Студопедия  
Главная страница | Контакты | Случайная страница

АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатика
ИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханика
ОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторика
СоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансы
ХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника

Учет выбытия нематериальных активов. Выбытие нематериальных активов может происходить в виде вклада в уставные капиталы других организаций

Читайте также:
  1. Активы, обязательства. Классификация имущества организации по составу и размещению, характеристика внеоборотных и оборотных активов.
  2. Амортизация нематериальных активов
  3. Амортизация нематериальных активов для целей исчисления налога на прибыль
  4. Амортизация нематериальных активов предприятия
  5. Анализ активов предприятия.
  6. Анализ активов.
  7. Анализ внеоборотных активов предприятия.
  8. Анализ и корректировка стоимости активов и обязательств при оценке бизнеса методом чистых активов. Внесение итоговых корректировок.
  9. Анализ и оценка платежеспособности организации и ликвидности ее оборотных активов.
  10. Анализ изменений в составе и структуре активов баланса организации.

Выбытие нематериальных активов может происходить в виде вклада в уставные капиталы других организаций, безвозмездной передачи, вклада в совместную деятельность, ликвидации и продажи.

Учет выбытия нематериальных активов осуществляется аналогично учету выбытия основных средств. Все операции по выбытию нематериальных активов отражаются на счете 91:

Д Счет 91 «Прочие доходы и расходы» К
Расходы по выбывающим нематериальным активам Коррес-пондирующий счет Доходы от выбытия нематериальных активов Коррес-пондирующий счет
Остаточная стоимость выбывшего нематериального актива        
Затраты, связанные с продажей (выбытием) нематериального актива   10, 69, 70 и др. Выручка от продажи нематериального актива 62,76
НДС по проданному (безвозмездно переданному) нематериальному активу   68,76НДС    
Прибыль от выбытия нематериального актива   Убыток от выбытия нематериального актива  
           

При вкладе нематериального актива в уставный капитал в бухгалтерском учете отражаются следующие операции:

· списана сумма начисленной амортизации по нематериальному активу – Д-т сч. 05, К-т сч. 04;

· списана остаточная стоимость нематериального актива – Д-т сч. 76, К-т сч. 04;

· отражена остаточная стоимость нематериального актива в составе финансовых вложений – Д-т сч. 58, К-т сч. 76;

· отражена сумма восстановленного НДС по нематериальному активу – Д-т сч. 58, К-т сч. 68;

· списана дооценка нематериального актива (при ее наличии) – Д-т сч. 83, К-т сч. 84.

В налоговом учете суммы доходов и расходов организации при выбытии нематериального актива в виде вклада в уставный капитал организации не учитываются.

При безвозмездной передаче нематериального актива в бухгалтерском учете отражаются следующие операции:

· списана сумма начисленной амортизации по нематериальному активу – Д-т сч. 05, К-т сч. 04;

· списана остаточная стоимость нематериального актива – Д-т сч. 91, К-т сч. 04;

· начислен НДС по переданному безвозмездно нематериальному активу – Д-т сч. 91, К-т сч. 68 (в случае если данный нематериальный актив облагается НДС);

· списана дооценка нематериального актива (при ее наличии) – Д-т сч. 83, К-т сч. 84.

НДС, подлежащий взносу в бюджет по безвозмездно переданным нематериальным активам (НДСна), определяется следующим образом:

НДСна = Цр × Сндс / 100,

где Цр — рыночная стоимость нематериального актива без НДС, но не ниже его остаточной стоимости по данным налогового учета, руб.; Сндс — ставка НДС, % (18 %).

В налоговом учете суммы доходов и расходов организации при безвозмездной передаче нематериального актива не учитываются.

При продаже нематериального актива в бухгалтерском учете отражаются следующие операции:

· списана сумма начисленной амортизации по нематериальному активу – Д-т сч. 05, К-т сч. 04;

· списана остаточная стоимость нематериального актива – Д-т сч. 91, К-т сч. 04;

· отражена выручка от продажи нематериального актива – Д-т сч. 91, К-т сч.62;

· начислен НДС по проданным нематериальным активам (с 2008 г. по договорам об отчуждении исключительных прав на изобретения, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау) НДС не начисляется; по остальным видам нематериальных активов - начисляется) – Д-т сч. 91, К-т сч.68.

НДС, подлежащий взносу в бюджет по проданным нематериальным активам (НДСна), определяется следующим образом:

НДСна = Цпр × Сндс / 100,

где Цпр — продажная стоимость нематериального актива без НДС, руб.; Сндс — ставка НДС, % (18 %);

· отражены расходы, связанные с продажей нематериального актива – Д-т сч.91, К-т сч. 10,70,69 и др.;

· списана дооценка нематериального актива (при ее наличии) – Д-т сч. 83, К-т сч. 84.

В налоговом учете финансовый результат от продажи нематериального актива (ФРна) определяется следующим образом:

ФРна = Спрод – НДС – Сост – Рпрод,

где Спрод – продажная стоимость нематериального актива; НДС – НДС, предъявленный покупателю нематериального актива (при его наличии); Сост – остаточная стоимость проданного нематериального актива, исчисленная по правилам налогового учета; Рпрод – расходы, связанные с продажей нематериального актива.

В случае если будет получен убыток от продажи нематериального актива, то для целей налогообложения он будет включаться в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования нематериального актива и фактическим сроком его эксплуатации до момента продажи. В бухгалтерском учете данный убыток будет учтен единовременно в момент продажи.

Разница в принятии убытка в бухгалтерском и налоговом учете при продаже нематериальных активов формирует в момент продажи отложенный налоговый актив (Д-т сч. 09, К-т сч. 68), который затем погашается в течение оставшегося срока его полезного использования при включении убытка в налоговом учете равномерно в течение оставшегося срока полезного использования (Д-т сч. 68, К-т сч. 09).

При ликвидации нематериального актива в результате морального износа или окончания срока действия права организации на него в бухгалтерском учете отражаются следующие операции:

· списана сумма начисленной амортизации по нематериальному активу – Д-т сч. 05, К-т сч. 04;

· списана остаточная стоимость нематериального актива – Д-т сч. 91, К-т сч. 04;

· списана дооценка нематериального актива (при ее наличии) – Д-т сч. 83, К-т сч. 84.

Начиная с 2009 г. в составе внереализационных расходов в налоговом учете учитываются расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации нематериальных активов, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов.




Дата добавления: 2015-01-30; просмотров: 28 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав




lektsii.net - Лекции.Нет - 2014-2024 год. (0.008 сек.) Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав