Читайте также:
|
МЕТОД ЦЕПНЫХ ПОДСТАНОВОК является наиболее универсальным, используется для расчета влияния факторов во всех типах факторных моделей: сложения, умножения, деления и смешанных.
Этот метод позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем замены базисной величины каждого факторного показателя на фактическую в отчетном периоде. С этой целью определяют ряд условных величин результативного показателя, которые учитывают изменение одного, затем двух, трех и т.д. факторов, допуская, что остальные не меняются.
Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня того или другого фактора позволяет исключить влияние всех факторов, кроме одного, и определить его воздействие на прирост результативного показателя.
Алгебраическая сумма влияния факторов обязательно должна быть равна общему приросту результативного показателя. Отсутствие такого равенства свидетельствует о допущенных ошибках.
ИНДЕКСНЫЙ МЕТОД основан на относительных показателях динамики, пространственных сравнений, выполнения плана (индексах), которые определяются как отношение уровня анализируемого показателя в отчетном периоде к его уровню в базисном периоде (или к плановому или по другому объекту).
С помощью индексов можно выявить влияние различных факторов на изменение результативных показателей в моделях умножения и деления.
ИНТЕГРАЛЬНЫЙ МЕТОД является дальнейшим логическим развитием рассмотренных методов, который имеют существенный недостаток: при их использовании исходят из того, что факторы изменяются независимо друг от друга. На самом же деле они изменяются совместно, взаимосвязано и от этого взаимодействия получается дополнительный прирост результативного показателя, который присоединяется к одному из факторов, как правило к последнему. В связи с этим величина влияния факторов на изменение результативного показателя меняется в зависимости от места, на которое поставлен тот или иной фактор в исследуемой модели.
При использовании ИНТЕГРАЛЬНОГО метода ошибка расчета влияния факторов распределяется между ними поровну, при этом очередность подстановки не играет роли. Распределение ошибки осуществляется с помощью специальных моделей.
Типы конечных факторных систем, наиболее часто встречающиеся в анализе хозяйственной деятельности:
;
;
; 
; 
; 
,
где y – результативный показатель (исходная факторная система);
xi – факторы (факторные показатели).
Применительно к классу детерминированных факторных систем различают следующие основные приемы моделирования.
. Если а представить в виде суммы отдельных слагаемых – факторов 
, то 
- конечная факторная система вида 
.. Если и числитель и знаменатель дроби «расширить» умножением на одно и то же число, то получим новую факторную систему
,
т.е. мультипликативную модель вида 
.
3. Метод сокращения факторной системы. Исходная факторная система . Если и числитель и знаменатель дроби разделить на одно и то же число, то получим новую факторную систему (при этом, естественно, должны быть соблюдены правила выделения факторов):
.
В данном случае имеем конечную факторную систему вида .
Таким образом, сложный процесс формирования уровня изучаемого показателя хозяйственной деятельности может быть разложен с помощью различных приемов на его составляющие (факторы) и представлен в виде модели детерминированной факторной системы.
Моделирование показателя рентабельности капитала предприятия обеспечивает создание пятифакторной модели рентабельности, включающей в себя все показатели интенсификации использования производственных ресурсов.
Анализ рентабельности проведем, используя данные таблицы.
РАСЧЕТ ОСНОВНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ПО ПРЕДПРИЯТИЮ ЗА ДВА ГОДА
| Показатели | Условные обозначе-ния | Первый (базовый) год (0) | Второй (отчетный) год (1) | Откло-нение, % |
| 1. Продукция (продажа в отпускных ценах без косвенных налогов), тыс.руб. | N | 104,9 | ||
| 2. а) Производственный персонал, человек | R | 100,3 | ||
| б) Оплата труда с начислениями, тыс.руб. | U | 102,3 | ||
| 3. Материальные затраты, тыс.руб. | M | 104,4 | ||
| 4. Амортизация, тыс.руб. | A | 105,0 | ||
| 5. Основные производственные фонды, тыс.руб. | F | 105,7 | ||
| 6. Оборотные средства в товарно-материальных ценностях, тыс.руб. | E3 | 101,5 | ||
| 7. а) Производительность труда (стр.1:стр.2а), руб. | λR | 104,6 | ||
| б) Продукция на 1 руб. оплаты труда (стр.1:стр.2б), руб. | λU | 6,854 | 7,026 | 102,5 |
| 8. Материалоотдача (стр. 1: стр. 3), руб. | λM | 1,587 | 1,595 | 100,5 |
| 9. Амортизациеотдача (стр. 1: стр. 4), руб. | λA | 9,590 | 9,582 | 99,9 |
| 10. Фондоотдача (стр. 1: стр. 5), руб. | λF | 1,072 | 1,064 | 99,3 |
| 11. Оборачиваемость оборотных средств (стр.1:стр.6), число оборотов | λE | 4,979 | 5,148 | 103,4 |
| 12. Себестоимость продаж (стр.2б+стр.3+стр.4), тыс.руб. | SП | 104,1 | ||
| 13. Прибыль от продаж (стр. 1 + стр. 12), тыс.руб. | PП | 110,7 |
На основе базовых показателей рассчитаем показатели интенсификации производственных ресурсов (руб.)
| Показатели | Условные обозначения | Первый (базовый) год (0) | Второй (отчетный) год (1) |
| 1. Оплатоемкость (трудоемкость) продукции | γU | 0,145897 | 0,142327 |
| 2. Материалоемкость продукции | γM | 0,630213 | 0,627054 |
| 3 Амортизациеемкость продукции | γA | 0,104279 | 0,104365 |
| 4. Фондоемкость продукции | γF | 0,932873 | 0,939852 |
| 5. Коэффициент закрепления оборотных средств | γE | 0,200841 | 0,194247 |
Пятифакторная модель рентабельности активов (авансированного капитала)
.
Методику анализа пятифакторной модели рентабельности активов проиллюстрируем, используя метод цепных подстановок.
Сначала найдем значение рентабельности для базового и отчетного годов.
Для базового года:
т.е. 10,55%.
Для отчетного года:
т.е. 11,13%.
Разность в коэффициентах рентабельности отчетного и базового годов составила 0,005821, а в процентах 0,58%.
Рассмотрим, какое влияние на это повышение рентабельности оказали пять вышеназванных факторов.
1. Влияние фактора трудоемкости 
. Сделаем первую подстановку, т.е. в базовой рентабельности вместо базовой трудоемкости подставим отчетную трудоемкость и сравним полученную условную рентабельность с базовой:
т.е. 10,86%;
т.е. 0,31%.
2. Влияние фактора материалоемкости 
. Сделаем вторую подстановку, т.е. в предыдущую условную рентабельность 
вместо базовой материалоемкости подставим отчетную цифру материалоемкости и сравним вторую условную рентабельность с первой условной рентабельностью:
т.е. 11,14%;
т.е. 0,28%.
3. Влияние фактора амортизациеемкости 
. Сделаем третью подстановку, т.е. в предыдущую условную рентабельность 
вместо базовой амортизациеемкости подставим отчетную цифру амортизациеемкости и сравним третью условную рентабельность со второй условной рентабельностью:
т.е. 11,14%;
4. Влияние фактора фондоемкости 
. Сделаем четвертую подстановку, т.е. в предыдущую условную рентабельность 
вместо базовой фондоемкости подставим отчетную цифру фондоемкости и сравним четвертую условную рентабельность с третьей условной рентабельностью:
т.е. 11,07%;
т.е. -0,07%.
5. Влияние фактора оборачиваемости оборотных средств 
. Сделаем пятую подстановку, т.е. в предыдущую условную рентабельность 
вместо базовой оборачиваемости подставим отчетную цифру оборачиваемости (коэффициент закрепления). Это означает, что получим отчетную рентабельность, ибо все факторы будут в формуле отчетные. Сравнение отчетной рентабельности с предыдущей условной рентабельностью даст искомый ответ о влиянии оборачиваемости:
т.е. 0,06%.
В заключение составим сводку влияния факторов на отклонение рентабельности 2-го года по сравнению с 1-м (базовым) годом.
Общее отклонение, % 0,58
В том числе за счет влияния:
трудоемкости +0,31
материалоемкости +0,28
амортизациеемкости 0
Итого себестоимость: +0,59
фондоемкости −0,07
оборачиваемости оборотных средств +0,06
Итого авансирование −0,01
Всего +0,58
Дата добавления: 2015-01-12; просмотров: 79 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |