетрудоспособности [6].
Пример. Организация осуществляет розничную торговлю через торговый зал. В январе 2010 г. площадь торгового зала - 120 кв. м. в феврале и марте 2010 г. - 140 кв. м., Базовая доходность в месяц - 1800 руб.
Коэффициент К1-1,295, К2-0,8. Взносы на обязательное пенсионное страхование за 1 квартал 2010 г. составили 61 000 руб.
Рассчитаем единый налог на вмененный доход, подлежащий уплате. При этом необходимо учесть изменение площади торгового зала в течение налогового периода.
Вмененный доход за налоговый период составит 1800*(120+140+140)*1,295*0,8= 745 920 руб.
Сумма единого налога равна 745 920*15%=111 888 руб.
При уплате единого налога учитываем взносы на обязательное пенсионное страхование. Максимальная сумма вычета 111 888*50%=55 944 руб., а фактическая сумма взносов на обязательное пенсионное страхование составила 61 000 руб. Следовательно, вычету подлежит сумма в размере 55 944 руб.
В результате сумма единого налога, подлежащего уплате за налоговый период, составит 111 888 – 55944=55 944 руб.[2].
Использованная литература
1. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. — 10-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2009. — 228 с.
2. Косов М.Е., Горина Г.А. Специальные налоговые режимы: учебное пособие. – М:ЮНИТИ-ДАНА, 2011 г. – 127с.
3. Магомедов А.М., Маллаева М.И. Экономика фирмы. – 2 изд., доп., 2012. - 473с.
4. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: учеб. пособие.— 8-е изд., перераб. — М.: Издательство «Омега-Л», 2010. — 310 с.
5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ
6. Пятаков В.А. Налоговое право и налогообложение. Конспект лекций. — M.: А-Приор, 2010. - 160 с.
Паліномы ад адной літары: азначэнне, аперацыі з паліномамі. Ступень палінома. Ступень сумы і здабытку паліномаў.
АЗН: Няхай К – гэта камутатыўнае кольца з адзінкай, х – сімвал, які 
мн-ву К. Тады 
, 
паліном ад адной літары. (
).
– каэфіцыенты палінома, 
– вольны складнік. Калі 
складнік 
– старшы складнік, 
– старшы каэфіцыент, n – ступень палінома. (n=deg f(x))
Прыклад:
1) 
, 2= deg f(x), 
2) 
, 2= deg f(x),
3) 
– нулявы паліном, deg f(x)=- 
,
К[х] – мноства ўсіх паліномаў ад літары х з кардынатамі з кольца К.
АЗН: Няхай дадзена 2 паліномы 
. Будзем гаварыць, што паліном 
, калі выконваюцца наступныя ўмовы:
1. m=n, 
і= 
2. m>n, , 
, 
і= 
3. m<n, , 
, 
і= 
АЗН: Няхай дадзена 2 паліномы . Тады суммай паліномаў 
, мы будзем называць h(x)= 
h(x)= 
, дзе 
, 
, k=max{m,n}.
Прыклад:
f(x)= 
, g(x)= 
, n(x)= 
АЗН: Няхай дадзены паліномы . Тады 
.
Прыклад:
f(x)= , g(x)= , 
k=2 
, 
, 
, 
СТВ: Калі у кольцы К няма дзельнікаў 0 і паліномы f(x) і g(x) 
[x], то тады ступень здабытку паліному deg 
= deg f(x)+ deg g(x)
„ 
ƒ
Дата добавления: 2014-12-18; просмотров: 43 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |