|
Читайте также: |
по дисциплине:
«Финансовый и управленческий учет»
Характеристика ОАО «Модерн»
ОАО «Модерн» имеет основное производство в составе двух участков (швейного и сборочного), вспомогательное производство (транспортный цех). Учет затрат на производство ведется по видам продукции (диван-кровать, кресло) на субсчетах, открытых к счету 20 «Основное производство». Общепроизводственные расходы учитываются в целом по цеху основного производства без деления по участкам.
Приказом руководителя ОАО «Модерн» утверждена учетная политика на 2010 год, содержащая следующие основные положения:
1. К основным средствам относится имущество со сроком службы более 12 месяцев. Основные средства стоимостью до 10 000 рублей подлежат списанию на счета производственных затрат по мере их отпуска в производство или эксплуатацию.
2. Амортизация объектов основных средств для целей бухгалтерского учёта и налогообложения производится линейным способом.
3. Ремонт основных средств отражается путём включения фактических затрат в себестоимость продукции по мере выполнения ремонтных работ.
4. Амортизация нематериальных активов начисляется линейным способом. Норма амортизации бухгалтерских программных продуктов устанавливается из расчёта на три года полезного использования.
5. Текущий учет материалов ведется по фактической себестоимости.
6. Стоимость израсходованных материалов для бухгалтерского учёта и для налогообложения определяется по методу ФИФО.
7. Готовая продукция учитывается по фактической производственной себестоимости.
8. Выручка от реализации продукции для целей налогообложения определяется по мере отгрузки продукции и предъявления расчетных документов покупателям.
Ведомость остатков по счетам бухгалтерского учета на 1 января 2010 года
| Наименование счета | Сумма, руб. |
| Основные средства (01) Амортизация основных средств (02) Нематериальные активы (04) Амортизация нематериальных активов (05) Материалы (10) НДС по приобретенным ценностям (19) Касса (50) Расчетный счет (51) Финансовые вложения (58) Расчёты с поставщиками и подрядчиками (60) Расчёты с покупателями и заказчиками (62) Расчёты по краткосрочным кредитам и займам (66) Расчёты по налогам и сборам (68) Расчёты по социальному страхованию и обеспечению (69) Расчёты с персоналом по оплате труда (70) Расчёты с подотчетными лицами (71) Расчёты с прочими кредиторами (76) Уставный капитал (80) Резервный капитал (82) Добавочный капитал (83) Нераспределённая прибыль (84) |
Расшифровка остатков по счетам на 1 января 2010 года:
1) Состав основных средств
| Наименование основных средств | Место эксплуатации | Первоначальная стоимость, руб. | Срок полезного использования для бухгалтерского и налогового учёта, лет |
| Здание каменное двухэтажное Здание кирпичное Здание каменное Силовые машины Пишущая машинка Машины швейные универсальные Компьютеры Автомобили легковые Автомобили грузовые Инструменты Несгораемые сейфы | Управление Транспортный цех Основный цех Основной цех Управление Основной цех Управление Управление Транспортный цех Основной цех Управление | ||
| Итого: |
2) Нематериальные активы в сумме 60000 рублей представляют собой программный продукт для ЭВМ.
3)Остатки материалов и инвентаря на складе на 1 января 2010 года:
| Счет, субсчет | Наименование | Единица измерения | Кол-во | Себестоимость единицы, руб. | Себестоимость всего объема, руб. |
| 10/1 10/1 10/1 10/3 10/9 10/9 | Ткань обивочная Ткань «Бязь» Разные материалы Бензин Спецодежда Инвентарь разный Всего материалов: | м м х л шт. - | х - | х - |
4) Финансовые вложения в сумме 100000 рублей представляют собой вложения в акции ОАО «Газпром»;
5) Остатки задолженности бюджету, руб.:
по налогу на добавленную стоимость 90000
по налогу на прибыль 100000
по налогу на доходы физических лиц 96000
Итого 286000
6) Остатки задолженности органам социального страхования и обеспечения, руб.:
фонду социального страхования 22400
пенсионному фонду 252800
фонду обязательного медицинского страхования 28800
Итого 304000
7) Задолженность поставщикам, руб.:
ЗАО «Нева» 1200000
Деревообрабатывающий комбинат № 1 (ДОК-1) 720000
Итого 1920000
8) Задолженность Семенова Т.В. по подотчетным суммам 10000 р.
9) Задолженность покупателя — мебельного магазина «Рондо» 700000 р.
10) Кредиторская задолженность на 1 января 2010 года:
| Организации | Сумма, р. |
| Отделение связи Профком Прочие | |
| Итого |
11) Численность персонала за 1квартал — 100 чел.
Журнал регистрации хозяйственных операций за 1 квартал 2010 г.
| Документ и содержание хозяйственных операций | Проводка | Сумма, р. | |
| Дт | Кт | ||
| Учет денежных средств и расчетов | |||
| 1. Приходный кассовый ордер № 1. Выписка из расчетного счета. Получено в кассу на командировочные расходы | |||
| 2. Расходный кассовый ордер № 1. Выдано на командировочные расходы инженеру Соколову А.П. | |||
| 3. Авансовый отчет Соколова А. П. № 1. Согласно приложенным документам израсходовано, в т. ч. - суточные 1200 руб. - проезд Краснодар-Москва — 1560 руб. - проезд Москва-Краснодар — 1560 руб. - проживание в гостинице (4 сут.) — 3840 руб. | |||
| 4. Приходный кассовый ордер № 2. Внесен в кассу остаток неиспользованного аванса | |||
| 5. Расчёт бухгалтерии. Удержан налог на доходы физических лиц с суммы суточных, выплаченных работнику сверх норм | |||
| 6.Авансовый отчет №2 экспедитора Семенова Т.В. Приобретены и оприходованы ножницы 150 шт. по 59 рублей за единицу, в т.ч. НДС и разный инвентарь для офиса на сумму 944 рубля, в т.ч. НДС | |||
| 7. Расчёт бухгалтерии. Возмещён НДС по приобретённым ценностям | |||
| 8. Денежный чек № 131092. Приходный кассовый ордер № 3. Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы. | |||
| 9. Платежная ведомость № 12. Расходный кассовый ордер № 2. Выдана заработная плата за декабрь | |||
| 10. Платежная ведомость № 12. Депонирована заработная плата. | |||
| 11. Объявление на взнос наличными № 1. Расходный кассовый ордер № 3. Возвращены на расчетный счет суммы депонированной заработной платы. | |||
| 12. Приходный кассовый ордер № 4. Сдан остаток неиспользованного аванса экспедитором Семеновым Т. В. | |||
| 13. Реестр платежных поручений № 1. Выписка из расчётного счёта: Перечислено с расчетного счета: - в фонд социального страхования - в пенсионный фонд - в фонд обязательного медицинского страхования - профкому - налог на добавленную стоимость - налог на доходы физических лиц | |||
| 14. Выписка из расчётного счёта. Получен аванс от покупателя ЗАО «Прогресс», в т. ч. НДС (18%) | |||
| 15. Расчет бухгалтерии Начислен НДС с суммы полученного аванса от покупателя | |||
| 16. Выписка из расчетного счета. Зачислена поступившая от мебельного магазина «Рондо» сумма задолженности за отгруженную в декабре продукцию | |||
| 17. Справка-расчёт бухгалтерии. Начислены: - штраф к уплате покупателю за несвоевременную поставку продукции - проценты банку за кредит за отчётный квартал (сумма кредита – 220000 рублей, взят под 16 % годовых, сопоставимых кредитов не было) | |||
| 18. Выписка из расчетного счета. Платежные поручения №№ 9 –13. Перечислено с расчетного счета: - штраф за несвоевременную поставку продукции покупателю - проценты банку за краткосрочный кредит - в погашение ранее полученного краткосрочного кредита банка - отделению связи - деревообрабатывающему комбинату № 1 | |||
| 19. Справка-расчёт бухгалтерии. Начислен к получению штраф от поставщика за нарушение условий договора. | |||
| 20. Выписка из расчетного счета. Получен штраф за нарушение условий договора |
| Учет материалов | ||||
| 21. Платежное требование-поручение № 12 Ивановского комбината. Поступил к оплате счет № 12 за бязь (4000 м по цене 18 рублей без НДС), принятую по приходному ордеру № 1: Покупная стоимость НДС (18%) Транспортный тариф НДС (18%) | ||||
| 22. Выписка из расчетного счета в банке. Оплачено платежное требование-поручение №12 Ивановского комбината | ||||
| 23. Расчет налога на добавленную стоимость. Подлежит возмещению из бюджета НДС по оплаченной поставке бязи | ||||
| 24. Платежное требование- поручение № 3 Минского комбината. Поступил к оплате счет № 3 за обивочную ткань (6000 м по цене 65 рублей без НДС), принятую по приходному ордеру № 2 от 17 января: Покупная стоимость НДС (18%) Транспортный тариф НДС (18%) | ||||
| 25. Платежное требование-поручение НПО «Металлоизделия» № 5. Приобретены металлоизделия (3000 шт. по цене 200 рублей без НДС), оприходованные по приходному ордеру № 3: Покупная стоимость НДС (18%) | ||||
| 26. Требования № 1 – 2. Отпущено со склада: а) швейному участку ножницы – 6 шт. б) швейному участку разные материалы на хозяйственные цели | ||||
| 27. Лимитная карта № 1. Отпущены швейному участку материалы: Наименование изделия обивочная ткань бязь Диван-кровать 800 м 500 м Кресло 600 м 300 м | 52807,5 | |||
| 28. Лимитная карта № 2. Отпущены со склада сборочному участку металлоизделия для сборки: Диванов-кроватей (100 шт.) Кресел (200 шт.) | ||||
| 29. Лимитная карта № 3. Отпущен со склада транспортному цеху бензин (2500 л) | ||||
| 30. Требования-накладные № 3-4. Отпущена со склада на производственные нужды спецодежда — 12 штук | ||||
| Учет основных средств и нематериальных активов | ||||
| 31. Акт приемки-сдачи № 1, счет № 12, платежное требование-поручение № 4. Принят к оплате счет СМУ-20 за выполненные работы по ремонту здания транспортного цеха: Стоимость работ НДС (18%) | ||||
| 32. Выписка из расчетного счета. Перечислено СМУ-20 за выполненные работы по капитальному ремонту здания | ||||
| 33. Расчет налога на добавленную стоимость. Возмещен из бюджета НДС по оплаченному счету СМУ-20 | ||||
| 34. Акт на списание № 1. Счет-фактура № 4. Деревообрабатывающему комбинату 25 марта проданы силовые машины а) первоначальная стоимость б) стоимость реализации, включая НДС в) амортизация г) остаточная стоимость д) НДС (18%) | ||||
| 35. Выписка из расчетного счета. Зачислена поступившая от покупателя оплата за реализованные силовые машины | ||||
| 36. Счет-фактура № 8, платежное требование-поручение завода изготовителя ЗАО «Электрон» № 6. Принят к оплате счет за вычислительную технику: Стоимость вычислительной техники НДС (18%) | ||||
| 37. Выписка из расчетного счета. Оплачена приобретенная вычислительная техника | ||||
| 38. Акт приемки-передачи № 2. 22 января оприходована вычислительная техника (срок полезного использования – 5 лет, метод амортизации для целей бухгалтерского учёта — по сумме чисел лет срока полезного использования, для налогообложения — линейный) | ||||
| 39. Расчет налога на добавленную стоимость. Возмещен из бюджета НДС по оприходованной вычислительной технике | ||||
| 40. Счёт № 12. 18 марта принят к оплате счёт за компьютерную программу (в бухгалтерском учёте признаны расходами будущих периодов, в налоговом учёте — расходами марта) | ||||
| 41. Акт приемки-передачи № 3. Принят в текущую аренду от ЗАО «Электрон» склад для хранения материалов | ||||
| 42. Расчет бухгалтерии. Начислена арендная плата за полгода вперед: Сумма арендной платы НДС (18%) | ||||
| 43. Платежное поручение № 14. Перечислена арендодателю ЗАО «Электрон» арендная плата | ||||
| 44. Расчет бухгалтерии. Включена в расходы текущего квартала причитающаяся сумма арендной платы | ||||
| 45. Расчёт бухгалтерии. Возмещён из бюджета НДС по оплаченной арендной плате, приходящейся на текущий квартал | ||||
| 46. Ведомости начисления амортизации за январь-март (приложение 1) Начислена амортизация основных средств: а) основного цеха б) транспортного цеха в) управления фабрики г) вычислительной техники, введённой в эксплуатацию в январе | ||||
| 47.Счёт за услуги. Отражены представительские расходы на проведение официального ужина с представителями поставщиков | ||||
| 48. Счёт-фактура. НДС по расходам на проведение официального ужина (18%) | ||||
| 49.Выписка из расчётного счёта. Оплачен счёт ресторана | ||||
| 50.Расчёт бухгалтерии. Списан НДС по представительским расходам в пределах норм и сверхнормативным | 4234,5 2065,5 | |||
| 51. Приказ руководителя. Бухгалтерская справка. Начислена менеджеру по продажам компенсация за использование личного легкового автомобиля в служебных целях за квартал (объём двигателя свыше 2000 куб. см) | ||||
| 52.Бухгалтерская справка-расчёт Удержан налог на доходы физических лиц с суммы компенсации, начисленной работнику сверх норм | ||||
| 53. Приходный кассовый ордер № 5. Выписка из расчётного счёта. Получено в кассу на выплату компенсации | ||||
| 54.Расходный кассовый ордер № 4. Выплачена компенсация менеджеру по продажам | ||||
| 55. Акт на списание основных средств № 1. В марте демонтирована и списана швейная машина первоначальной стоимостью 46000 руб.: а) амортизация б) остаточная стоимость | ||||
| 56. Накладная на внутреннее перемещение № 1. Оприходован металлолом от демонтажа швейной машины | ||||
| 57. Ведомость начисления амортизации по нематериальным активам за январь-март. Начислена амортизация программного продукта |
| Учет расчетов по оплате труда | ||||||
| 58. Ведомость распределения заработной платы и других видов оплат. Начислены и распределены заработная плата, премии и пособия по временной нетрудоспособности: а) производственным рабочим швейного участка за выполнение работ по изготовлению: диванов-кроватей кресел б) производственным рабочим сборочного участка за изготовление: диванов-кроватей кресел в) руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу основного цеха г) шоферам, служащим, младшему обслуживающему персоналу транспортного цеха д) руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу управления фабрики е) рабочим, обслуживающим оборудование, за отпуск ж) специалистам управления фабрики за отпуск з) начислены пособия по временной нетрудоспособности работникам за время болезни | ||||||
| 59. Ведомость распределения зарплаты, отчислений на социальные нужды (приложение 2) Произведены отчисления от начисленной заработной платы на социальное страхование, страхование от несчастных случаев (1,8%), в пенсионный фонд, на обязательное медицинское страхование по действующим тарифам | ? | |||||
| 60. Расчет бухгалтерии. Удержано из начисленной заработной платы: налог на доходы с физических лиц | ||||||
| 61. Приказ директора фабрики № 3. Расчетная ведомость. Начислено единовременное пособие Семенову Т.В. в связи с выходом на пенсию | ||||||
| 62. Расчет бухгалтерии. Удержан налог на доход с единовременного пособия, начисленного Семенову Т.В. |
| Учет затрат на производство | ||||||
| 63. Расчет бухгалтерии. Распределены и списаны затраты транспортного цеха (приложение 3) Объем оказанных услуг: Основному цеху 15 тыс. т/км Управлению фабрики 5 тыс. т/км Всего 20 тыс. т/км | ||||||
| 64. Расчет бухгалтерии. Распределены и списаны по назначению общепроизводственные расходы (приложение 4): Диваны-кровати Кресла | ? ? | |||||
| 65. Расчет бухгалтерии. Распределены и списаны общехозяйственные расходы (приложение 5): Диваны-кровати Кресла | ||||||
| 66. Ведомость выпуска готовой продукции за январь. Расчет бухгалтерии. Выпущено из производства и принято на склад по фактической производственной себестоимости: 100 диванов-кроватей 200 кресел Незавершённое производство на конец периода отсутствует |
| Учёт отгрузки и реализации продукции | |||||||
| 67.Платежное требование-поручение № 1-2. Предъявлены счета покупателям за отпущенную продукцию по свободным (рыночным) ценам, включая НДС (18%): Диваны-кровати — 80 шт. по 16520 р. Кресла — 160 шт. по 6490 р. | |||||||
| 68. Расчет бухгалтерии. Восстановлен НДС, начисленный в бюджет с полученного аванса от ЗАО «Прогресс» | |||||||
| 69. Расчет бухгалтерии. Списана задолженность ЗАО «Прогресс» за отгруженную ему продукцию за счет ранее полученного аванса | ? | ||||||
| 70. Расчет бухгалтерии. Списывается фактическая производственная себестоимость отгруженной за месяц готовой продукции | |||||||
| 71. Расчет бухгалтерии. Начислена сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет за реализованную продукцию за месяц | ? ? ? | ||||||
| 72. Счёт к оплате и счёт-фактура за рекламу продукции. Начислено к оплате за рекламу продукции: Стоимость услуг по рекламе НДС (18%) | |||||||
| 73. Выписка из расчетного счета. Уплачено по счёту за рекламу продукции | |||||||
| 74. Расчёт бухгалтерии. Возмещён НДС по оплаченным услугам за рекламу | |||||||
| 75. Счёт к оплате и счёт-фактура за транспортные услуги. Начислено к оплате за перевозку продукции: Стоимость услуг по перевозке НДС (18%) | |||||||
| 76. Выписка из расчетного счета и платежное поручение № 15. Перечислено: а) за доставку готовой продукции со склада фабрики до станции отправления: б) ЗАО «Нева» в) деревообрабатывающему комбинату | |||||||
| 77. Расчет бухгалтерии. Возмещен из бюджета НДС по оплаченным материальным ресурсам, услугам производственного характера. | |||||||
| 78. Расчет бухгалтерии. Списываются расходы на продажу. | |||||||
| 79. Выписка из расчетного счёта. Поступило на расчетный счет от мебельного магазина «Рондо», согласно расчетным документам, предъявленным к оплате за продукцию | |||||||
| Учет финансовых результатов | |||||||
| 80. Расчет бухгалтерии. Выявлен и списан финансовый результат от продажи продукции | |||||||
| 81. Расчёт бухгалтерии. Начислен за отчётный квартал налог на имущество | |||||||
| 82. Расчёт бухгалтерии. Выявлен и списан финансовый результат от прочих доходов и расходов | |||||||
| 83. Расчет бухгалтерии. Начислен условный расход (условный налог на прибыль от суммы бухгалтерской прибыли) | |||||||
| 84. Расчёт бухгалтерии. Начислено постоянное налоговое обязательство с суммы постоянных разниц (приложение 6) | |||||||
| 85. Расчёт бухгалтерии. Начислен отложенный налоговый актив с суммы вычитаемой временной разницы (приложение 7) | |||||||
| 86. Расчёт бухгалтерии. Начислено отложенное налоговое обязательство с суммы налогооблагаемой временной разницы (приложение 8) | |||||||
| 87. Реформирован бухгалтерский баланс | |||||||
Таблица 1- Ведомость начисления амортизации основных средств
| Наименование основных средств | Место эксплуатации | Первоначальная стоимость, р. | Срок полезного использования, лет | Сумма амортизации за квартал, р. | В дебет счетов |
| Здания каменные 2-х этажные Здания кирпичные Здания каменные Силовые машины Пишущая машина Машины швейные универсальные Компьютер Автомобили легковые Автомобили грузовые Инструменты Несгораемые сейфы Вычислительная техника | Управление Транспортный цех Основной цех Основной цех Управление Основной цех Управление Управление Транспортный цех Основной цех Управление Управление | ||||
| Итого |
Таблица 2- Ведомость распределения з/пл. и отчислений на социальные нужды
| В дебет счетов | Начислено заработной платы | Отчисления на социальные нужды | ||||
| социальное страхование | пенсионный фонд | медицинское страхование | страхование от несчастных случаев | Итого | ||
| 20-1 диваны 20-2 кресла | ||||||
| Итого | ||||||
| Всего |
Таблица 3- Расчет распределения затрат вспомогательного производства
| Потребители | Объем услуг, тыс. т/км | Фактические затраты |
| Основной цех Управление фабрики | ||
| Итого |
Таблица 4- Расчет распределения общепроизводственных расходов
| Виды изделий | Основная заработная плата производственных рабочих | Общепроизводственные расходы |
| Диваны Кресла | ||
| Итого |
Таблица 5 - Расчет распределения общехозяйственных расходов
| Виды изделий | Основная заработная плата производственных рабочих | Общехозяйственные расходы |
| Диваны Кресла | ||
| Итого |
Таблица 6 - Расчёт суммы постоянных разниц
| Виды расходов | Сумма в бухгалтерском учёте, руб. | Сумма в налоговом учёте, руб. | Постоянная разница, руб. |
| Суточные | |||
| Проценты за кредит | |||
| Представительские расходы | 23524,8 | ||
| Компенсация за использование личного транспорта | |||
| НДС по сверхнормативным представительским расходам | 2065,5 | ||
| Единовременное пособие | |||
| Итого | 70465,5 | 36489,8 |
Таблица 7 - Расчёт вычитаемой временной разницы
| Виды расходов отчётного периода | Сумма в бухгалтерском учёте, р. | Сумма в налоговом учёте, р. | Вычитаемая временная разница, р. |
| Амортизация вычислительной техники | 5413,3 | ||
| Итого | 5413,3 |
Таблица 8 - Расчёт налогооблагаемой временной разницы
| Виды расходов отчётного периода | Сумма в бухгалтерском учёте, руб. | Сумма в налоговом учёте, руб. | Налогооблагаемая временная разница, руб. |
| Расходы на приобретение компьютерной программы | |||
| Итого |
Таблица 9 - Оборотная ведомость по синтетическим счетам
| Наименование счетов | Сальдо на 1.01.05г. | Обороты за квартал | Сальдо на | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| 20.1 | ||||||
| 20.2 | ||||||
| 43/1 | ||||||
| 43/2 | ||||||
| 62/а | ||||||
| итого |
Исходные данные
Материалы [1]
Таблица 1.
| Наименование материалов | Планируемый расход на 1-й квартал, млн. руб. | Время грузооборота, дни | Время документооборота, дни | |||||||||||||
| Вариант | Вариант | Вариант | ||||||||||||||
| 1. Сталь сорт г. к. | ||||||||||||||||
| 2. Сталь в мотках | ||||||||||||||||
| 3. Чугун лит. | ||||||||||||||||
| 4. Швеллер | ||||||||||||||||
| 5. Уголок стальной | ||||||||||||||||
| 6. Трубы эл. свар. | ||||||||||||||||
| 7. Трубы оцинков. | ||||||||||||||||
| 8. Кабель | ||||||||||||||||
| 9. Краска | ||||||||||||||||
| 10.Олифа | ||||||||||||||||
| 11.Прочие | X | X | X | X | X | X | X | X | X | X | ||||||
Дата добавления: 2015-01-07; просмотров: 21 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |