Студопедия  
Главная страница | Контакты | Случайная страница

АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатика
ИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханика
ОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторика
СоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансы
ХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника

Классификация учетных регистров

Читайте также:
  1. CASE-средства. Общая характеристика и классификация
  2. I. Понятие МПЗ, классификация и оценка материалов.
  3. II Классификация хромосом человека
  4. II Классификация.
  5. II. Классификация инвестиций
  6. II. Классификация Леонгарда
  7. II. Методы и источники изучения истории; понятие и классификация исторического источника.
  8. II. Объекты и субъекты криминалистической идентификации. Идентификационные признаки и их классификация.
  9. III. Классификация проблем абонентов ТД.
  10. V. Классификация ЭВМ по назначению

Учетные регистры различают по характеру бухгалтерских записей, объему информации, внешнему виду и способу записи.

-По характеру бухгалтерских записей учетные регистры делятся на хронологические, систематические и комбинированные

В хронологических учетных регистрахбухгалтерские записи ведутся последовательно в порядке чередования дат в отчетном периоде

В систематических бухгалтерских регистрах оформляется группировка хозяйственных фактов по однородному содержанию в соответствии с определенными признаками. Записи составляются на бухгалтерских счетах синтетического и аналитического учета.

- По объему содержания учетные регистры делятся на регистры синтетического и аналитического бухгалтерского учета и комплексные.

- По внешнему видуучетные регистры делятся на книги, ведомости, машинограммы и карточки,свободные листы.

7. Формы учета:

♦ мемориально-ордерная (ее разновидностью является «Журнал-Главная»);

♦ журнально-ордерная;

1) Мемориально-ордерная система в настоящее время имеет ограниченное применение. При использовании этой формы бухгалтерского учета каждый сводный первичный учетный документ (например, ведомость начисления заработной платы) сопровождается выпиской отдельной справки — мемориального ордера, в котором указывается корреспонденция счетов.

2) Форма бухгалтерского учета, при которой применяются накопительные регистры (журналы-ордера). Записи в журналы-ордера производятся с первичных документов в разрезе корреспондирующих счетов по кредитовому признаку, т. е. по кредиту данного счета в корреспонденции с дебетуемыми счетами. Месячные итоги каждого журнала-ордера показывают общую сумму кредитового оборота счета, операции которого учитываются в журнале, и суммы дебетовых оборотов каждого корреспондирующего с ним счета

8. Учетная политика: необходимость, формирование, содержание

Бухгалтерский учет в организации ведется по определенным правилам. Разработка этих правил осуществляется тремя путями: централизованным, децентрализованным и смешанным.

Первый путь подразумевает регламентацию ведения учета из единого центра, и каждое предприятие должно строго следовать правилам и предписаниям, выработанным центром. Отступления от правил недопустимы.

Второй путь предполагает индивидуализацию правил бухгалтерского учета для каждой организации. Он позволяет предприятию максимально отразить в учете особенности своей хозяйственной деятельности. Однако в современных условиях в России он неприемлем.

Третий путь основывается на разумном сочетании элементов первого и второго. Централизованному регулированию подвергается совокупность общих правил и принципов. Конкретизация правил и механизм их выполнения разрабатываются каждой организацией самостоятельно.

При этом организация учитывает условия своей хозяйственной деятельности, степень осознания особенностей, квалификации своего персонала, состояние технической базы управления организацией. Таким образом, исходя из общих правил каждая организация разрабатывает свою учетную политику.

9. порядок ведения и отражения кассовых операций

Общие правила хранения, использования и учета денежных средств устанавливаются ЦБ России. На сегодняшний день действует письмо ЦБ России от 22.09.1993 № 40 «Об утверждении порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации». Дополнительно необходимо руководствоваться:
• Положением ЦБ России от 05.01.1998 № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации»;
• Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
Для осуществления расчетов наличными денежными средствами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.
Прием организациями наличных денежных средств при расчетах с населением производится с применением контрольно-кассовой техники.
Действующим законодательством предусматриваются:
– специально оборудованное помещение кассы; полная материальная ответственность кассира;
– лимитирование остатков наличных денежных средств;
– ограничение срока их хранения;
– размеры и продолжительность использования авансов на хозяйственные, командировочные расходы.
Если у организации нет возможности предоставить для кассы специально оборудованное помещение, то для хранения денежных средств необходим сейф.
Кассир при приеме на работу должен быть под расписку ознакомлен с порядком ведения кассовых операций. С ним заключается договор о полной материальной ответственности. Временная замена кассира производится по письменному распоряжению администрации. Договор о материальной ответственности заключается и с замещающим работником. Если штатным расписанием должность кассира не предусмотрена, то данные обязанности возлагаются на сотрудника в порядке совмещения.
Организация может хранить в своей кассе наличные денежные средства в пределах лимитов, установленных банком, по согласованию с руководителем организации. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.
Организации обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денежных средств в кассе в порядке и в сроки, согласованные с обслуживающими банками.
Первичными документами по кассе являются документы, разработанные ЦБ России.
Прием наличных денежных средств кассами организаций производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, уполномоченным на это письменным распоряжением руководителя организации. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира. Квитанция заверяется печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.
Выдача наличных денежных средств из касс организаций производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным, расчетно-платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на эти документы штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денежных средств должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером организации или лицами, на это уполномоченными.
К оформлению кассовых ордеров предъявляются особые требования. Не допускаются исправления. Исполненные кассовые документы гасятся специальными штампами («Получено» или «Оплачено»).
Все приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в специальном журнале (унифицированная форма № К2).
Текущий учет денежных средств ведется кассиром в кассовой книге. В ней регистрируются остаток средств на начало дня, операции по приходу и расходу (за день), подводятся итоги поступления и выдачи и выводится остаток на конец дня.
Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Второй экземпляр – отрывной – служит отчетом кассира. К отчету прилагаются все приходные и расходные документы и в конце рабочего дня сдаются в бухгалтерию под расписку бухгалтера.
При автоматизированной форме ведения бухгалтерского учета отдельные листы кассовой книги ежедневно формируются в виде машинограмм: 1-й лист – вкладной лист кассовой книги, 2-й лист – отчет кассира.
По окончании отчетного периода кассовая книга заверяется подписями главного бухгалтера и руководителя организации, прошнуровывается и опечатывается.
Помимо повседневного отчета кассира в сроки, установленные администрацией, проводится ревизия кассы. Ревизия должна быть внезапной, и проводить ее следует не реже чем один раз в месяц. Приказом руководства создается инвентаризационная комиссия, в ходе ревизии полистно проверяются все документы и все денежные средства. Результат оформляется актом.
С 21 ноября 2001 г. на основании указания ЦБ России от 14.11.2001 № 1050-У устанавливается предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделкев сумме 60 тыс. руб.

Загрузка...

10. Учет операций на расчетном счете.

Дебет Кредит Содержание хозяйственных операций Первичные документы
Зачислены на расчетный счет денежные средства, сданные из кассы организации. Мемориальный ордер (0401108), Выписка банка по расчетному счету
Зачислены на расчетный счет денежные средства с других расчетных счетов организации. Платежное поручение (0401060), Платежное требование (0401061, Выписки банков по расчетным счетам.
Зачислены на расчетный счет неиспользованные суммы по аккредитивам. Аккредитив (0401063), Выписки банка по расчетному и специальному счетам
58-3 Возвращены займы, выданные другим организациям. Платежное требование (0401061), Выписка банка по расчетному счету
Возвращены излишне уплаченные денежные средства поставщикам и подрядчикам. Платежное требование (0401061) Выписка банка по расчетному счету
Получены денежные средства от покупателей и заказчиков: - в оплату проданной продукции (работ, услуг), - в качестве авансовых платежей в счет предстоящей поставки продукции (работ, услуг), - в оплату проданных основных средств, - в оплату проданных немате Платежное поручение (0401060), Платежное требование (0401061), Платежное требование-поручение (0401064) Выписка банка по расчетному счету
Оплачены проданные ценные бумаги и другие финансовые вложения. Платежное поручение (0401060), Платежное требование (0401061), Платежное требование-поручение (0401064), Выписка банка по расчетному счету
Получена плата по договору переуступки права требования. Платежное поручение (0401060), Платежное требование (0401061), Платежное требование-поручение (0401064), Выписка банка по расчетному счету
Получена плата по договору аренды (при отнесении доходов от аренды к доходам по обычным видам деятельности) Платежное поручение (0401060), Платежное требование (0401061), Платежное требование-поручение (0401064), Выписка банка по расчетному счету
Получены: - краткосрочные кредиты банков, - краткосрочные займы от других организаций. Выписка банка по расчетному счету
Получены: - долгосрочные кредиты банков, - долгосрочные займы от других организаций. Выписка банка по расчетному счету
75-1 Получены денежные средства в качестве вклада в уставный капитал. Выписка банка по расчетному счету
76-1 Получены денежные средства по расчетам со страховыми организациями. Платежное поручение (0401060), Платежное требование (0401061), Платежное требование-поручение (0401064), Выписка банка по расчетному счету
76-2 Получены денежные средства по расчетам по претензиям. Платежное поручение (0401060), Платежное требование (0401061), Платежное требование-поручение (0401064), Выписка банка по расчетному счету
76-3 Получены доходы от участия в других организациях. Платежное поручение (0401060), Платежное требование (0401061), Платежное требование-поручение (0401064), Выписка банка по расчетному счету
Получены денежные средства от прочих дебиторов в погашение задолженности. Платежное поручение (0401060), Платежное требование (0401061), Платежное требование-поручение (0401064), Выписка банка по расчетному счету
91-1 Поступили денежные средства от продажи валюты. Выписка банка по расчетному счету
91-1 Отражены поступления дебиторской задолженности, списанной ранее как нереальная ко взысканию. Выписка банка по расчетному счету
91-1 Зачислены проценты на остаток денежных средств на расчетном счету Выписка банка по расчетному счету
91-1 Получена плата по договору аренды (при отнесении доходов от аренды к прочим поступлениям). Выписка банка по расчетному счету
98-2 Отражены безвозмездно полученные денежные средства. Платежное поручение (0401060), Платежное требование (0401061), Платежное требование-поручение (0401064), Выписка банка по расчетному счету
Денежные средства с расчетного счета получены в кассу организации. № КО-1 "Приходный кассовый ордер", Выписка банка по расчетному счету
Перечислены с расчетного счета денежные средства на другие расчетные счета организации. Платежное поручение (0401060), Платежное требование (0401061), Платежное требование-поручение (0401064) Выписка банка по расчетному счету
Перечислены денежные средства на аккредитив или специальный счет организации с её расчетного счета. Аккредитив (0401063), Выписки банка по расчетному и специальному счетам
Списаны со счета денежные средства на покупку валюты. Поручение на покупку валюты, Выписки банка по расчетному (рублевому, валютному) счетам.
58-3 Перечислены займы другим организациям. Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету
58-4 Перечислен вклад по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности). Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету
58-1 Перечислены вклады в уставный капитал других организаций. Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету
58-1, 58-2 Приобретены ценные бумаги других организаций. Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету
Приобретены: - векселя других организаций, - депозитные сертификаты, - государственные ценные бумаги, - прочие финансовые вложения. Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету
Перечислены денежные средства в оплату поставленной продукции (работ, услуг) поставщикам и подрядчикам. Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету
Перечислены авансы поставщикам и подрядчикам. Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету
Погашены векселя, выданные в счет обеспечения задолженности перед поставщиками и подрядчиками. Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету
Уплачены проценты по векселям выданным. Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету
Возвращены покупателям и заказчикам излишне полученные средства в оплату проданной продукции (работ, услуг). Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету
Возвращены авансы покупателям и заказчикам. Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету
Погашаются: - краткосрочные кредиты банков, - проценты по краткосрочным кредитам банков, - векселя, выданные в обеспечение задолженности по краткосрочным кредитам банков, - проценты по векселям, выданным в обеспечение задолженности по краткосрочным кредит Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету
Погашаются: - краткосрочные займы, - проценты по краткосрочным займам, - векселя, выданные в обеспечение задолженности по краткосрочным займам, - проценты по векселям, выданным в обеспечение задолженности по краткосрочным займам. Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету
Погашаются: - долгосрочные кредиты банков, - проценты по долгосрочным кредитам банков, - векселя, выданные в обеспечение задолженности по долгосрочным кредитам банков, - проценты по векселям, выданным в обеспечение задолженности по долгосрочным кредитам Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету
Погашаются: - долгосрочные займы, - проценты по долгосрочным займам, - векселя, выданные в обеспечение задолженности по долгосрочным займам, - проценты по векселям, выданным в обеспечение задолженности по долгосрочным займам. Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету
75-2 Перечислены доходы (дивиденды) участникам организации. Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету
76-1 Перечислены денежные средства по расчетам по страхованию. Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету
76-2 Перечислены денежные средства по расчетам по претензиям. Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету
91-2 Оказана безвозмездная финансовая помощь сторонним организациям и физическим лицам. Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету
Перечислены денежные средства прочим кредиторам в погашение задолженности. Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету
91-2 Списаны денежные средства за расчетно-кассовое обслуживание. Выписка банка по расчетному счету

Расчетный счет открывается организацией, являющейся юридическим лицом и имеющей самостоятельный баланс.

На расчетном счете хранятся свободные денежные средства в валюте Российской Федерации. Расчетные счета используются также для осуществления расчетов с бюджетом, поставщиками, покупателями и разными дебиторами и кредиторами. Выдача и перечисление средств с этого счета осуществляется банком, как правило, на основании приказа владельца счета (организации) или с его согласия (акцепта). Однако в некоторых случаях банк списывает суммы с расчетного счета без согласия его владельца.

Платежи с расчетного счета осуществляются в порядке их календарной очередности. Операции по расчетному счету оформляются следующими документами. Объявление на взнос наличными выписывается при внесении денег из кассы в расчетный счет. Денежный чекслужит приказом организации банку о выдаче с расчетного счета указанной в чеке суммы наличных денег. Расчетный чек применяется для перечисления средств с расчетного счета плательщика на расчетный счет получателя. Такой же цели служит и платежное поручение. Платежное требование, в отличие от расчетного чека и платежного поручения, выписывает получатель средств (поставщик). Оно предназначено для расчетов за продукцию, работы и услуги.

Организация периодически получает от банка выписку из расчетного счета, содержащую произведенные операции, обороты и сальдо. К выписке прилагаются денежно-расчетные документы, на основании которых произведены операции по расчетному счету. На основании выписок ведут записи по расчетным счетам.

Аналитический учет по счету 51 "Расчетные счета" следует вести по каждому расчетному счету.

Синтетический учет операций по расчетным счетам бухгалтерия организации ведет на активном счете 51 "Расчетные счета". Обороты по кредиту этих счетов регистрируются на основании выписок банка в журнале-ордере № 2, а по дебету — в ведомости № 2. Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и ведомость по итогам. Дебетовое сальдо счета 51 означает наличие средств на расчетном счете на начало месяца, обороты по дебету — увеличение, т. е. поступление средств, а по кредиту — уменьшение, т. е. списание средств.

По дебету счета 51 "Расчетные счета" отражаются следующие основные операции:

1. Сдача наличных денег на счета в банке:

§ дебет счета 51 "Расчетные счета",

§ кредит счета 50 "Касса".

2. Зачисление выручки от продажи продукции (работ, услуг):

§ дебет счета 51 "Расчетные счета",

§ кредит счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками",

§ кредит счета 90-1 "Выручка".

3. Зачисление средств, поступивших за реализованные основные средства, материалы, нематериальные активы, и иных активов:

§ дебет счета 51 "Расчетные счета",

§ кредит счета 91-1 "Прочие доходы".

4. Зачисление на счета краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов:

§ дебет счета 51 "Расчетные счета",

§ кредит счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам",
кредит счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".

5. Зачисление неиспользованных остатков аккредитивов и чековых книжек:

§ дебет счета 51 "Расчетный счет",

§ кредит счета 55 "Специальные счета в банках".

6. Зачисление полученных от других организаций штрафов, пени, неустоек за нарушение условий договоров:

§ дебет счета 51 "Расчетные счета",

§ кредит счета 91-1 "Прочие доходы".

7. Зачисление дебиторской задолженности:

§ дебет счета 51 "Расчетные счета",

§ кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

8. Зачислены суммы, полученные от поставщиков в погашение недостач:

§ дебет счета 51 "Расчетные счета",

§ кредит счета 76-2 "Расчеты по претензиям".

По кредиту активного счета 51 "Расчетные счета" записываются следующие основные операции:

1. Поступили денежные средства в кассу с расчетного счета:

§ дебет счета 50 "Касса",

§ кредит счета 51 "Расчетные счета".

2. Оплата поставщикам и подрядчикам за продукцию, работы, услуги:

§ дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками",

§ кредит счета 51 "Расчетные счета".

3. Перечисление налоговых платежей в бюджет:

§ дебет счета 68 "Расчеты по налогам и сборам",

§ кредит счета 51 "Расчетные счета".

4. Уплата процентов банку по ссудам:

§ дебет счета 91-2 "Прочие расходы",

§ кредит счета 51 "Расчетные счета".

5. Погашение задолженности по банковским векселям (номинальная стоимость векселя):

§ дебет счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам",

§ кредит счета 51 "Расчетные счета".

6. Погашение задолженности по полученным кредитам и займам:

§ дебет счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам",

§ дебет счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам",

§ кредит счета 51 "Расчетные счета".

7. Перечисление в погашение задолженности органам социального страхования и обеспечения:

§ дебет счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению",

§ кредит счета 51 "Расчетные счета".

8. Осуществление финансовых вложений:

§ дебет счета 58 "Финансовые вложения",

§ кредит счета 51 "Расчетные счета".

9. Погашение кредиторской задолженности:

§ дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами",

§ кредит счета 51 "Расчетные счета".

Кроме расчетных счетов организации могут иметь в банках и другие счета: 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках".

Все эти счета активные. Учет операций по ним аналогичен учету операций по расчетным счетам. Аналитический учет по счету 52 "Валютные счета" должен вестись по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте. А по счету 55 надо обеспечить получение данных о движении денежных средств в аккредитивах, депозитах, чеках и т. п.

Расчетный счет открывается организацией, являющейся юридическим лицом и имеющей самостоятельный баланс.

На расчетном счете хранятся свободные денежные средства в валюте Российской Федерации. Расчетные счета используются также для осуществления расчетов с бюджетом, поставщиками, покупателями и разными дебиторами и кредиторами. Выдача и перечисление средств с этого счета осуществляется банком, как правило, на основании приказа владельца счета (организации) или с его согласия (акцепта). Однако в некоторых случаях банк списывает суммы с расчетного счета без согласия его владельца.

Платежи с расчетного счета осуществляются в порядке их календарной очередности. Операции по расчетному счету оформляются следующими документами. Объявление на взнос наличными выписывается при внесении денег из кассы в расчетный счет. Денежный чекслужит приказом организации банку о выдаче с расчетного счета указанной в чеке суммы наличных денег. Расчетный чек применяется для перечисления средств с расчетного счета плательщика на расчетный счет получателя. Такой же цели служит и платежное поручение. Платежное требование, в отличие от расчетного чека и платежного поручения, выписывает получатель средств (поставщик). Оно предназначено для расчетов за продукцию, работы и услуги.

Организация периодически получает от банка выписку из расчетного счета, содержащую произведенные операции, обороты и сальдо. К выписке прилагаются денежно-расчетные документы, на основании которых произведены операции по расчетному счету. На основании выписок ведут записи по расчетным счетам.

Аналитический учет по счету 51 "Расчетные счета" следует вести по каждому расчетному счету.

Синтетический учет операций по расчетным счетам бухгалтерия организации ведет на активном счете 51 "Расчетные счета". Обороты по кредиту этих счетов регистрируются на основании выписок банка в журнале-ордере № 2, а по дебету — в ведомости № 2. Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и ведомость по итогам. Дебетовое сальдо счета 51 означает наличие средств на расчетном счете на начало месяца, обороты по дебету — увеличение, т. е. поступление средств, а по кредиту — уменьшение, т. е. списание средств.

По дебету счета 51 "Расчетные счета" отражаются следующие основные операции:

1. Сдача наличных денег на счета в банке:

§ дебет счета 51 "Расчетные счета",

§ кредит счета 50 "Касса".

2. Зачисление выручки от продажи продукции (работ, услуг):

§ дебет счета 51 "Расчетные счета",

§ кредит счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками",

§ кредит счета 90-1 "Выручка".

3. Зачисление средств, поступивших за реализованные основные средства, материалы, нематериальные активы, и иных активов:

§ дебет счета 51 "Расчетные счета",

§ кредит счета 91-1 "Прочие доходы".

4. Зачисление на счета краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов:

§ дебет счета 51 "Расчетные счета",

§ кредит счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам",
кредит счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".

5. Зачисление неиспользованных остатков аккредитивов и чековых книжек:

§ дебет счета 51 "Расчетный счет",

§ кредит счета 55 "Специальные счета в банках".

6. Зачисление полученных от других организаций штрафов, пени, неустоек за нарушение условий договоров:

§ дебет счета 51 "Расчетные счета",

§ кредит счета 91-1 "Прочие доходы".

7. Зачисление дебиторской задолженности:

§ дебет счета 51 "Расчетные счета",

§ кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

8. Зачислены суммы, полученные от поставщиков в погашение недостач:

§ дебет счета 51 "Расчетные счета",

§ кредит счета 76-2 "Расчеты по претензиям".

По кредиту активного счета 51 "Расчетные счета" записываются следующие основные операции:

1. Поступили денежные средства в кассу с расчетного счета:

§ дебет счета 50 "Касса",

§ кредит счета 51 "Расчетные счета".

2. Оплата поставщикам и подрядчикам за продукцию, работы, услуги:

§ дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками",

§ кредит счета 51 "Расчетные счета".

3. Перечисление налоговых платежей в бюджет:

§ дебет счета 68 "Расчеты по налогам и сборам",

§ кредит счета 51 "Расчетные счета".

4. Уплата процентов банку по ссудам:

§ дебет счета 91-2 "Прочие расходы",

§ кредит счета 51 "Расчетные счета".

5. Погашение задолженности по банковским векселям (номинальная стоимость векселя):

§ дебет счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам",

§ кредит счета 51 "Расчетные счета".

6. Погашение задолженности по полученным кредитам и займам:

§ дебет счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам",

§ дебет счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам",

§ кредит счета 51 "Расчетные счета".

7. Перечисление в погашение задолженности органам социального страхования и обеспечения:

§ дебет счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению",

§ кредит счета 51 "Расчетные счета".

8. Осуществление финансовых вложений:

§ дебет счета 58 "Финансовые вложения",

§ кредит счета 51 "Расчетные счета".

9. Погашение кредиторской задолженности:

§ дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами",

§ кредит счета 51 "Расчетные счета".

Кроме расчетных счетов организации могут иметь в банках и другие счета: 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках".

Все эти счета активные. Учет операций по ним аналогичен учету операций по расчетным счетам. Аналитический учет по счету 52 "Валютные счета" должен вестись по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте. А по счету 55 надо обеспечить получение данных о движении денежных средств в аккредитивах, депозитах, чеках и т. п.

11. Учет подотчетных сумм

Подотчетными суммами называются денежные авансы, выда­ваемые работникам организации из кассы на мелкие хозяйственные расходы и на расходы по командировкам. Порядок выдачи денег под отчет, размер авансов и сроки, на которые они могут быть выданы, установлены правилами ведения кассовых операций.

Порядок оформления и учета командировочных расходов на терри­тории Российской Федерации регулируется Инструкцией Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.88 г. «О служебных ко­мандировках в пределах СССР», а по заграничным командировкам — Правилами об условиях труда советских работников за границей, ут­вержденными постановлением Госкомтруда СССР от 25.12.74 г. № 365.

Расходы по проезду к месту командировки и обратно оплачивают­ся по фактическим расходам, подтвержденным соответствующими документами (с учетом установленных ограничений на использова­ние соответствующего транспорта).

Руководители организаций могут разрешить, в порядке исключе­ния, производить дополнительные выплаты, связанные с командиров­ками, сверх установленных норм. Дополнительные выплаты относят на себестоимость продукции. Однако для целей налогообложения зат­раты на командировки принимаются в установленных пределах.

Следует при этом иметь в виду, что командировочные расходы, вы­плачиваемые сверх установленных норм, включаются в доход работни­ков, подлежащий обложению налогом на доходы с физических лиц.

На указанные суммы суточных начисляют также страховые взно­сы в государственные внебюджетные фонды.

Сумму аванса, выдаваемого под отчет, определяют по предвари­тельному расчету стоимости проезда, суточных, квартирных и других расходов. Полученные деньги разрешается расходовать подотчетным лицам только на цели, на которые они выданы. В установленные сро­ки подотчетные лица обязаны представить отчеты о действительно израсходованных суммах с приложением оправдательных документов. Отчеты о расходах по командировкам, например, должны быть пред­ставлены в течение 3 дней по возвращении из командировки. Неиз­расходованные суммы аванса подотчетные лица возвращают в кассу. Новый аванс подотчетным лицам выдают только после полного рас­чета по ранее выданному авансу. В бухгалтерии авансовые отчеты проверяют и определяют расходы, подлежащие утверждению. Отче­ты утверждает руководитель организации.

Подотчетные суммы учитывают на активном синтетическом счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Выдачу денежных авансов под­отчетным лицам отражают по дебету счета 71 и кредиту счета 50 «Кас­са».

Расходы, оплаченные из подотчетных сумм, списывают с кредита счета 71 в дебет счетов 10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные рас­ходы» и др. в зависимости от характера расходов.Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных лиц в дебет счета 50 «Касса». Аналитический учет расходов с подотчет­ными лицами ведут по каждой авансовой выдаче.

Суммы НДС, уплаченные по расходам на проезд к месту служеб­ной командировки и обратно (включая оплату постельных принадлежностей), а также по расходам по найму жилого помещения, определя­ют по расчетной ставке 16,67% от суммы указанных расходов без на­лога с продаж.

В случае отсутствия документов, подтверждающих указанные рас­ходы, сумма НДС, подлежащая вычету, исчисляется по расчетной на­логовой ставке 16,67% установленных норм на указанные расходы.

Начисление НДС по расходам на проезд и проживание отражают по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретен­ным ценностям» и кредиту счета 71. Возмещаемая бюджетом часть НДС списывается в дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» с кредита счета 19.

Не возвращенные подотчетными лицами суммы авансов списыва­ют со счета 71 в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценно­стей». Со счета 94 суммы авансов списывают в дебет счета 70 «Расче­ты с персоналом по оплате труда» или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (если они не могут быть удержаны из суммы оп­латы труда работников).

Особенности учета подотчетных сумм при командировке ра­ботников за границу. При командировке работников за границу им выдается аванс в валюте страны командирования исходя из установ­ленных норм суточных и квартирных. Нормы суточных в иностран­ной валюте при краткосрочных командировках за границу на террито­рии иностранных государств установлены постановлением Совета Министров — Правительства Российской Федерации от 01.12.93 г. № 1261. Как и нормы за проживание в гостинице, они периодически пересматриваются Минфином РФ совместно с Минтрудом РФ и МИД РФ.

Полученную в банке валюту приходуют по счету 50 «Касса» с кре­дита счета 52 «Валютные счета». Выданная под отчет валюта списы­вается со счета 50 в дебет счета 71 и отражается в учете в валюте платежа и ее рублевом эквиваленте по курсу Центрального банка Рос­сийской Федерации на момент выдачи.

При возвращении из командировки и сдаче авансового отчета с приложением оправдательных документов задолженность подотчет­ных лиц списывается с кредита счета 71 в дебет счета 26 «Общехозяйст­венные расходы» и других счетов в зависимости от вида расходов по курсу на день представления отчета. При изменении за период коман­дировки курса валют курсовая разница списывается на счет 91 «Про­чие доходы и расходы»: положительная — на доходы (дебет счета 71, кредит счета 91), отрицательная — на расходы (дебет счета 91, кредит счета 71).

При заграничных командировках суммы НДС по расходам по про­езду к месту служебной командировки и обратно и найму жилого помещения начисляются и списываются таким же образом, как и при командировках внутри Российской Федерации.

Порядок возмещения работникам сумм по незавершённым расче­там при командировках за границу определяется постановлением Минтруда РФ по согласованию с Минфином РФ и Центральным бан­ком Российской Федерации «О порядке расчетов в иностранной ва­люте с работниками, выезжающими за границу» от 20.08.92 г. № 12.

Аналитический учет по счету 71 ведут по каждой сумме, выдан­ной под отчет.

12 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Учет расчетов с покупателями и заказчиками.

§ Расчеты между поставщиками и покупателями производятся в основном в безналичной форме; в настоящее время они сами выбирают форму расчетов при заключении договоров.

§ Для учета расчетов организации с поставщиками и подрядчиками за приобретенное сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, а также за потребленные услуги (электроэнергию, воду, газ и пр.) и работы (текущий и капитальный ремонт, строительство и пр.) в системе счетов бухгалтерского учета используют самостоятельный синтетический счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

§ Аналитический учет ведут в хронологическом порядке по каждому поставщику или подрядчику. Причем он должен быть организован так, чтобы сведения можно было получать сгруппированными по срокам оплаты (долгосрочная или краткосрочная задолженность); расчетным документам, срок оплаты которых еще не наступил; не оплаченным в срок расчетным документам; выданным неоплаченным и просроченным векселям; неотфактурованным поставкам и т.д.

§ На суммы предъявленных на оплату счетов поставщиков за поставленные ценности, оказанные услуги (работы) или фактически поступившие товары и материалы, потребленные услуги и работы составляется бухгалтерская запись:

§ Д-т 10 «Материалы», 41 «Товары», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» и т.д.

§ К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

§ Сумма налога на добавленную стоимость включается поставщиками и подрядчиками в счета на оплату и отражается у покупателя записью:

§ Д-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам»

§ К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

§ По действующему законодательству налог на добавленную стоимость по приобретенным товарно-материальным ценностям или услугам, стоимость которых списывается на затраты организации (или издержки обращения), после погашения обязательств перед поставщиками предъявляется бюджету, т.е. на сумму налога, уплаченного поставщикам, уменьшаются обязательства организации перед бюджетом по уплате НДС.

§ Это отражается записью:

§ Д-т 68 «Расчеты с бюджетом»

§ К-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным по материально-производственным запасам».

§ Если счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления товарно-материальных ценностей, а при приемке их на склад обнаружилась недостача, или при последующей проверке счета было обнаружено несоответствие цен условиям договора или арифметические ошибки, до выяснения их причин делают следующие бухгалтерские записи:

§ Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям»

§ К-т 60 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками ».

§ Субсчет «Расчеты по претензиям» предназначен для обобщения информации о расчетах по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным им, признанным и присужденным штрафам, пеням и неустойкам. Этот счет дебетуется на суммы причиненного ущерба по вине поставщиков материальных ценностей, подрядчиков, банков или других организаций, а кредитуется на суммы поступивших платежей в корреспонденции со счетами денежных средств или расчетов. Суммы неудовлетворенных претензий или не подлежащих взысканию, относятся на те счета, с которых они были приняты на учет.

§ Суммы штрафов, пеней и неустоек, предъявленные другим организациям за несоблюдение договорных условий, отражаются:

§ Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям»

§ К-т 91 «Прочие доходы и расходы».

§ При получении штрафов -

§ Д-т 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета».

§ К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям»

§ Оплата счетов поставщиков, т.е. погашение задолженности перед ними, отражается на счетах следующей записью:

§ Д-т 60 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками »

§ К-т 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 71 «Расчеты сподотчетными лицами».

§ Схемы бухгалтерских записей при погашении задолженности перед поставщиками и подрядчиками зависят от применяемых форм расчетов.

§ Если задолженность погашается кредитами банка, то делается запись:

§ Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

§ К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

§ В случае оформления участниками сделки их обязательств векселями учет расчетов отражается обычным порядком. Для целей бухгалтерского учета векселя подразделяются на финансовые и товарные (коммерческие).

§ Приобретение финансовых векселей рассматривается как совершение организацией финансовых вложений. Факт получения (или приобретения) организацией товарных векселей рассматривается как трансформация долга (по договорам купли-продажи, подряда и прочим сделкам торгового характера), в погашение которого получен вексель, в обязательство по приобретенной ценной бумаге. Из этого следует, что с момента выдачи векселя прекращается задолженность, в погашение которой был выдан документ (например, задолженность перед поставщиком), и возникает обязательство нового типа – обязательство по векселю. Это позволяет определить доход по векселю как разницу между его суммой (номинал векселя и процент по нему) и величиной обязательства, погашаемого с его приобретением. В этом случае величина задолженности перед поставщиками или подрядчиками увеличивается на вексельный доход, который повышает и стоимость полученных организацией ценностей или работ; на счетах делается запись:

§ Д-т 10 «Материалы», 41 «Товары», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» и др.

§ К-т60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Векселя выданные».

§ А на сумму причитающихся к уплате по векселю процентов -

§ Д-т 97 « Расходы будущих периодов »

§ К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Векселя выданные».

§ Организация в целях равномерного включения в затраты (издержки обращения) доходов по векселю может ежемесячно равными долями в течение срока действия векселя списывать их:

§ Д-т 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы»

§ К-т 97 «Расходы будущих периодов».

§ Но во время совершения расчетов организация может и сама выступать поставщиком или подрядчиком, т.е. сама продавать покупателям и заказчикам товарно-материальные ценности, выполнять работы или оказывать услуги.

§ Учет расчетов с покупателями за отгруженную продукцию (работы, услуги) отражается на синтетическом счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». К этому синтетическому счету открывается несколько субсчетов по видам расчетов. Аналитический учет ведется в хронологическом порядке по каждому покупателю или заказчику.

§ По мере отгрузки продукции и оказания услуг к оплате предъявляются расчетные документы, в которых величина выручки от их реализации (по договорной цене с налогом на добавленную стоимость) отражается:

§ Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

§ К-т 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка».

§ Погашение задолженности покупателями и заказчиками (оплата расчетно-платежных документов) отражается -

§ Д-т 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 50 «Касса»

§ К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

§ Организации могут получать авансы (предварительную оплату) под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ или при частичной оплате продукции и услуг, производимых для заказчиков. На счетах бухгалтерского учета это отражается записью:

§ Д-т 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др.

§ К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные».

§ При зачете сумм ранее полученных авансов при предъявлении покупателям (заказчикам) счетов за полностью произведенные работы, проданные изделия делается проводка:

§ Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные»

§ К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

§ Если расчеты производятся при совершении товарообменной операции, то по соглашению сторон может производиться взаимный зачет задолженностей. Такая операция может отражаться по:

§ Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

§ К-т 62 « Расчеты с покупателями и заказчиками ».

§ При оформлении отсрочки платежа полученным векселем на счетах бухгалтерского учета делается запись:

§ Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Векселя полученные»

§ К-т 62 « Расчеты с покупателями и заказчиками »(если задолженность была показана ранее на этом счете) или

§ К-т 90 «Продажи».

§ Если векселедержатель получает доход по векселю в виде процентов на его сумму, то их начисление (как доход, относящийся к этому месяцу) ежемесячно отражается в бухгалтерском учете:

§ Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Векселя полученные»

§ К-т 91 « Прочие доходы и расходы », субсчет « Доходы по векселям».

§ Если доходом по векселю служит разница между его номиналом и суммой погашаемой им задолженности покупателя (заказчика), то эта разница является доходом будущих периодов и отражается:

§ Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Векселя полученные»

§ К-т 98 «Доходы будущих периодов», субсчет «Доходы по векселям».

§ В дальнейшем соответствующая часть дохода по векселю ежемесячно относится на прибыль отчетного месяца:

§ Д-т 98 «Доходы будущих периодов», субсчет «Доходы по векселям»

§ К-т 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Доходы по векселям».


Дата добавления: 2015-01-29; просмотров: 13 | Нарушение авторских прав




lektsii.net - Лекции.Нет - 2014-2019 год. (0.071 сек.) Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав