Студопедия  
Главная страница | Контакты | Случайная страница

АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатика
ИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханика
ОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторика
СоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансы
ХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника

Пример анализа себестоимости сравнимой товарной продукции (ТП) методом цепных подстановок

Читайте также:
  1. I период развития менеджмента - древний период. Наиболее длительным был первый период развития управления - начиная с 9-7 тыс. лет до н.э. примерно до XVIII в.
  2. II. Обоснование целесообразности решения проблемы программно-целевым методом
  3. II. Пример определения контрактной цены на санитарных рубок
  4. II. ПРИМЕРНАЯ ТЕМАТИКА РЕФЕРАТОВ
  5. II. Примерные диагностические карты для организации работы по диагностике.
  6. II.2.1. Лаборатории, контролирующие качество продукции общественного питания. Их функции
  7. III. ЗАЩИТНЫЕ ДЕЙСТВИЯ Я, РАССМАТРИВАЕМЫЕ КАК ОБЪЕКТ АНАЛИЗА
  8. III. Первоначальное накопление капитала (особенности, примеры)
  9. III. Процедурные методы анализа
  10. Lt;variant> материалоемкость продукции

1.Затраты на запланированный выпуск товарной продукции по уровню себестоимости, тыс. грн:

- фактической прошлого года 75000

- плановой отчетного года 74250

- экономия (-), перерасход (+) в сравнении с прошлым годом согласно плану:

абсолютная сумма 74250 - 75000 -750

относительная, % -750/75000 ∙100 -1,0

2.Затраты на фактический объем производства ТП по уровню себестоимости, тыс. грн:

- фактической прошлого года 77000

- плановой отчетного года 76600

- фактической отчетного года при плановых ценах на ресурсы 78040

- фактической отчётного года при фактических ценах на ресурсы 79960

- фактическая сумма перерасхода (+) в сравнении с прошлым годом:

абсолютная сумма 79960-77000 +2960

относительная, % 2960/77000 ∙100 +3,84

3.Отклонение от планового задания по экономии себестоимости:

- абсолютное (2960+750) = 3710 тыс. грн.; относительное,% 1,0 + 3,84 = +4,84

 

Объект анализа ∆ Э = 3710 тыс. грн. ∆ Э = 4,84%

Таблица 1. Расчет влияния факторов на изменение себестоимости сравнимой ТП

 

Абсолютная сумма экономии, перерасхода к прошлому году, тыс. грн. Относительное изменение себестоимости к уровню прошлого года, % Факторы изменения себестоимости  
объём произ- водства струк- тура произ- водства ресурсо ёмкость продук- ции цены на мате- риалы
74250 - 75000 = -750 -750/75000 = -1,0 План План План План
77000 ∙ (-1%) = -770 -770/77000 = -1,0 Факт План План План
76600 – 77000 = -400 -400/77000 = -0,52 Факт Факт План План
78040 – 77000 = +1040 1040/77000 = 1,35 Факт Факт Факт План
79960 – 77000 = +2960 2960/77000 = 3,84 Факт Факт Факт Факт

Сумма факторов:

- объём производства продукции -770 - (-750) = - 20 тыс. грн.

- структура производства -400 - (-770) = +370 тыс. грн.; 370/77000∙100 = 0,48%

- ресурсоёмкость продукции +1040 - (-400) = +1440 тыс. грн.; 1440/77000∙100 = 1,87%

- цены и тарифы на ресурсы +2960 - 1040 = +1920 тыс. грн.; 1920/77000∙100 = 2,49%

Сумма факторов +3710 тыс. грн. 4,84%

 

4.Как правило, наибольший удельный вес в себестоимости промышленной продукции занимают затраты на сырье и материалы. Общая сумма затрат по этой статье зависит от объема производства продукции (VВП), ее структуры (УДi), и изменения удельных затрат на отдельные изделия (УМЗі).

Удельные материальные затраты на отдельные изделия в свою очередь зависят от количества (массы) расходованных материалов на единицу продукции (УРi) и средней цены единицы материалов (Цi).

Пример расчета влияния данных факторов способом цепных подстановок.

Затраты материалов на производство продукции тыс. грн.

а) по плану 28168

б) по плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции 28901

в) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции 29895

г) фактически по плановым ценам 30385

д) фактически 31746

Отсюда видно, что расход материалов на производство продукции увеличился

на 31746 - 28168 = 3578 тыс. грн., в том числе за счет изменения:

А. Объема производства продукции 28901 - 28168 = +733

Б. Структуры производства продукции 29895 - 28901 = +994

В. Удельного расхода материалов 30385 - 29895 = +490

Г. Цен на сырье и материалы 31746 - 30385 = +1361

Итого: 31746 - 28168 = +3578

 

Сумма материальных затрат на выпуск отдельных изделий зависит от тех же факторов, кроме структуры производства продукции:

МЗi = S (VВПi ∙ УРi ∙ Цi)

Пример анализа материальных затрат отдельного вида изделия.

Затраты материалов на выпуск изделия А: тыс. грн.

а) по плану 8294

б) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции 7257,6

в) фактически по плановым ценам 7439

г) фактически 7645

Отсюда мы можем установить, что расход материалов на производство продукции

А уменьшился на 7645 - 8294 = 649 тыс. грн., в том числе за счет изменения:

Объема производства продукции 7257,6 - 8294 = -1036,4

Удельного расхода материалов 7439 - 7257,6 = +181,4

Цен на сырье и материалы 7645 - 7439 = +206,0

Итого 7645 - 8294 = -649,0

 

Если анализируется себестоимость не всего выпуска, а единицы продукции, то расчет влияния факторов на изменение суммы материальных затрат производится по модели:

Загрузка...

УМЗi = S (УРi ∙ Цi).

Пример расчета влияния факторов способом цепной подстановки:

Расчет влияния факторов на сумму прямых материальных затрат на единицу продукции

Матери-ал Затраты сырья на единицу продукции (тыс. грн.) Отклонение от плана (тыс. грн.)
План Факти-чески по плано-вым ценам Факт Общее   (гр.4-гр.2) в том числе за счёт
кол-ва (массы) (гр.3-гр.2) цены   (гр.4-гр.3)
А 147,6 151,7 151,7-144=7,7 147,6-144=3,6 151,7-147,6=4,1
В 168,5 183,75 +23,75 +8,5 +15,25
С 217,5 232,0 +7,00 -7,5 +14,5
Д 250,8 244,2 -2,80 +3,8 -5,8

Расход на единицу продукции зависит от качества сырья и материалов, замены одного вида материала другим, изменения рецептуры сырья, техники, технологии и организации производства, квалификации работников, отходов сырья и др. Сначала нужно узнать изменение удельного расхода материалов за счет того или иного фактора, а затем умножить на плановые цены и фактический объем производства і-го вида продукции. В результате получим прирост суммы материальных затрат на производство этого вида изделия за счет соответствующего фактора:

DМЗ хi = DУРхi ∙ Цплi ∙ VВП фi

Уровень средней цены материалов зависит от рынков сырья, отпускной цены поставщика, внутригрупповой структуры материальных ресурсов, уровня транспортных и заготовительных расходов, качества сырья и т.д. Чтобы узнать, как за счёт каждого из них изменилась общая сумма материальных затрат, необходимо изменение средней цены i-го вида или группы материалов за счёт i-го фактора умножить на фактическое количество использованных материалов соответствующего вида:

DМЗ хi = DЦхi ∙ УР фi ∙ VВП фi.

На многих предприятиях могут иметь место сверхплановые возвратные отходы, которые можно реализовать или использовать для других целей. Если сопоставить их стоимость по цене возможного использования и по стоимости исходного сырья, то узнаем, на какую сумму увеличились материальные затраты, включенные в себестоимость продукции.

Наличие сверхплановых безвозвратных отходов приводит к прямому удорожанию продукции и уменьшению ее выпуска. Чтобы определить, насколько возросла сумма материальных затрат необходимо сверхплановое количество безвозвратных отходов умножить на плановую цену исходного материала. Затем следует определить, насколько уменьшился выпуск продукции за счет этого фактора и как в связи с этим изменилась себестоимость единицы продукции.

В результате замены одного материала другим изменяется не только количество потребленных материалов на единицу продукции, но и их стоимость. Чтобы установить, как изменились в связи с этим материальные затраты на единицу продукции, нужно разность между удельным расходом заменяющего материала (УР1) и удельным расходом заменяемого материала (УР0) умножить на цену заменяемого материала (Ц0), а разность между ценой заменяющего материала (Ц1) и ценой заменяемого материала (Ц0) – на удельный расход заменяющего материала (УР1) и результаты затем сложить.

DУМЗ = (УР1 – УР0) ∙ Ц0; DУМЗ = (Ц1 – Ц0) ∙ УР1.

 

5.Аналогичными методами анализируются и затраты по статье «Заработная плата». Общая сумма прямой зарплаты (ЗП) зависит от объема производства товарной продукции (VВП), ее структуры (УДi) и уровня затрат на отдельные изделия, которые в свою очередь, зависят от трудоемкости (УТЕ) и уровня оплаты труда за 1 чел-ч (ОТ) .

ЗП = VВП ∙ УДi ∙ УТЕ ∙ ОТ

Затраты на зарплату по выпуску отдельных изделий зависят от тех же факторов, кроме структуры производства продукции:

УЗП = VВП ∙ УТЕ ∙ ОТ ;

Трудоемкость продукции и уровень оплаты труда зависят от внедрения новой, прогрессивной техники и технологии, механизации и автоматизации производства, организации труда, квалификации работников и др. Влияние этих факторов на изменение суммы заработной платы определяется следующим образом:

Определение влияния трудоёмкости DЗП хi DУТЕ хi = DУТЕ хi ∙ ОТ пл ∙ VВП ф,

Определение влияния оплаты труда за 1 чел-ч DЗП хi DОТ хi = УТЕф ∙ DОТ хi ∙ VВП ф.

При анализе факторов изменения зарплаты можно использовать также данные «Акта внедрения научно-технических мероприятий», где показывается экономия зарплаты за счет внедрения каждого мероприятия.

 

6.Основными источниками резервов снижения себестоимости промышленной продукции являются:

- увеличение объёма производства продукции;

- сокращение затрат на производство продукции за счёт повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводительных расходов, производственного брака и т.

Резервы увеличения производства продукции выявляются в процессе анализа выполнения производственной программы. При увеличении объёма производства продукции возрастают только переменные затраты (прямая зарплата рабочих, прямые материальные расходы и др.), сумма же постоянных расходов, как правило, не изменяется, в результате снижается себестоимость изделий.

Резервы сокращения затрат выявляются по каждой статье расходов за счёт конкретных организационно-технических мероприятий (внедрение новой более прогрессивной техники и технологии производства, улучшение организации труда и др.), которые будут способствовать экономии заработной платы, сырья, материалов, энергии и т.д.

 

 

Показатели     За преды-дущий год     (грн.) За отчётный год % выполнения плана
По плану на год По отчёту за год
в абсолютних величинах (грн.) %   гр.3/гр.2 в абсолютних величинах (грн.) %   гр.5/гр.2 %   гр.6/гр.4
Среднегодовая выработка 1-го работника ППП                  
Среднегодовая зарплата 1-го работника ППП                    
Соотношение темпов роста производитель- ности труда и темпов роста средней зарплаты     х     х       х    

 

 

Показатели     За преды-дущий год   (грн.) За отчётный год
По плану на год По отчёту за год
в абсолютних величинах (грн.) в %     в абсолютних величинах (грн.) в %    
Среднегодовая выработка 1-го работника ППП          
Среднегодовая зарплата 1-го работника ППП            
Соотношение темпов роста ПТ и ЗП          

 


Дата добавления: 2015-01-12; просмотров: 15 | Нарушение авторских прав

<== предыдущая лекция | следующая лекция ==>
Факторы, влияющие на ритмичность производства| Методика анализа эффективности использования оборотных средств.

lektsii.net - Лекции.Нет - 2014-2019 год. (0.014 сек.) Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав