Главная страница | Контакты | Случайная страница Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

Совокупность налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, взимаемых в бюджет на условиях, определяемых законодательными актами, образует налоговую систему.

Благодаря ей происходит перераспределение доходов между государством, предприятием и населением.

Роль налогов в обществе проявляется через следующие их основные функции:

фискальная (бюджетная), т.е. изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания госаппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов (например, многие учреждения культуры, библиотеки, архивы и т.д.), либо они не достаточны для обеспечения должного уровня развития (фундаментальная наука, театры, музеи и т.д.). При помощи фискальной функции образуются фонды денежных средств государства и тем самым создаются материальные основы его функционирования;

контрольная –обеспечивает возможность количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах;

распределительная – посредством налогов в государственном бюджете концентрируются средства, направленные затем на решение народно-хозяйственных проблем как производственных, так и социальных, финансирование крупных межотраслевых комплексно-целевых программ развития (научно-технических, экономических и т.д.). С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя эту прибыль на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции и капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат, т.е. железные дороги, автострады, добывающие отрасли, электростанции и т.д.;

регулирующая – через налоги государством осуществляется воздействие на общественные отношения, в том числе на производственные процессы.

Значение налогов в любой стране определяют основные принципы налогообложения, сформулированные еще А. Смитом и остающиеся актуальными сегодня, как то:

1) справедливость и равенство налогообложения;

2) эффективность налогообложения;

3) простота и доступность для исчисления.

В ходе подготовки российского закона о налоговой системе определены основные принципы налоговой системы в нашей стране:

всеобщность – охват налогами всех экономических субъектов, получающих доходы;

стабильность – устойчивость видов налогов и налоговых ставок во времени;

равнонапряженность (платежеспособность) – взимание налогов по идентичным (одинаковым) для всех налогопла- тельщиков ставкам (в доле от дохода и прибыли), чтобы относительная нагрузка была примерно равна для субъектов с разными группами доходов;

обязательность – принудительность налога, неизбежность его выплаты;

социальная справедливость – установление налоговых ставок и налоговых льгот таким образом, чтобы они ставили всех в примерно одинаковые условия в отношении налоговой нагрузки и оказывали щадящее воздействие на низкодоходные предприятия и группы населения.

Налоговая система базируется на соответствующем законодательстве, которое устанавливает конкретные методы построения и взимания налогов, т.е. определяет конкретные элементы налогов. К элементам налогов относятся:

субъект налога – лицо, которое по закону обязано платить налог;

носитель налога – лицо, которое фактически уплачивает налог;

объект налога – доход или имущество, с которого начисляется налог (заработная плата, недвижимое имущество и т.д.);

ставка налога – величина налоговых начислений на единицу объекта налога (денежная единица доходов, единица земельной площади, единица измерения товара и т.п.).

Налоговая ставка – это размер налога на единицу обложения.

Существует три вида ставок:

прогрессивная – чем выше доход, тем выше ставка;

регрессивная – чем больше доход, тем ниже ставка;

пропорциональная – одна и та же ставка независимо от величины дохода.

Налоговая ставка может иметь различные формы:

фиксированная (твердая);

ставка суммы на единицу обложения;

долевая ставка (идет в %).

В зависимости от того, какой признак положен в основу классификации, можно провести группировку видов налогов (табл. 3), при этом один и тот же налог может обладать характеристиками различных видов.

Таблица 3