Читайте также:
|
В организации могут быть осуществлены дополнительные операции с работниками, для учёта которых используется сч. 73.
Суб. счета:
73/1 – расчёты по выданным займам;
73/2 – расчёта по возмещению материального ущерба;
Счет 73/1
Если имеются другие операции, то открывается третий субсчёт (расчёты по выплате компенсаций за пользование личного автомобиля в служебных целях целях).
Основанием для возникновения задолженности по счёту является
- по займу (заявление работника, приказ руководителя по выдаче). Договор займа, платёжные документы (РКО, платёжное поручение, выписка банка). Займ может выдаваться на условиях платности и без процентов. Чтобы не было никаких налоговых последствий для организации величина процента не должна быть менее 2/3 учетной ставки ЦБ. Если процент будет ниже или беспроцентный займ, то организация должна рассчитать материальную выгоду от экономии процентов с которой начисляется НДФЛ – Дт73/1 Кт 50,51- выдан займ работнику.
В конце месяца или на другую дату в соответствии с договором начисляется процент – Дт 73/1 Кт 91/1.
В соответствии с условиями договора в учёте отражаются операции по погашению займа – Дт 50,70 Кт 73/1 (заявление работника).
Сумма НДФЛ рассчитывается по данным налоговой карточки – Дт 70, 73/1 Кт 68.
Если по каким-то причинам не погашен займ и истёк срок давности, то на основании приказа делается запись – Дт 91/2 Кт73/1.
Счет 73/2.
На основании приказа руководителя созданного на основании акта инвентаризации сумма недостачи списываются на виновное лицо в случае признания вины материально-ответственным лицом. Взыскания осуществляются по рыночным ценам, поэтому возникает разница между фактической и рыночной стоимостью
– Дт 94 Кт 10,41,43 – фактическая себестоимость недостающих ценностей (по учётным ценам);
Дт 94 Кт 16,43 – отклонения;
Дт 73/2 Кт 94 – списана недостача ценностей по рыночной стоимости; Дт 73/2 Кт 01,04 - списана недостача ценностей по остаточной стоимости;
Дт 73/2 Кт 98/1 – разница между фактической и рыночной стоимостью недостающих ценностей признается доходом будущих периодов.
Возмещение ущерба может осуществляться как внесением недостающих ценностей, так путём удержания из заработной платы – Дт 10,41,01 Кт 73/2; Дт 70 Кт 73/2 – 20% от начисленной заработной платы за минусом НДФЛ.
Одновременно доходы будущих периодов признаются доходами отчётного периода – Дт 98/1 Кт 91/1 (в пропорции погашения долга).
Аналитический учёт ведётся по каждому виновному лицу и случаю недостачи.
Синтетический учёт ведётся в журнале ордере по сч.73 – анализ счёта. Аналитический учёт в карточке счёта, а контроль в оборотно - сальдовой ведомости.
73/3 – для назначения компенсации необходимо заявление работника подписанное руководителем и договор, в котором указывается сумма компенсации.
Ежемесячно бухгалтер составляет расчёт (Бухгалтерская справка) для начисления выплаты данной компенсации – Дт 26,25,44 Кт 73/3 (начислена компенсация).
Начисления осуществляются из фактически отработанных дней. Данная компенсация в пределах норм не облагается НДФЛ, а сверх норм включается в налоговую базу – Дт 73/3 Кт 68 (удержан НДФЛ); Дт 73/3 Кт 50,51 (выплата компенсации).
Аналитический учёт ведётся по каждому работнику.
Тема 8. Учёт расчётов с прочими дебиторами и кредиторами.
Для учета различных расчетных отношений с другими предприятиями, организациями, отдельными лицами используют активно-пассивный счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
К счету 76 могут быть открыты следующие субсчета:
76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию";
76-2 "Расчеты по претензиям";
76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам";
76-4 "Расчеты по депонированным суммам" и др.
На субсчете 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" отражают расчеты по страхованию имущества и персонала организации, в котором организация выступает страхователем.
Начисленные суммы страховых платежей отражают по кредиту счета 76, субсчет 1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию", в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или других источников страховых платежей (08, 23, 25, 26, 29 и т.п.). Если сумма страховой премии выплачивается полностью, то в учете признаются расходы будущих периодов, учитываемые на счете 97 «Расходы будущих периодов».
Перечисленные суммы страховых платежей страхователям списывают с кредита счетов по учету денежных средств (51, 52, 55) в дебет счета 76-1.
Потери товарно-материальных ценностей по страховым случаям списывают с кредита счетов 10, 43 и др. в дебет счета 94. Суммы страхового возмещения, полученные организацией от страховых организаций, отражают по дебету счетов учета денежных средств (51, 52, 55) и кредиту счета 76-1.
С одновременным отражением прочего дохода Дт 76/1 Кт 91/1
Аналитический учет по счету 76-1 ведут по страховщикам и отдельным договорам страхования.
На субсчете 76-2 "Расчеты по претензиям" отражают расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам. В дебет этого счета списывают причиненный организации ущерб по вине поставщиков материальных ресурсов, подрядчиков, учреждений банков и других организаций с кредита следующих счетов:
60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - на суммы несоответствия цен и тарифов, качества, арифметических ошибок и т.п. по уже оприходованным ценностям;
20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства" и других счетов учета затрат - за брак и потери, возникшие по вине поставщиков и подрядчиков;
учета денежных средств и кредитов банка (51, 52, 66, 67 и др.) - по суммам, ошибочно списанным со счетов организации;
91 "Прочие доходы и расходы"- по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей услуг за несоблюдение договорных обязательств.
Суммы удовлетворенных претензий списывают с кредита счета 76-2 в дебет счетов учета денежных средств (51, 52 и др.). Суммы неудовлетворенных претензий, как правило, списывают с кредита счета 76-2 в дебет тех счетов, с которых они были списаны на счет 76-2 (10, 20, 23, 60 и др.).
Уплаченные организацией разные штрафы, пени и неустойки списывают с кредита счетов учета денежных средств в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы".
На субсчете 76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам" учитывают расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества. Подлежащие получению доходы отражают по дебету счета 76-3 и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы". Полученные доходы записывают по дебету счетов учета активов (51, 52 и др.) и кредиту счета 76-3.
На субсчете 76-4 "Расчеты по депонированным суммам" учитывают расчеты с работниками организации по не выплаченным в установленный срок суммам из-за неявки получателей. Депонированные суммы отражают по кредиту счета 76-4 и дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Формируется реестр по невыплаченной заработной плате кассиром. При выплате депонированных сумм получателю кредитуют счета учета денежных средств и дебетуют счет 76-4. Выдача депонированной заработной платы осуществляется в соответствии с внутренним порядком. Выдача не вдень заработной платы, осуществляется по расходному кассовому ордеру или платёжной ведомости – Дт 76/4 Кт 50.
Аналитический учет по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" ведут по каждому дебитору и кредитору. Сальдо по счету 76 определяют по оборотной ведомости по аналитическим счетам счета 76.
Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которых составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 76 обособленно.
К счёту 76 могут быть открыты и другие суб. счета, если имели место операции:
- для учёта НДС с авансов – Дт 76 Кт 68, Дт 68 Кт 76;
- при осуществлении финансовых вложений в части формирования фактических затрат – Дт 76 Кт 51,60,71, Дт 58 Кт 76.
Аналитический учёт ведётся по каждому суб. счёту, каждому аналитическому объекту. Контроль ведётся по оборонно- сальдовой ведомости.
Тема 9. Учёт материально производственных запасов (МПЗ).
Вопросы:
1. Понятие МПЗ, классификация и оценка материалов.
2. Учёт поступления материалов.
3. Учёт выбытия материалов.
4. Аналитический учёт материалов.
Дата добавления: 2015-01-05; просмотров: 165 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |