Студопедия  
Главная страница | Контакты | Случайная страница

АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатика
ИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханика
ОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторика
СоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансы
ХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника

Экономические показатели блока ЭДН

Читайте также:
  1. C. Блокада ПСТ.
  2. E) экономические законы и развитие экономических систем
  3. I. Абсолютные и средние показатели вариации и способы их расчета
  4. I.1.2. Показатели качества
  5. II группа - показатели движения персонала фирмы.
  6. II. Показатели уровня цен
  7. III группа - показатели обеспеченности работниками.
  8. III. Показатели структуры цен
  9. IV.8 Показатели вариации.
  10. IV.Показатели вариации цен.

1.ГФХ

2.ГФХ1

3.Регистр лек.средств Росссии – М,1993-2000.

4.Иванова Л.А., КондратьеваТ.С. Технология лек.форм – Т.1,2

5.МуравьевИ.А.Технология лекарств.М.1980г. т.1.2.

 

 

Тема5 НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ

Вопрос 4. КОНЦЕПЦИЯ ПЛАНИРОВАНИЯ ВЫЕЗДНЫХ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК

Одна из наиболее эффективных форм проведения налогового контроля — выездная налоговая проверка (ВНП), которая должна отвечать требованиям безусловного обеспечения законных интересов государства и прав налогоплательщиков, повышения их защищенности от неправомерных требований налоговых органов и создания для налогоплательщиков максимально комфортных условий для исчисления и уплаты налогов.

В целях создания единой системы планирования выездных налоговых проверок, повышения налоговой дисциплины и грамотности налогоплательщиков, а также совершенствования организации работы налоговых органов при реализации полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, предоставленных Налоговым кодексом Российской Федерации, утвержденаКонцепция системы планирования выездных налоговых проверок от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@ (далее — Концепция), предусматривающая новый подход к построению системы отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок.

При реализации стратегии планирования проверок можно выделить три уровня:

1) проверки по заданиям межрегиональных инспекций;

2) проверки по заданиям инспекций регионального уровня;

3) проверки организаций, отобранных территориальными налоговыми органами по критериям риска.

Построение единой, открытой и понятной для налогоплательщиков и налоговых органов системы планирования выездных налоговых проверок базируется на определенных принципах:

1. Режим наибольшего благоприятствования для добросовестных налогоплательщиков.

2. Своевременность реагирования на признаки возможного совершения налоговых правонарушений.

3. Неотвратимость наказания налогоплательщиков в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах.

4. Обоснованность выбора объектов проверки.

Согласно Концепции, планирование выездных налоговых проверок — это открытый процесс, построенный на отборе налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок по критериям риска совершения налогового правонарушения, в том числе общедоступным. Ранее планирование ВНП было сугубо внутренней конфиденциальной процедурой налоговых органов.

В целях обеспечения системного подхода к отбору объектов для проведения выездных налоговых проверок Концепция определяет алгоритм такого отбора. Отбор основан на качественном и всестороннем анализе всей информации, которой располагают налоговые органы (в том числе из внешних источников), и определении на ее основе «зон риска» совершения налоговых правонарушений.

Таким образом, в Концепции планирование выездных налоговых проверок увязано с формированием и развитием у налогоплательщиков правильного понимания законодательства о налогах и сборах, убеждения в недопустимости его нарушения и необходимости точного соблюдения законов.

В соответствии с новым подходом к организации системы планирования изменен отбор объектов для проведения ВНП. Основа данной системы — всесторонний анализ всей имеющейся у налогового органа информации на каждом этапе планирования и подготовки выездной налоговой проверки. Вместе с тем налогоплательщик может использовать свое право на самостоятельную оценку рисков и оценить преимущество самостоятельного выявления и исправления допущенных ошибок при исчислении налогов.

В соответствии с Концепцией планирование ВНП ведется на основе принципа двусторонней ответственности налогоплательщиков и налоговых органов, при соблюдении которого первые стремятся к исполнению своих налоговых обязательств, а вторые — к обоснованному отбору налогоплательщиков для проведения ВНП. Обоснованный выбор объектов для проведения выездных налоговых проверок невозможен без всестороннего анализа всей информации, поступающей в налоговые органы из внутренних и внешних источников.

К информации из внутренних источников относится информация о налогоплательщиках, полученная налоговыми органами самостоятельно в процессе выполнения ими функций, возложенных на налоговую службу. Информацию, которой располагают налоговые органы, представляет налоговая отчетность, а также иные документы, переданные непосредственно в налоговый орган. К иным документам относятся документы, представление которых предусмотрено НК РФ, в том числе по требованию налогового органа (например, книги покупок и продаж, журнал полученных и выставленных счетов-фактур).

К информации из внешних источников относится информация о налогоплательщиках, полученная налоговыми органами в соответствии с действующим законодательством или на основании соглашений по обмену информацией с контролирующими и правоохранительными органами, органами государственной власти и местного самоуправления, а также иная информация, в том числе общедоступная.

Возможность взаимодействия налоговых органов с другими государственными органами прямо предусмотрена п. 4 ст. 30 НК РФ. В настоящее время действует ряд соглашений о взаимодействии налоговых и других государственных органов. В частности, налоговые органы сотрудничают с таможенными органами, органами государственной статистики, государственного горного надзора, пограничной службы, внутренних дел и т.д. В рамках взаимодействия возможен обмен информацией, например об импортных и экспортных операциях, проводимых налогоплательщиком (к примеру, налоговый орган может заинтересоваться информацией о вывезенных или ввезенных товарах).

Кроме того, налоговый орган вправе получать информацию от контрагентов налогоплательщика. Пунктом 2 ст. 93.1 НК РФ предусмотрено, что в случае, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость в получении информации относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать ее у участников данной сделки или у иных лиц, располагающих указанными сведениями. Следовательно, налоговый орган имеет возможность выяснить, действительно ли сделка имела место, а также уточнить ее условия.

Проводимый с целью отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок анализ финансово-экономических показателей их деятельности содержит несколько уровней:

• анализ сумм исчисленных налоговых платежей и их динамики, который позволяет выявить налогоплательщиков, суммы начислений налоговых платежей у которых уменьшаются;

• анализ сумм уплаченных налоговых платежей и их динамики, проводимый по каждому виду налога (сбора) с целью контроля полноты и своевременности перечисления налоговых платежей;

• анализ показателей налоговой и (или) бухгалтерской отчетности налогоплательщиков, позволяющий определить значительные отклонения показателей финансово-хозяйственной деятельности текущего периода от аналогичных показателей за предыдущие периоды илиже отклонения от среднестатистических показателей отчетности аналогичных хозяйствующих субъектов за определенный промежуток времени, выявить противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, и (или) несоответствие информации, которой располагает налоговый орган;

• анализ факторов и причин, влияющих на формирование налоговой базы.

В случае выбора объекта для проведения выездной налоговой проверки налоговый орган определяет целесообразность проведения выездных налоговых проверок контрагентов и (или) связанныхлиц проверяемого налогоплательщика.

Налогоплательщики включаются в план выездных налоговых проверок в первую очередь, если налоговый орган располагает сведениями об их участии в схемах ухода от налогообложения или схемах минимизации налоговых обязательств и (или) результаты проведенного анализа финансово-хозяйственной деятельности этих налогоплательщиков свидетельствуют о предполагаемых налоговых правонарушениях.

Предлагаемая система планирования позволит:

1) для налогоплательщиков — максимально уменьшить вероятность того, что выездная налоговая проверка в текущем году затронет законопослушного налогоплательщика, полностью исполнившего свои обязательства перед бюджетом;

2) для налоговых органов — выявить наиболее вероятные «зоны риска» (нарушения законодательства о налогах и сборах), своевременно отреагировать на возможное совершение налоговых правонарушений и определить необходимые мероприятия налогового контроля.

Принципы, заложенные в Концепции, позволят:

1) сформировать единый подход к планированию выездных налоговых проверок;

2) стимулировать налогоплательщиков в части соблюдения законодательства о налогах и сборах;

3) повысить налоговую грамотность и дисциплину налогоплательщиков.

Общедоступными критериями самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемыми налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, могут являться:

Критерии включения налогоплательщиков в план ВНП  
Критерий   Значение  
Финансовые результаты На протяжении нескольких лет в бухгалтерской и налоговой отчетности отражаются убытки (в течение двух и более календарных лет)
Рентабельность Значительно ниже, чем у предприятий данной сферы деятельности (отклонение — более 10%)  
Соотношение доходов и расходов Темпы роста расходов организации превышают темпы роста ее доходов от реализации товаров (работ, услуг). Суммы расхода индивидуального предпринимателя максимально приближены к сумме его дохода, полученного за календарный год (83%)  
Среднемесячная зарплата на одного сотрудника Ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте РФ  
Налоговая нагрузка налогоплательщика Ниже среднего уровня по отрасли или по виду экономической деятельности (отношение уплаченных налогов к выручке или обороту)
Пояснения налогоплательщика Налогоплательщик не представляет пояснений на уведомление налогового органа
НДС Значительные суммы налоговых вычетов за определенный период (более 89% за 12 месяцев)  
Применение специальных налоговых режимов Неоднократное приближение (около 5%) к предельному значению показателей, которые предоставляют право на применение специальных налоговых режимов
Построение финансово-экономической деятельности   Деятельность налогоплательщика построена на основе посреднических договоров, которые заключены без наличия разумных экономических причин (отсутствие деловой цели)  
Местонахождение Частая смена местонахождения налогоплательщика («миграция» между налоговыми органами). Два и более случая с момента государственной регистрации юридического лица представления при проведении выездной налоговой проверки в регистрирующий орган Заявления о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица в части внесения изменений в сведения об адресе (месте нахождения) юридического лица, если указанные изменения влекут необходимость изменения места постановки на учет по месту нахождения данного налогоплательщика-организации
Необоснованная выгода   Наличие необоснованной налоговой выгоды

 

Систематическое проведение самостоятельной оценки рисков по результатам своей финансово-хозяйственной деятельности позволит налогоплательщику своевременно оценить налоговые риски и уточнить свои налоговые обязательства.

Соответствие деятельности налогоплательщика приведенным ниже Критериям не является основанием возникновения у налогоплательщика неблагоприятных правовых последствий.

Только документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах и иных имеющих значение обстоятельств, выявленных в процессе налогового контроля, служат условием для привлечения к налоговой ответственности после рассмотрения материалов налоговой проверки по предусмотренной законодательством процедуре (ст. 101 НК РФ) с обязательным участием в данной процедуре налогоплательщика (его представителя). Факт назначения и проведения выездной налоговой проверки у конкретного лица, согласно законодательству о налогах и сборах, не означает наличие виновно совершенного противоправного (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяния (действия или бездействия) налогоплательщика, за которое НК РФ установлена ответственность.

При планировании ВНП субъектов малого предпринимательства, перешедших на специальные налоговые режимы, нет возможности использовать все вышеуказанные критерии, поэтому основной критерий — неоднократное приближение (около 5%) к предельному значению показателей, которые предоставляют право на применение специальных налоговых режимов.

В части ЕСХН приближение к предельному значению установленного ст. 346.3 НК РФ показателя, необходимого для применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей: доля дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную из сельскохозяйственного сырья собственного производства, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг), определяемая по итогам налогового периода, составляет не менее 70%.

В части УСНО неоднократное приближение к предельным значениям установленных ст. 346.12 и 346.13 НК РФ показателей, необходимых для применения упрощенной системы налогообложения:

• доля участия других организаций составляет не более 25%;

• средняя численность работников за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, составляет не более 100 человек;

• остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской федерации о бухгалтерском учете, составляет не более 100 млн. руб.

В части ЕНВД неоднократное приближение к предельным значениям установленных ст. 346.26 НК РФ показателей, необходимых для применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход:

• площадь торгового зала магазина или павильона по каждому объекту организации розничной торговли составляет не более 150 кв. м;

• площадь зала обслуживания посетителей по каждому объекту организации общественного питания, имеющему зал обслуживания посетителей, составляет не более 150 кв. м;

• количество имеющихся на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) автотранспортных средств, предназначенных для оказания автотранспортных услуг, составляет не более 20 единиц.

Под налоговой выгодой понимается уменьшение размера налоговой обязанности, в частности вследствие уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, налоговой льготы, применения более низкой налоговой ставки, а также получение права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия налоговым органом оспариваемого акта, возлагается на указанный орган. В связи с этим при рассмотрении в арбитражном суде налогового спора налоговым органом могут быть представлены в суд доказательства необоснованного возникновения у налогоплательщика налоговой выгоды.

О необоснованности налоговой выгоды свидетельствуют подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о наличии следующих обстоятельств:

• невозможность реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг;

• отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности из-за неимения управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств;

• учет для целей налогообложения только тех хозяйственных операций, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды, если для данного вида деятельности также требуется совершение и учет иных хозяйственных операций;

• совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном налогоплательщиком в документах бухгалтерского учета.

Обстоятельства, которые не могут служить основанием для признания налоговой выгоды необоснованной:

• создание организации незадолго до совершения хозяйственной операции;

• взаимозависимость участников сделок;

• неритмичный характер хозяйственных операций;

• нарушение налогового законодательства в прошлом;

• разовый характер операции;

• осуществление операции не по месту нахождения налогоплательщика;

• осуществление расчетов с использованием одного банка;

• осуществление транзитных платежей между участниками взаимосвязанных хозяйственных операций;

• использование посредников при осуществлении хозяйственных операций.

Эти обстоятельства в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами могут быть признаны обстоятельствами, свидетельствующими о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что:

• налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагентом;

• деятельность налогоплательщика, его взаимозависимых или аффилированных лиц направлена на совершение операций, связанных с налоговой выгодой, преимущественно с контрагентами, не исполняющими своих налоговых обязанностей.

Вопрос 5. ВОПРОСЫ ФОРМИРОВАНИЯ И ЭФФЕКТИВНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ИНФОРМАЦИОННОЙ БАЗЫ О КРУПНЕЙШИХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАХ

Важное направление в деятельности налоговых органов по планированию выездных налоговых проверок — проведение на постоянной основе углубленного анализа финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика. Одним из инструментов данной работы должно стать формирование электронного досье налогоплательщика(ЭДН).

Такое досье применяется во всех развитых странах, несмотря на то, что его использование приводит к увеличению числа проверок для одних налогоплательщиков и к уменьшению — для других (проверяют тех, кто, судя по данным электронного досье, чаще нарушает закон). Кроме того, создание такого досье — крайне трудоемкий процесс, требующий больших материальных затрат.

Электронное налоговое досье— это информационно-аналитическая база по каждому крупнейшему налогоплательщику и его дочерним компаниям, об их финансово-хозяйственной деятельности и исполнении налоговых обязательств, составленная из данных различных источников, используемая для проведения эффективного отбора кандидатов для выездных проверок и в ходе их осуществления, для прогнозирования налоговых поступлений на планируемый год.

Важное направление разработки электронного досье налогоплательщика — структурирование информационно-аналитической базы данных и организация своевременного обновления информации как о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, так и в целом по виду деятельности, к которому относится налогоплательщик. Укрупненная структура ЭДН состоит из общей части и специальной. Общая часть универсальная, она может быть рекомендована всем МРИ ФНС России, а специальная отражает отраслевые особенности, ориентирована на определенные виды экономической деятельности. Рассмотрим укрупненную структуру ЭДН (по блокам однородных сведений), отражающую формирование массивов информации, необходимых для анализа и оценки финансово-хозяйственной деятельности крупнейших налогоплательщиков (КН). В таких массивах данных должны быть максимально учтены отраслевые особенности последних, выделены группы специфических информационно-аналитических показателей. Принципиальная структура ЭДН в разрезе крупнейших налогоплательщиков, представленная на рис. 1 и состоит из двух основных блоков: содержательного и субъектного.

База данных по крупнейшим налогоплательщикам (КН) по МРИ ФНС РФ
Наименование организация, состоящей на учете в соответствующей МРИ ФНС России по КН
Общая информация по виду экономической деятельности (отрасли)
Содержательная структура базы данных по группам показателей
Субъектная структура в разрезе крупнейших налогоплательщиков и их дочерних компаний
Общие сведения о КН
Разделы базы данных
Всего организации
Производствен- ные показатели, включая трудовые ресурсы
 
 
Товарные и финансовые потоки
 
Анализ финансовой деятельности
 
Анализ налоговых начислений и поступлений
 
Наименование организация, состоящей на учете в соответствующей МРИ ФНС России по КН
Наименование организация, состоящей на учете в соответствующей МРИ ФНС России по КН

Рис. 1.Принципиальная структура ЭДН по крупнейшим налогоплательщикам

Содержательный блок предполагает формирование совокупности информационно-аналитических показателей (ИАП), сгруппированных по общепринятым критериям, характеризующим организацию как экономическую систему. При этом не нарушается налоговый аспект группировки информации, поскольку обеспечивается формирование базы данных различных внутренних и внешних факторов, характеризующих налоговый потенциал КН и его дочерних структур.

Структурный аспект отражает необходимость формирования базы данных по каждому крупнейшему налогоплательщику и его дочерним организациям, состоящим на налоговом учете в той же МРИ ФНС России. Для общей характеристики видов экономической деятельности целесообразно использовать статистическую отчетность, публикуемую размещаемую на сайтах Росстатом.

Перечень статистической отчетности для формирования таблицы «Система статистической информации по видам экономической деятельности»

Шифр таблицы Показатель Виды экономической деятельности
       
14,3 индекс производства ( 1991=100),2006г. % к 2005г.
14,3 индекс производства по видам экономической деятельности, % к предыдущему периоду
14,8 основные фонды, млн. руб.
23,10 использование среднегодовой мощности организаций по выпуску отдельных видов продукции, %
23,10 объем инвестиций, поступивших от иностранных инвесторов
22,13 сальдированный финансовый результат (прибыль минус убыток) деятельности организаций ( в фактически действовавших ценах)
23,8 финансовые вложения организаций (всего, в том числе долгосрочные и краткосрочные, млн. руб.)
рентабельность проданных товаров, продукции (робот, услуг) и активов организаций, %

 

К экономическим показателям, характеризующим отрасль, относятся сведения из официальных источников государственных исполнительных органов. Состав таких показателей рассмотрим на примере нефтяной отрасли:

 

 

Экономические показатели блока ЭДН

《Общие показатели деятельности нефтяной отрасли》

№ п/п Наименование показатель Источник информации
 
1 средний курс рубля к курсу доллара США Центральный банк России
2 Индекс инфляции Росстат
3 Ставки экспортных таможенных пошлин на Постановления Правительства РФ нефть и нефтепродукты
4 Ставка НДПИ в отношении нефти ФНС России
5 Тарифы на электроэнергию РАО ЕЭС
6 Тарифы АК «Транснефть » и АК «Транснефте- Постановления Правительства Продукт» на транспортировку нефти и нефте- Продуктов соответственно
7 Тарифы на железнодорожные перевозки РАО РЖД нефти и нефтепродуктов
8 Цена нефти сорта «Юралс» на мировом Информационные письма рынке ФНС России по расчету ставки НДПИ, данные о торгах на сырьевых биржах в деловых СМИ
9 Цены реализации нефти и нефтепродуктов Росстат На внутреннем рынке в разрезе регионов и Российской Федерации в целом

 

Из таблицы видно, что экономические показатели представляют собой различные ценовые регуляторы, устанавливаемые для всех субъектов рынка.

Таким образом, в блоке ЭДН «Информация об отрасли (видах экономической деятельности) в целом» отражаются сведения о показателях, оказывающих основное влияние на условия финансово-хозяйственной деятельности и финансовый результат по всем организациям соответствующей отрасли (виду экономической деятельности).

Информация, характеризующая конкретного крупнейшего налогоплательщика в целом и организации, входящие в его структуру, делится на разделы в соответствии со структурой базы данных (представленной на рис. 2):

1) общие сведения о КН;

2) производственные показатели КН;

3) товарно-финансовые потоки КН;

4) анализ финансовой деятельности КН;

5) анализ налоговых начислений и поступлений КН.

 

Источники получения информации
1. Общие сведение по КН
Внешние
Внутренние
История создания КН, текущие структурные изменения в компании
Структура и персональный состав органов управления и контроля предприятий КН
Организационная структура КН
Банковские счета
Лицензии, лицензионные соглашения предприятий КН
СМИ, официальные Интернет-сайты предприятий КН, отраслевые научно-практические журналы и газеты
Министерство природных ресурсов Российской Федерации (МПР России)
Данные налогоплательщика
МРИ ФНС России по КН №1-8
Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности по управляющей компании
Список аффилированных лиц
Отдел по работе с налогоплательщиками

Рис. 2Структура информации — общие сведения о крупнейшем налогоплательщике

В разделе 1 «Общие сведения о крупнейшем налогоплательщике» особое значение имеют данные о создании новых дочерних компаний, ликвидация дочерних компаний, преобразование компаний в разных формах: слияние, разделение, присоединение и т.п., изменения в соподчиненности структуре капиталов компании в целом и ее дочерних предприятиях.

Информация обобщается в основном из внешних источников. В частности, достаточно полные сведения можно получить из статистических отчетов.

Подраздел «Структура КП» ЭДН включает в себя информацию о приобретении/выбытии основных активов компании, о смене собственников и прочие существенные факты. Данная информация формируется из ежеквартальных отчетов эмитента ценных бумаг, информации с официального сайта компании, информации СМИ и прочих источников информации.

Структура КН может быть охарактеризована также информацией об аффилированных по отношению к управляющей компании юридических лицах, информацией об организациях, правопреемниками которых являются организации, входящие в структуру КН. Аффилированные организации группируются по видам деятельности: например, добывающие организации, имеющие соответствующую лицензию на добычу углеводородного сырья; перерабатывающие организации (нефтеперерабатывающие заводы), сбытовые, управляющие организации, оптовые организации, торговые дома и т.д. Информация об аффилированных лицах и доле участия в их уставном капитале управляющей компании формируется налоговым органом из федеральных баз данных Единого государственного реестра юридических лиц, Единого государственного реестра налогоплательщиков, а также из пояснительной записки к годовой бухгалтерской отчетности и ежеквартального отчета эмитента ценных бумаг.

Информация из внешних источников — это сведения, получаемые из министерств и ведомств, а также содержащиеся на официальных интернет-сайтах организаций, входящих в структуру КН, публикациях в СМИ.

Информация с официальных сайтов включает в себя сведения об особенностях бизнеса КН, его стратегии и перспективах развития, особенностях финансово-хозяйственной деятельности основных организаций, входящих в структуру КН, некоторые статистические данные, внутренние нормативные и регламентирующие документы, отчеты компании о существенных фактах, дивидендной политике КН и прочую информацию.

Публикации СМИ (главным образом различных деловых изданий) позволяют вести подборку материалов, отражающих деятельность организаций, входящих в структуру КН. Данная информация включается в ЭДН в произвольной форме и обновляется в оперативном порядке.

В разделе 2 «Производственные показатели крупнейшего налогоплательщика» содержится характеристика состава показателей о производственной деятельности, изложенная ниже. Она свидетельствует о необходимости проведения специальной деятельности по сбору информации для данного раздела ЭДН всеми МРИ ФНС России (рис. 3).

2. Производственные показатели деятельности КН
Объем добычи нефти
В том числе по компаниям, стоящим на учете в МРИ ФНС России № 1 по КН, объем добычи по месторождениям
Объемы экспорта нефти
Объемы производства нефтепродуктов
Объемы экспорта нефтепродуктов
Источники получения информации
Министерство транспорта РФ
Федеральное агентство по энергетике
Данные
Внешние
Внутренние
МРИ ФНС России по КН № 1
Декларация по НДПИ
Ежемесячное обновление информации
Объемы первичной переработки нефти

Рис. 3.Структура информации о производственных показателях деятельности КН

Систематизация производственных показателей в ЭДН будет способствовать более полной оценке налогового потенциала налогоплательщика. Все данные в этом отчете приводятся в разрезе видов продукции, что позволит рассчитать аналитические показатели, такие как фондоотдача, и сравнить их с проектной производственной мощностью.

К производственным показателям относятся и объемы производства в натуральном измерении.

Дополняют картину о производственном потенциале дают сведения об инновационной деятельности компании, В настоящее время существует довольно большое количество статистической информации, характеризующей ее инновационную деятельность

Показатель Источник информации
Количество научно-исследовательских, проектно-конструкторских подразделений в организации, ед. Форма № 4 – инновация, раздел 1, стр. 108
Численность работников в них, человек Форма № 4 – инновация, раздел 1, стр. 108
Расходы на НИОКР и технологические работы (динамика, причины изменения), тыс. руб. Приложение к бухгалтерскому балансу «Расходы на НИОКР», гр. 3-6
Работы научно-технического характера, выполненные по договору субподряда другими юридическими и физическими лицами, тыс. руб. Форма № 1 – предприятие, раздел 4, стр. 41
Расходы на освоение природных ресурсов (динамика, причины изменения), тыс. руб. Приложение к бухгалтерскому балансу « Расходы на освоение природных ресурсов», гр. 3-6
Объем инновационных товаров, работ, услуг за отчетный год (без НДС, акцизов и других аналогичных платежей), тыс. руб. Форма № 4-инновация, раздел 3
Затраты на технологические, маркетинговые и организационные инновации по видам инновационной деятельности и источникам финансирования за отчетный год, тыс. руб. Форма № 4-инновация, раздел 4
Количество приобретенных и переданных организацией новых технологий (технических достижений), программных средств за отчетный год, тыс. руб. Форма № 4-инновация, раздел 10

 

В разделе 3 «Товарно-финансовые потоки КН» формируются следующие подразделы:

1) определение основных контрагентов;

2) определение общих объемов приобретенных товаров (работ, Услуг), с анализом основных поставщиков, подрядчиков и видов потребленных товаров (работ, услуг);

3) анализ цен на товары (работы, услуги), указанные выше;

4) определение объемов реализованной продукции в целом и в разрезе основных контрагентов;

5) анализ цен на реализованную продукцию (услуги, работы) в целом и в разрезе основных контрагентов;

6) определение характерных и нехарактерных сделок исходя из анализа производственной структуры;

7) формирование товарного баланса в натуральном и денежном выражении.

Данный раздел — центральное звено формирования ЭДН. Получение оперативной информации о ценах и физических объемах реализации продукции, товаров, оказании услуг, выполнении работ на внутреннем рынке и на экспорт — ключевой в момент проведения финансового и налогового анализа крупнейшего налогоплательщика и, соответственно, оценки налоговых рисков, дальнейшего прогнозирования уплаты налогов (рис. 4).

ежемесячное обновление информации
3 Товарные и финансовые поток КН
Схема движения нефти и нефтепродуктов,газа,руды,металла, нефтепродуктов, других витов продукции
Источники получения информации
в том числе внутренние цены реализации
внешние
Мониторинг финансовых потоков ( по компаниям, стаящим на учете в МРИ ФНС России
внутренние
МРИ ФНС России по КН
данные налогоплательщика
Таварный баланс для нефтегазавых компаний
Камеральные проверки по налогу на прибыль
Книги покупок продаж

Рис.4. Состав товарных и финансовых потоков крупнейших налогоплательщиков

Особое значение имеет данный раздел ЭДН для вертикально интегрированных нефтяных компаний (ВИНК), ОАО «Газпром». Необходимость мониторинга товарно-финансовых потоков обусловлена тем, что величина создаваемой налоговой базы по основным налогам, уплачиваемым организациями в большинстве отраслей, в конечном итоге зависит от двух ключевых показателей: физических объемов реализации продукции и ценовых показателей. Поэтому в целях мониторинга и налогового контроля деятельности компаний возникает необходимость в контроле их товарных потоков в целях анализа объективности налоговой базы, заявленной налогоплательщиком по различным видам налогов.

В нефтяной и газовой отраслях одним из инструментов, позволяющим осуществлять контроль за товарными потоками добывающих компаний, является товарный баланс.


Дата добавления: 2015-01-05; просмотров: 28 | Нарушение авторских прав




lektsii.net - Лекции.Нет - 2014-2020 год. (0.038 сек.) Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав