Студопедия  
Главная страница | Контакты | Случайная страница

АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатика
ИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханика
ОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторика
СоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансы
ХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника

Учет выбытия финансовых вложений

Читайте также:
  1. А) разнообразные виды финансовых отношений
  2. Анализ и интерпритация финансовых коэффициентов
  3. Анализ и оценивание финансовых рисков
  4. Анализ отличия модели Американских и Европейских финансовых и фондовых рынков.
  5. Анализ показателей отчета о финансовых результатах
  6. Анализ состава финансовых результатов в динамике
  7. Анализ состава, структуры и динамики источников финансовых ресурсов предприятия.
  8. Анализ финансовых вложений.
  9. Анализ финансовых инвестиций предприятий
  10. Анализ финансовых коэффициентов

 

 

Выбытие финансовых вложений производится в случаях погашения, продажи, безвозмездной передачи, передачи в виде вклада в уставный (скла- дочный) капитал и т.д. Выбытие признается в бухгалтерском учете организа- ции на дату единовременного прекращения действия условий принятия фи- нансовых вложений к бухгалтерскому учету.

Стоимость выбытия финансовых вложений, по которым текущая ры- ночная стоимость определяется, рассчитывают исходя из последней оценки.

При выбытии финансового вложения, по которому не определяется текущая рыночная стоимость, его стоимость определяется исходя из оцен- ки, определяемой одним из следующих способов:

• по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финан- совых вложений (способ ФИФО);

• по средней первоначальной стоимости (в случае ценных бумаг);

• по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений.

Способ организация выбирает самостоятельно, закрепляет в учетной

политике и применяет его по группе (виду) финансовых вложений последо- вательно на протяжении нескольких отчетных периодов. При этом по каждой группе (виду) финансовых вложений в течение отчетного года применяется один способ оценки.

При применении способа оценки по первоначальной стоимости каждой единицы финансовых вложений аналитический учет должен обеспечить воз- можность получения информации о стоимости приобретения каждой едини- цы финансовых вложений. Применение способа средней первоначальной стоимости предполагает расчет средней стоимости, приходящейся на одну единицу выбывающих финансовых вложений. Средняя первоначальная

стоимость рассчитывается как частное от деления стоимости вида финансо- вых вложений на их количество складывающихся, соответственно, из стои- мости и количества по остатку на начало месяца и по поступившим финансо- вым вложениям в этом месяце. Расчет средней первоначальной стоимости производится по каждому виду финансовых вложений.

Применение способа оценки по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (ФИФО) предполагает, что при

продаже первыми выбывают те ценные бумаги, которые были первыми и приобретены. Оценка ценных бумаг, находящихся в остатке на конец месяца, производится по фактической стоимости последних по времени приобрете- ния ценных бумаг. Для определения стоимости выбывающих ценных бумаг из суммы остатков на начало месяца и стоимости поступивших за месяц цен- ных бумаг вычитается стоимость остатка ценных бумаг на конец месяца.

Стоимость ценной бумаги по методу средней цены и ФИФО может опреде- ляться на основе расчета за месяц в целом или на дату предшествующей опе- рации (по методу «скользящей цены»).

Такие виды финансовых вложений, как вклады в уставный капитал других организаций (за исключением акций акционерных обществ), предос- тавленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных ор- ганизациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступ-

ки права требования, оцениваются по первоначальной стоимости каждой выбывающей единицы бухгалтерского учета.

Поступления от продажи финансовых вложений в соответствии с ПБУ

9/99 [24] признаются прочими доходами либо доходами от обычных видов деятельности. Величина поступления определяется исходя из цены, установ- ленной договором между организацией и покупателем [24, п.6.1]. При реали- зации и ином выбытии ценных бумаг соответствующие доходы могут быть признаны как выручкой от обычных видов деятельности (счет 90), так и про- чими поступлениями (счет 91) в зависимости от учетной политики организа- ции.

Расходы, связанные с выбытием ценных бумаг, а также их учетная стоимость списываются в дебет счета 90 «Продажи» или 91 «Прочие доходы

и расходы». Расходы, связанные с обслуживанием ценных бумаг в период нахождения их на балансе (т. е. расходы, прямо не связанные с покупкой или

выбытием финансовых вложений), включаются в состав операционных рас- ходов. К таким расходам относятся, в частности, оплата некоторых услуг де- позитария (выдача выписок, плата за ведение счетов и др.). При этом в дебет счета 91-2 «Прочие расходы» списывается стоимость реализованных вложе-

ний в корреспонденции со счетом 58 «Финансовые вложения».

Результаты операций по реализации финансовых вложений отражают- ся в отчетности – отчете о прибылях и убытках (ф. № 2), в разделе «Выруч- ка» и «Себестоимость» или «Прочие доходы» и «Прочие расходы», в зави- симости от признания деятельности по реализации финансовых вложений основной или существенной.

 

 


Дата добавления: 2015-01-07; просмотров: 8 | Нарушение авторских прав




lektsii.net - Лекции.Нет - 2014-2019 год. (0.009 сек.) Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав