Читайте также:
|
Денежные средства – используются для осуществления хозяйственной деятельности и в бухгалтерском учёте представляют собой:
· Наличные деньги в кассе;
· Денежные средства на расчётном счёте;
· Денежные средства на валютных счетах;
· Денежные средства на специальных счетах (депозитные счета в аккредитивах, в чеках, на специальном карточном счёте и на текущем счёте обособленных подразделений, электронные деньги).
В международном учёте к денежным средствам ещё относят и краткосрочные финансовые вложения (до 3 мес).
II. Учёт кассовых операций.
В соответствии с положением о безналичных расчётах все свободные денежные средства должны хранится на расчётном счёте, однако для осуществления текущих хозяйственных операций используются наличные деньги, которые хранятся в кассе организации, их величина ограничена лимитом кассы, которая рассчитывается в специальном документе и утверждается руководителем
Наличные деньги используются:
- для приобретения канцелярских товаров, хозяйственного инвентаря, запасных частей, топлива (водителями);
- для осуществления командировочных расходов;
- для оплаты задолженности поставщику, при этом установлен предел расчетов наличными деньгами не более 100 000 руб. по одному платежу.
Документальное оформление.
Приём наличных денег осуществляется по приходному кассовому ордеру в одном экземпляре.
Расход — оформляется расходным кассовым ордером в одном экземпляре (подписывает руководитель, бухгалтер, кассир). Характеристика документа удостоверяющего личность получателя денег.
При выдаче наличных денег большому числу лиц (зар. плата, материальная помощь, премии), то оформляется платёжная ведомость, которая прикладывается к расходному кассовому ордеру.
Для отражения операций в учёте, кассир заполняет кассовую книгу на основании приходных и расходных кассовых ордеров. Кассовая книга состоит из двух частей: 1. Кассовая книга, 2. Отчёт кассира (вкладной лист). Кассовая книга прономеровывается, прошнуровывается, подписывается.
В ней отражается № документа, содержание операции, код счёта и сумма по приходу и расходу, остаток на начало дня, итоги за день, остаток на конец дня с выделением сверх лимита суммы в дни выдачи зар. платы и увеличение лимита в момент выдачи зар. платы.
Кассовый отчёт передаётся главному бухгалтеру вместе с приложенными документами на проверку.
На основании кассового отчёта ведётся аналитический учёт кассовых операций. Синтетический учёт ведётся на сч. 50 «Касса». Счет Активный. По Д-ту сч.50 отражаются поступления наличных денег, а по К-ту — выбытие наличных денег.
Для проверки правильности ведения кассовых операций проводится инвентаризация (плановая и внезапная). Результаты оформляются актом инвентаризации (комиссия не менее 3-х человек).
Если недостача: Дт94 Кт50
Дт73 Кт94 — отнесение задолженности на вин. лицо
Дт50 Кт73 — внесение денег в кассу
Если излишки: Дт50 Кт91/1
Для обобщения информации о движении денежных средств используется ЖО и ведомость, либо только журнал в зависимости от содержания бухгалтерской программы.
ЖО — содержит расшифровку кредитового оборота сч. 50, а ведомость — дебетового оборота.
В журнале дополнительно раскрывается информация о корреспонденции счетов по направлениям выбытия и движения денежных средств (субконто).
Для проверки правильности корреспонденции счетов формируется оборотно-сальдовая ведомость (по аналитическим счетам).
Учёт денежных документов
К денежным документам относятся документы, имеющие денежную стоимость и позволяющие осуществить какую либо услугу или деятельность (проездные билеты, марки и т. д.). Не относятся: ценные бумаги и путёвки. Их учёт ведётся на сч. 50/3 на основании приходных и расходных кассовых ордеров.
Корреспонденция:
1. Приобретение денежных документов
Дт 50/3 Кт 60
19 60 (сум.НДС)
50/3 71
2. Использование денежных документов
Дт 71 Кт 50/3
26 50/3
III. Учёт операций на расчётном счёте
Каждая организация может открыть расчётный счёт в банке при подаче совокупности документов:
1. копия устава (оригинал);
2. свидетельство о регистрации в налоговой инспекции;
3. приказ руководителя организации на главного бухгалтера имеющего право на распоряжение финансовыми документами и карточка с образцами подписей.
При положительном решении открывается расчётный счёт с присвоением двадцатизначного кода. Одновременно заключается договор на кассовое обслуживание.
Поступление денег осуществляется от покупателей и прочих дебиторов, от банков и заёмщиков, из бюджета, наличные деньги из кассы.
Расход осуществляется на погашение задолженности поставщикам, подрядчикам, банку, бюджету, на выдачу зар. платы, на оплату услуг банка.
Документальное оформление:
1. Платёжное поручение не менее чем в 3-х экземплярах;
2. Заявление на аккредитив;
3. Платёжное требование (по договору);
4. Чеки из расчётных чековых книжек;
5. Чеки из денежных чековых книг (при получении наличных денег);
6. Объявления на взнос наличными;
7. Ордер;
Аналитический учёт операций ведётся в выписке банка из лицевого счёта (формируется на день совершения операции). Выписка содержит: наименование банка и организации, лицевой счёт, входящее сальдо, № документа, расчётный счёт контрагентов, суммы по дебиту и кредиту, исходящее сальдо.
При поступлении выписки банка в организацию вместе с приложенными документами, бухгалтер обрабатывает её:
- Проверяет соответствие сумм в выписке и в документе;
- Проставляет корреспонденцию.
При определении корреспонденции необходимо помнить суммы по дебету в выписке отражать по кредиту сч. 51, а суммы по кредиту – по дебету счета 51. Это потому что сч. 51 по банку - пассивный, а для организации — активный.
Синтетический учёт ведётся по сч. 51- активный, может иметь суб. счета, если имеется несколько расчётных счетов.
Сч. 51 — сальдо начальное — остаток денег
по дебету — поступление денежных средств
по кредиту — выбытие (списание) денежных средств
При обработке выписки могут быть выявлены ошибочные операции или записи. О выявленной ошибке уведомляется банк в виде претензии.
Дт 76/2 Кт 51 — ошибочное списание
51 76/2 — ошибочное зачисление
После выяснения обстоятельств делаются обратные проводки:
Дт 51 Кт 76/2
76/2 51
Плата за услуги банка по кассовому обслуживанию считается прочими расходами.
Дт 91/2 Кт51
Обобщение информации о движении денежных средств на расчётном счёте ведётся в ЖО и оборотно-сальдовой ведомости.
IV. Учёт операций на специальных счетах.
Специальные счета — открываются для проведения особых операций отличных от осуществления текущих операций по расчётному счёту.
Используется сч. 55
55/1 — аккредитивы
55/2 — чеки (расчёт)
55/3 — депозитный счёт
55/4 — специальные карточные счета
55/5- электронные деньги
Аккредитив — это форма расчётов применяемая между российскими партнёрами на большом расстоянии, либо при международных расчётах.
Аккредитив открывается на основании заявления за счёт собственных средств или кредита.
После открытия — банк плательщика перечисляет средства в банк получателя, который уведомляет поставщика о поступлении денег. Поставщик отгружает товар и копию отгрузочных документов передаёт в банк, банк перечисляет деньги на расчётный счёт получателя. Документы на проведённую операцию банк получателя передаёт в банк плательщика, который списывает деньги со специального счёта в оплату задолженности поставщику. Сделка завершена.
Дт 55/1 Кт 51, 66, 52 — открытие аккредитива.
После поступления денег в банк отражается списание средств с аккредитива.
Дт 60/1 Кт 55/1
Стоимость поступивших ценностей
Дт 10, 41 Кт 60/1
Дт 19 Кт 60/1 – сумма НДС
Не использованная сумма аккредитива поступает на расчётный счёт или в погашение кредита.
Дт 51, 66, 52 Кт 55/1
Расчёты чеками – используется при приобретении материальных ценностей на небольшую сумму.
Открытие специального счёта осуществляется на основании заявления - Дт 55/2 Кт 51
При получении банком чеков, составляется реестр чеков и проводится операция по списанию средств в оплату задолженности со специального счёта - Дт 60/1 Кт 55/2
При предоставлении документов подотчет лицом на поступившие товары -
Дт 10, 41 Кт 60/1
20, 26
Как правило, каждый месяц чековая книжка закрывается, и неиспользованная сумма зачисляется на расчётный счёт - Дт 51 Кт 55/2.
Для контроля движения денежных средств по чекам ведётся по журналу учёта выдачи чековой книжки. Все данные подтверждаются подписью подотчётного лица. При выписки банка суммы проверяются на соответствие.
Депозитный счёт – открывается на основании заключённого договора путём перечисления указанной суммы на определённый срок. Оформляется платёжное поручение - Дт 55/3 Кт 51.
В соответствии с условиями договора начисляются проценты. Проценты относятся к прочим доходам - Дт 55/3 Кт 91/1.
Банк самостоятельно зачисляет проценты на специальный счёт на основании ордера. По окончании договора, средства с депозитного счёта зачисляются на расчётный счёт - Дт 51 Кт 55/3.
Карточный счёт – для осуществления операций по оплате услуг связи, по оплате задолженности поставщикам, по приобретению материалов в розницу, по оплате командировочных расходов используется корпоративная расчётная карта. Она выдаётся на основании заявления и договора. Если пользователей несколько, то дополнительно организация предоставляет список пользователей.
Для использования средств по карточке денежные средства списываются с расчётного счёта и перечисляются на специальный счёт - Дт 55/4 Кт 51.
В контрольных целях выдача карточки и использование средств ведётся журнал выдачи и использования средств (дата, назначение, фамилия и остаток по счёту, на последний день использования, подпись).
Назначение использования с документами:
1. Магазин – оплата по карте с расшифровкой кассового чека.
2. Банкомат – снятие наличных, оплата услуг.
3. Специализированный магазин – товарный чек, кассовый чек.
По мере совершения операций ответственное лицо составляет авансовый отчёт на основании документов
Дт 10, 41 Кт 71
60 71
26 60 – отражение услуг оплаченных по карте.
10,41 60 – оприходование ценностей приобретённых подотчётным лицом.
После получения выписки банка происходит списание средств подотчётным лицом - Дт 71 Кт 55/4.
Основанием для отражения по специальному счёту является выписка банка.
Синтетический учёт ведётся в ЖО и ведомости, по аналитическим счетам и другим направлениям аналитики.
Тема 2 Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками.
Поставщики и подрядчики — это юридические и физические лица, в том числе и индивидуальные предприниматели, которые поставляют материальные ценности выполняют работы и услуги на условиях договора, как правило на возмездной основе.
В результате договорных отношений одна сторона обязуется поставить материальные ценности, работы, услуги, а другая оплатить в установленные сроки.
Основанием для отражения задолженности является счёт-фактура, в которой указывается общая сумма к оплате и в связи с налоговым законодательством сумма НДС предъявляется к оплате поставщиком.
Материальные ценности принимаются на учёт без налога, за исключением случаев когда организация не является налогоплательщиком НДС.
Расчёты с поставщиками осуществляется как в наличной так и в безналичной формах.
При безналичном расчете оформляется платёжное поручение, платёжное требование если указано в договоре, заявление на аккредитив и ордер, реестр чеков если используются чеки.
Если заключается договор мены, то составляется бухгалтерская справка на зачёт задолженности.
Договор мены означает равноценный обмен, если суммы не равны, то в обычном случае разница относится на прочие доходы и расходы, либо в соответствии с договором разница перечисляется поставщику, либо поступает от покупателя.
Если возникли обстоятельства применяется взаимозачёт задолженностей, то оформляется акт взаимозачёта задолженности. Он оформляется одним из участников сделки и передаётся на согласование другому лицу, если другое лицо согласно на взаимозачёт, то в учёте отражается погашение задолженности. Отличие договора мены — подразумевает неденежную оплату, а при взаимозачёте обычные денежные расчёты, а в последствии неденежные расчёты.
Синтетический учёт расчётов с поставщиками ведётся по сч. 60 — А/П.
К сч. 60 могут быть открыты следующие суб. счета:
60/1 — расчёты с поставщиками и подрядчиками по основному договору;
60/2 — авансы выданные;
60/3 — векселя выданные.
По дебету отражается: оплата задолженности — 50,51,55,62,66,67; перечисление суммы аванса, предоплаты — 51,50,55.
По кредиту отражается: задолженность поставщика за поставленные материальные ценности, работы, услуги
Дт10,41,20. Кт 60/1
Также отражается НДС по приобретенным ценностям.
Дт19 Кт 60/1
При соблюдении условий НДС принимается к вычету
Дт 68 Кт 19
Оплата задолженности поставщиком - Дт60/1 Кт 50,51,55 и т. д.
Учёт расчётов на условиях авансовых платежей или предоплаты:
1. Перечислен аванс поставщику - Дт 60/2 Кт 51,52.... В соответствии с Налоговым кодексом РФ с 2009 г. с перечисленного аванса начисляется НДС и принимается к зачёту - Дт 68/НДС Кт 76 — НДС предъявленный к вычету;
2. Счёт-фактура и товарная накладная - Дт 10,41... Кт 60/1 — стоимость поступивших ценностей, Дт 19 Кт 60/1 — сумма НДС., принят НДС к вычету Дт 68 Кт 19
3. Произведён зачёт задолженности поставщику за счёт ранее выданного аванса - Дт 60/1 Кт 60/2 — сумма аванса. Одновременно восстанавливается НДС с аванса выданного - Дт 76 Кт 68.
4. Перечислена оставшаяся сумма поставщику - Дт 60/1 Кт 50,51...
Если договор мены заключён, то на основании бухгалтерской справки - Дт 60/1 Кт 62/1- отражён зачёт задолженности на общую сумму с учётом налога и при взаимозачёте.
Аналитический учёт ведётся по каждому поставщику, по каждому договору и по срокам оплаты.
Учётные регистры — это карточка счёта, оборотно-сальдовая ведомость, ЖО по счёту и анализ счёта.
Тема 3. Учёт расчётов с покупателями.
Покупатели — это юридические и физические лица, которым организация реализует свою продукцию на возмездных условиях.
Основанием для расчётов с покупателями является договор.Синтетический учёт ведётся на сч. 62-А/П.
По дебету отражается: задолженность покупателей за реализованную продукцию — 90/1; Зачёт задолженности покупателя за счёт ранее полученного аванса — 62/2.
По кредиту отражается: оплата задолженности покупателем — 50,51,52; сумма полученного аванса (предоплата) — 50,51,52; зачёт НДС с реализации за счёт НДС с аванса — 68.
1. На условиях последующей оплаты. Отражена задолженность покупателя и выручка от реализации продукции на сумму с НДС. Обороты по реализации являются налогооблагаемыми –
Дт 62/1 Кт 90/1. Начислен НДС с реализации - Дт 90/3 Кт 68.
Поступила выручка от реализации продукции - Дт 50,51,52 Кт 62/1.
2. Предоплата. Зачислена на расчетный счёт сумма аванса от покупателя - Дт 50,51,52 Кт 60/2 — авансы полученные. В соответствие с Налоговым кодексом сумма аванса подлежит обложению НДС - Дт 62/2 Кт 68 — начислен НДС с аванса. Отражена задолженность покупателю и выручка от реализации продукции - Дт 62/1 Кт 90/1. Одновременно начислен налог с реализации - Дт 90/3 Кт 68. Произведён зачёт задолженности покупателя за счёт ранее полученного аванса от него - Дт 62/2 Кт 62/1, зачтён НДС с реализации за счёт НДС с аванса - Дт 68 Кт 62/2. Получена от покупателя сумма задолженности - Дт 50,51 Кт 62/1- расчёт задолженности.
3. Договор мены. Отражена задолженность покупателя - Дт 62/1 Кт 90/1, Дт 90/3 Кт 68. Отражены поступления материалов, товаров - Дт 10 Кт 60/1, Дт 19 Кт 60/1, Дт 68 Кт 19. Взаимозачёт - Дт 60/1 Кт 62/1.
Аналитический учёт ведётся по каждому покупателю, договору и срокам оплаты.
Учётные регистры: карточка счёта, оборотно – сальдовая ведомость, анализ счёта и ЖО.
В случае наличия безнадёжных долгов (просроченные более 3-х месяцев) организация обязана создавать резерв по сомнительным долгам ПБУ 21 – «Изменения в оценочных значениях». Величина резерва определяется самостоятельно исходя из вероятности погашения долга, но можно руководствоваться положениями Налогового кодекса.
Резерв учитывается на сч. 63.
На сумму резерва (бухгалтерская справка) – Дт 91/2 Кт 63, сумма долга по сч. 62.
Для отражения в отчётности информации о расчётах с покупателями делается расчёт по уточнению оценки дебиторской задолженности.
Ск по сч. 62 – Ск по сч.63 = величина записываемая в баланс.
Если покупатель оплачивает безнадёжный долг, то делается проводка по восстановлению резерва – Дт 63 Кт 91/4.
Если покупатель оплачивает часть долга – Дт51 Кт62/1, оставшаяся сумма списывается за счёт резерва – Дт63 Кт62/1.
Информация о резерве должна быть раскрыта в пояснительной записки годовой отчётности.
Тема 4. Учёт расчётов по кредитам и займам.
При недостаточности денежных средств, для осуществления деятельности организации, организация использует заёмные средства кредиты или займы.
Кредиты – выдаются кредитными учреждениями, на условиях срочности, платности и возвратности, только в денежной форме.
Займы – выдаются юридическими и физическими лицами на условиях срочности, платности или без % и погашения. Займы могут выдаваться как в денежной, так и в товарной форме.
Для получения кредита, подаются документы в банк, и при положительном решении заключается кредитный договор.
Кредит выдаётся под:
1. Пополнение оборотных средств;
2. На приобретение основных средств;
3. На погашение задолженности.
Одновременно организация подаёт обеспечение погашения кредита.
Кредиты и займы бывают краткосрочными и долгосрочными.
Если по долгосрочному кредиту остался срок менее года, то организация имеет право перевести задолженность в краткосрочный кредит или займ.
Для учёта по кредитам и займам предназначен сч. 66,67.
Информация о наличие кредита или займа отражается в четвёртом разделе и в пятом разделе (долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы).
На основании кредитного договора, банк зачисляет на расчётный счёт кредит или займ – Дт 51,55 Кт 66,67 получение товарного займа, Дт 10,41 Кт 66,67-по фактической себестоимости. По данной операции начисляется НДС – Дт 19 Кт 66, 67.
Использование заёмных средств, предусматривает осуществление затрат:
1. Основные затраты (%);
2. Дополнительные затраты – связанные с работой для получения кредита.
Учёт процентов.
Проценты по кредитам и займам в общем случае включаются в состав прочих расходов – Дт 91/2 Кт 66,67.
Исключения:
1. Если организация использует кредит или займа на получение инвестиционного актива, то проценты до введения объекта в эксплуатацию включаются в первоначальную стоимость – Дт08 Кт66,67.
После введения в эксплуатацию проценты включаются в прочие расходы – Дт 91/2 Кт 66,67.
Инвестиционный актив – это вложениия в основные средства, которые отвечают двум условиям: длительное осуществление затрат; значительность величины затрат.
При погашении кредита или займа - Дт 66,67 Кт 51,55/1- по денежным кредитам и займам, Дт 66,67 Кт 10,41 – товарный займ.
Отражена разница в стоимости материалов полученных по займу и переданных для его погашения - Дт 91/2 Кт 66, Дт 66 Кт 91/2.
Аналитический учёт ведётся:
1. По срокам погашения;
2. По видам кредита и займа;
3. По каждому кредитному договору;
4. Учёт просроченной задолженности.
Учёт процентов ведётся, обособлено от основного долга. Основанием для отражения записей 66, 67 является выписка банка с приложенными документами.
Синтетический учёт ведётся в журнале ордере, анализ счёта, карточка счёта, оборотно – сальдовая ведомость.
Тема 5. Учёт расчётов по налогам и сборам.
При наличиеи объектов налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом РФ (НКРФ) у организации возникают налоговые обязательства. В соответствии с НК РФ организация должна правильно исчислять налоговые обязательства и своевременно их погашать.
Расчёт налогов осуществляется в разные учётные периоды, ежемесячно, ежеквартально, по итогам налогового периода.
Для исчисления налоговых обязательств формируется налоговая база.
Способы формирования налоговой базы;
1. Данные бухгалтерского учёта (налог на имущество);
2. Данные бухгалтерского и налогового учёта (часть НДС, НДФЛ). Налоговый учёт-книга покупок и книга продаж (НДФЛ, бухгалтерские записи по начислению заработной платы и налоговая карточка по учёту доходов и исчислению НДФЛ);
3. Данные налогового учёта – налог на прибыль, единый налог при упрощенной системе налогообложения;
4. Внеучётные данные (другие налоги: земельный налог, транспортный налог, водный налог, ЕНВД).
Для учёта расходов по налогам и сборам используется сч. 68 – А/П.
Учёт НДС.
Объекты налогообложения:
1. Обороты по реализации продукции, работ, услуг;
2. Безвозмездная передача;
3. Строительные монтажные работы, выполненные хозспособом;
4. Стоимость приобретённых импортных товаров;
5. Сумма авансов платежей, полученной от покупателей и другие.
Начисление НДС отражается по кредиту сч. 68.
При реализации продукции – Дт 62/1 Кт 90/1, Дт 90/3 Кт 68.
При реализации прочих активов – Дт 76 Кт 91/1, Дт 91/2 (3) Кт 68.
Безвозмездная передача - Дт 91/2 Кт 10,41, Дт 91/2(3) Кт 68.
При строительных работах собственными силами- Дт 08 Кт 10,70,69, НДС начисляется на конец каждого отчетного периода (квартала) Дт 19 Кт 68.
Импортный товар - Дт 10,41 Кт 60, Дт 19 Кт 68.
С авансов полученных - Дт 51 Кт 62/2, Дт 62/2, 76 Кт 68.
НДС начисляется с объекта налогообложения, но это не означает, что исчисленная сумма НДС подлежит уплате в бюджет, так как по НК РФ сумма НДС, предъявленная покупателям и начисленная по другим основаниям,уменьшается на сумму налоговых вычетов.
Налоговые вычеты возникают по операциям связанным с приобретением материальных ценностей, работ, услуг, с выполнением строительно -монтажных работ, приобретенным импортным товаров после уплаты его в бюджет, при выплате авансов поставщикам.
В бухгалтерском учёте для учёта налоговых вычетов в частности НДС по приобретенным материальным ценностям предназначен сч. 19, по авансам выданным — сч. 76.
При приобретении материальных ценностей, услуг
Дт 10,41,08,20,23,25,26 Кт 60,71 — сумма без НДС,
Дт 19 Кт 60,71 — сумма НДС.
Для принятия НДС по приобретённым материальным ценностям в качестве налоговых вычетов необходимо соблюдение условий:
1. Наличие правильно оформленных первичных документов.
2. Материальные ценности должны быть приняты на учёт, основные средства должны быть введены в эксплуатацию, работы должны бать выполнены.
Дт 68 Кт 19;
при выдачи аванса - Дт 60/2 Кт 51, Дт 68 Кт 76.
В некоторых случаях организация должна восстановить НДС, ранее, принятый к вычету. Если ценности используются не на производственные нужды или возникает двойное налогообложение (по авансам).
Сумма восстановленного НДС учитывается в прочих расходах: Дт 91/2 Кт 68.
Случаи восстановления НДС:
1) если имущество, ранее использованное в производственных целях передается в уставный капитал другой организации,
2) при недостаче ценностей,
3) при использовании ценностей на ликвидацию последсвий чрезвычайных ситуаций.
Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет или возмещению из бюджета рассчитывается в Налоговой декларации по НДС, которая составляется ежеквартально.
НДС подлежащий уплате в бюджет (возмещению из бюджета) = НДС начисленный + НДС восстановленный — налоговые вычеты.
Налог на имущество.
Рассчитывается ежеквартально по данным счетов 01,02. Ставка 2,2%.
Может возмещаться за счёт двух источников:
- себестоимости— Дт 26 Кт 68/налог на имущество.
- За счёт прочих расходов - Дт 91/2 Кт 68
Конкретный вариант отражается в учётной политике.
Транспортный налог.
Рассчитывается ежеквартально исходя из мощности двигателя и ставки налога. Возмещается налог за счёт себестоимости — Дт 20,23,25,26 Кт 68/ транспортный налог, зависит от сферы использования транспортного средства.
Земельный налог.
Рассчитывается на начало года исходя из кадастровой стоимости земельного участка и ставки налога — Дт 26 -в промышленных организациях
44 — в торговых организациях
20,23,26 — в сельскохозяйственных и
Кт 68.
Водный налог.
Возмещается через себестоимость — Дт 20,23,25,26,44 Кт 68/водный налог. Если потребление воды сверх нормы, то сумма налога со сверх лимита относится на прочие расходы. Дт 91/2 Кт68
Учёт НДФЛ — удерживается из заработной платы — Дт 70,75/2,73 Кт 68/НДФЛ.
ЕНВД, единый налог при упрощенной системе налогообложения— уменьшается финансовый результат организации — Дт 99 Кт 68/ЕНВД.
Тема 6. Учёт расчётов с подотчетными лицами (71).
Для осуществления хозяйственной деятельности, некоторые хозяйственные операции производятся с участием подотчетных лиц.
Для выполнения хозяйственных операций им выдают под отчёт денежные средства, как в наличной, так и в безналичной форме.
Операции:
- Выполнение своих обязанностей в командировке.
- Приобретение материальных ценностей;
Операции могут осуществляться в рублях и в иностранной валюте.
Учёт расчётов ведётся по сч.71-А/П. По Д-ту отражается задолженность подотчетного лица по выданным средствам, а по К-ту списание сумм выданных под отчёт, в зависимости от направления их использования. Выдача денежных средств осуществляется по расходному кассовому ордеру. Сумма определяется оперативным путём либо на основании представленного расчёта в случае командировки – Дт71 Кт50.
Дата добавления: 2015-01-05; просмотров: 369 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |