Читайте также:
|
|
Источниками для анализа общепроизводственных и общехозяйственных затрат являются: сметы общепроизводственных и общехозяйственных расходов, отчетные калькуляции на единицу продукции, бухгалтерский баланс (форма №1), отчет о прибылях и убытках (форма №2).
Рассчитаем удельный вес общепроизводственных и общехозяйственных расходов в полной себестоимости продукции, как в сумме, так и по отдельности.
Результаты расчета удельного веса общепроизводственных и общехозяйственных затрат в полной себестоимости продукции представлены в таблице 14.
Таблица 14 - Расчет удельного веса общепроизводственных и общехозяйственных расходов в полной себестоимости продукции в ЗАО ПЗ «Семеновский» за 2009 -2013гг
Показатели | |||||
Удельный вес суммы общепроизводственных и общехозяйственных расходов в полной себестоимости продукции, % | 21,4 | 22,2 | 24.3 | 26,7 | 28,5 |
Удельный вес общепроизводственных расходов в полной себестоимости продукции, % | 6,7 | 7,2 | 8,3 | ||
Удельный вес общехозяйственных расходов в полной себестоимости продукции, % | 14,7 | 17.7 | 18,5 |
В результате проведенных расчетов выяснилось, что удельный вес суммы общепроизводственных и общехозяйственных расходов в полной себестоимости продукции в 2009 году составил 21,4%, 2010 году 22.2%, 2011 году 24,3 %. 2012 году 26,7 %, 2013 году 28,5 % следовательно удельный вес их увеличился на 7,1 %; удельный вес общепроизводственных расходов в полной себестоимости продукции в 2009 году составил 6,7 %, 2010 году 7,2 %, 2011 году 8,3 %. 2012 году 9 %, 2013 году 10 % следовательно удельный вес общепроизводственных расходов увеличился на 3,3 %;, удельный вес общехозяйственных расходов в 2009 году составил 14,7%, 2010 году 15%, 2011 году 16 %. 2012 году 17,7 %, 2013 году 18,5 % следовательно удельный вес их увеличился на 3,8 %;
Анализ динамики общепроизводственных и общехозяйственных затрат
Важным этапом анализа общепроизводственных и общехозяйственных затрат является их оценка в сравнении с предыдущим годом.
В таблице 18 представлены расчеты динамики общепроизводственных и общехозяйственных затрат за 2013 -2013 гг.
Таблица 18 - Анализ динамики общепроизводственных и общехозяйственных затрат в ЗАО ПЗ «Семеновский» за 2012-2013 гг
Показатели | Абс. откл., -/+ | Темп роста, % | ||
Общепроизводственные расходы, тыс. руб. | +2889 | 107,3 | ||
Общехозяйственные расходы, тыс. руб. | +3778 | |||
Итого расходов на обслуживание производства и управление, тыс. руб. | +6667 | 105,9 | ||
Объем выпущенной продукции, тыс. руб. | +49995 | 106,3 | ||
Общепроизводственные и общехозяйственные расходы на 1 руб. продукции | 0,14 | 0,15 | +0,01 |
Анализ динамики показывает, что объем общепроизводственных расходов в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличился на 2889 тыс. руб. или на 7,3%, увеличение общехозяйственных расходов за тот же период составило 3778 тыс. руб. или 5 %. Общее увеличение этих расходов составило 6667 тыс. руб. или 5,9 %. Если сравнить темпы роста объема продукции и объема затрат, то можно сказать, что темп роста объема продукции опережает темп роста объема затрат. Это обстоятельство положительно сказывается на работе предприятия, так как происходит снижение себестоимости продукции, увеличивается объем выпуска продукции, в результате которого происходит увеличение прибыли получаемой предприятием и рентабельности продукции. Общая нагрузка общепроизводственных и общехозяйственных расходов на 1 руб. продукции за 2012-2013 гг. увеличилась на 0,01 руб.
Рассмотрим структуру общепроизводственных расходов и структуру их отклонений. Анализ проводится при помощи сравнения и выявления отклонений по каждой статье общепроизводственных расходов, удельный вес расходов в общем отклонении общепроизводственных затрат. Это проводится для выяснения причин выявленного увеличения общепроизводственных расходов.
Таблица 22 – Оценка отклонений и структуры общепроизводственных расходов в ЗАО ПЗ «Семеновский» за 2012-2013 гг
Статьи затрат | % | % | Отклон. +/- | % | ||
Амортизация оборудования и транспортных средств, тыс. руб. | 12,6 | 12,1 | +148 | 5,1 | ||
Эксплуатация оборудования, тыс. руб. | 8,5 | 8,4 | +211 | 7,3 | ||
Содержание аппарата управления, тыс. руб. | 15,6 | 15,2 | +292 | 10,1 | ||
Амортизация зданий сооружений, тыс. руб. | 16,2 | 15,4 | +142 | 4,9 | ||
Содержание зданий, сооружений, инвентаря, тыс. руб. | 5,7 | 5.7 | +168 | 5,8 | ||
Охрана труда, тыс. руб. | 4,7 | 4,7 | +112 | 3,9 | ||
Прочие расходы, тыс. руб. | 36,7 | 38,5 | +1816 | 62.9 | ||
Итого общепроизводственные расходы, тыс. руб. | +2889 |
Анализ структуры общепроизводственных расходов показывает, что расходы на амортизацию оборудования и транспортных средств увеличились в 2012 году относительно 2013 года на 148 тыс. руб., расходы на эксплуатацию оборудования увеличились на 211 тыс. руб., расходы на содержание аппарата управления увеличились на 292 тыс. руб., расходы на амортизацию зданий, сооружений и инвентаря увеличились на 142 тыс. руб., расходы на содержание зданий, сооружений и инвентаря увеличились на 168 тыс. руб., расходы на охрану труда увеличились на 112 тыс. руб., прочие расходы увеличились на 1816 тыс. руб. Общее увеличение общепроизводственных расходов составило 2889 тыс. руб. Больше всех увеличились расходы по статье затрат «Прочие расходы» их увеличение в общем изменении составило 62,9 %, расходы на содержание зданий, сооружений и инвентаря, удельный вес в общем увеличении которых составил 5.8 %; расходы на эксплуатацию оборудования, удельный вес в изменении затрат – 7,3 % и расходы на содержание аппарата управления, удельный вес в изменении затрат – 10,1 %.
Рассмотрим структуру общехозяйственных расходов и структуру их отклонений. Анализ проводится при помощи сравнения и выявления отклонений по каждой статье общехозяйственных расходов, удельный вес расходов в общем отклонении общехозяйственных затрат. Это проводится для выяснения причин выявленного увеличения общехозяйственных расходов.
Таблица 26 – Оценка отклонений и структуры общехозяйственных расходов в ЗАО ПЗ «Семеновский» за 2012 - 2013 гг
Статьи затрат | % | % | Отклон +/- | % | ||
1.Расходы на управление организацией, тыс. руб., в том числе: | ||||||
Заработная плата аппарата управления, тыс. руб. | 29,7 | |||||
Командировки и перемещения, тыс. руб. | 1,0 | 1,2 |
Продолжение табл. 26
2.Общезаводские расходы, тыс. руб., в том числе: | ||||||
содержание прочего персонала, тыс. руб. | 4.4 | 5,3 | ||||
Амортизация основных средств, тыс. руб. | 2,3 | 2,3 | 3,2 | |||
Реклама и объявления, тыс. руб. | 0,6 | 0,8 | ||||
Прочие общехозяйственные расходы, тыс. руб. | 23,5 | |||||
Итого общехозяйственные расходы, тыс. руб. |
Проведенный анализ показал, что динамика общехозяйственных расходов в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличилась и составила 3778 тыс. руб. Расходы на управление организацией увеличились на 2266 тыс. руб., в том числе заработная плата аппарата управления увеличилась на 556 тыс. руб., расходы на командировки и перемещения увеличились на 44 тыс. руб., общезаводские расходы увеличились на 1123 тыс. руб., в том числе расходы на содержание прочего персонала на 853 тыс. руб., расходы на амортизацию основных средств увеличились на 122 тыс. руб., увеличились прочие общехозяйственные расходы на 389 тыс. руб. Удельный вес общехозяйственных расходов на управление организацией в общем увеличении расходов составил 59 %, а удельный вес расходов на содержание прочего персонала 23 %, а удельный вес расходов на заработную плату аппарата управления организации 15 %. Увеличились и прочие общехозяйственные расходы, удельный вес которых в общем объеме изменений составил 10 %. Если рассматривать общехозяйственные расходы по статьям, имеющим наибольший вес в общем объеме за 2013 год, то наиболее весомыми из них являются статья «Заработная плата аппарата управления организацией», ее удельный вес в составе общехозяйственных расходов составил 59 %, статья «Общезаводские расходы», удельный вес – 30 % в сумме общехозяйственных расходов организации.
Дата добавления: 2015-01-12; просмотров: 110 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |