Главная страница | Контакты | Случайная страница Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

Налог на добычу (изъятие) природных ресурсов

Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов по своей сути является платой за природопользование, используется в качестве инструмента организации эффективного природопользования (через установление лимитов добычи природных ресурсов). Это республиканский налог, формирующий местные бюджеты (областные и базового уровня). Его доля в структуре налоговых доходов Беларуси за 2013 год составила 1,2 %. Его поступления в 2013 г. снизились по отношению к 2012 г. (на 10,3 п.п.) за счет уменьшения объемов добычи и реализации калийных удобрений.

Плательщиками налога за добычу (изъятие) природных ресурсов признаются организации и индивидуальные предприниматели. Не признаются плательщиками бюджетные организации.

Объектами налогообложения признается добыча (изъятие) природных ресурсов, указанных в ст. 211 НК РБ: песка формовочного, стекольного, строительного; песчано-гравийной смеси; мела, известняка, доломита; камня строительного, облицовочного; воды (поверхностной и подземной); минеральной воды; соли калийной, каменной; нефти и других ресурсов.

Не признаются объектом налогообложения:

- добыча нефтяного попутного газа, полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих породах, в отвалах или отходах перерабатывающих производств, и составляющих нормативные потери полезных ископаемых;

- изъятие полезных ископаемых из недр при строительстве подземных частей зданий, сооружений и иных объектов строительства, не связанное с добычей полезных ископаемых;

- добыча грунта, песка, песчано-гравийной смеси для производства работ по преодолению последствий аварии на Чернобыльской АЭС.

Налоговая база налога за добычу (изъятие) природных ресурсов, за исключением соли калийной, определяется как фактический объем добываемых (изымаемых) природных ресурсов (ФОД).

Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов (С_доб.), за исключением ставок налога за добычу нефти и соли калийной, устанавливаются в белорусских рублях согласно приложению 10 к НК РБ.

Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки:

Н_доб. = ФОД × С_доб.

Налоговая база налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении соли калийной определяется:

- как фактический объем добываемой (изымаемой) соли калийной (в целях применения специфической ставки налога);

- как произведение фактического объема реализации калийных удобрений и средневзвешенной цены реализации 1 тонны калийных удобрений за пределы Республики Беларусь (в целях применения адвалорной ставки налога).

Сумма налога в отношении соли калийной определяется по формуле

Н _{доб. с. к.} = ФОД_с.к. × С_{специф.} +ФОР_эксп. × Ц_{средневзв.} × С_{адвалорн.},

где ФОД_{с.к. .} – фактический объем добычи (изъятия) соли калийной (в пересчете на оксид калия); С_{специф.} – специфическая ставка налога (в рублях); ФОР_эксп. – фактический объем реализации калийных удобрений за пределы Республики Беларусь; Ц_{средневзв.} – средневзвешенная цена реализации 1 тонны калийных удобрений за пределы Республики Беларусь; С_{адвалорн.} – адвалорная (процентная) ставка налога.

Средневзвешенная цена определяется Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь исходя из информации плательщиков о фактических объемах реализации калийных удобрений за пределы Республики Беларусь: в стоимостном выражении (исходя из объема фактической реализации в иностранной валюте, пересчитанного по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь, установленному на последнее число истекшего налогового периода) и в натуральном выражении (в физическом весе в тоннах).

При расчете суммы налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении нефти налоговая ставка, установленная в долл. США за 1 тн, определяется в белорусских рублях по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь, установленному на последнее число истекшего налогового периода.

За превышение установленных лимитов (объемов) добычи природных ресурсов либо добычу (изъятие) природных ресурсов без установленных лимитов (если законодательством предусмотрено установление лимитов) налог взимается в десятикратном размере установленной ставки налога.

Налоговым периодом налога за добычу (изъятие) природных ресурсов (за исключением налогов за добычу нефти и соли калийной, для которых налоговым периодом является календарный месяц) признается календарный квартал.

Плательщики представляют в налоговые органы налоговую декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата налога за добычу (изъятие) природных ресурсов производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога за добычу (изъятие) природных ресурсов (за исключением налога в отношении нефти и соли калийной), может исчисляться плательщиками исходя из установленных годовых лимитов и соответствующих ставок налога (см. экологический налог).

Суммы налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в пределах установленных лимитов и в случаях, если законодательством установление лимитов не предусмотрено, включаются плательщиками в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении. Суммы налога за добычу (изъятие) природных ресурсов сверх установленных лимитов (либо без установленных лимитов) уплачиваются за счет прибыли (дохода), остающейся в распоряжении плательщика после уплаты установленных НК РБ налогов, сборов (пошлин).

Тема: Сборы и пошлины в налоговой системе Республики Беларусь и их регулирующее значение

В Республике Беларусь в соответствии с НК РБ применяются следующие сборы и пошлины:

оффшорный сбор (глава 24 НК РБ); гербовый сбор (глава 25 НК РБ); консульский сбор (глава 26 НК РБ); государственная пошлина (глава 27 НК РБ); патентные пошлины (глава 28 НК РБ); сбор за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь (глава 22 НК РБ); утилизационный сбор (указ Президента от 04.02.2014 № 64), единый торговый сбор (указ Президента от 25.09.2009 N 477). Каждый из указанных платежей выполняет как фискальную функцию, так и имеет определенное регулирующее значение. Часть сборов и пошлин является платой за получение каких-либо прав. Например, оффшорный сбор взимается за право перечисления денежных средств нерезиденту РБ, зарегистрированному в оффшорной зоне. За совершение юридически значимых действий в интересах заявителей взимаются государственная пошлина (например, за государственную регистрацию коммерческих и некоммерческих организаций, рассмотрение исковых заявлений в судах и т. д.), консульский сбор (за оформление документов для выезда из Республики Беларусь и др.), патентные пошлины. Единый торговый сбор с индивидуальных предпринимателей введен для активизации экспорта белорусских товаров и сокращения их складских запасов.