Читайте также:
|
Аудит операций по поступлению средств
Аудитор обязан проверить помещение и оснащенность операционных касс. Кассовые помещения должны быть изолированы. Наличные деньги и документы необходимо хранить в несгораемом шкафу. Рядом с кассой следует размещать изолированное от других отделов банка помещение для пересчета денег клиентами. В этом помещении должен находиться работник банка, осуществляющий консультирование клиентов.
Аудитор должен проверить, работают ли кассиры только в этом качестве или совмещают, имеются ли обязательства кассиров об индивидуальной материальной ответственности, ознакомлены ли кассиры с порядком ведения кассовых операций, имеются ли в каждой операционной кассе образцы подписей операционных работников, оформляющих кассовые документы.
На столе кассира в начале рабочего дня не должно находиться никаких денег и бланков строгой отчетности. В обязанности аудитора входит проверка последовательности осуществления кассовых операций. Аудит этих операций включает следующие шаги.
1. Проверка приходных кассовых ордеров и объявлений на взнос наличными, так как они являются основанием для приема наличных денег в приходную кассу.
2. Проверка порядка осуществления операций по поступлению денег. Он таков: клиент подает заполненный бланк объявления на взнос наличными учетно-операционному работнику, который проверяет правильность его заполнения, проставляет его сумму в приходном кассовом журнале и только после этого объявление, подписанное ответственным исполнителем, передается кассиру. Кассир обязан проверить наличие и тождественность подписей операционных работников образцам и сличить соответствие указанных сумм цифрами и прописью. Затем он вызывает клиента, спрашивает у него сумму, пересчитывает деньги и сверяет их с указанной в документах суммой. При соответствии кассир подписывает объявление, ставит печать и выдает квитанцию (вторая часть объявления на взнос наличными) лицу, внесшему деньги. Затем ордер (третья часть объявления на взнос наличными) передается учетно-операционному работнику с подписью кассира для отражения по лицевому счету клиента. Исключение составляют взносы во вклады граждан, которые записываются в лицевые счета вкладчиков до приема денег.
3. Проверки следует проводить как визуально, так и путем анализа первичных кассовых документов, которые должны храниться в специальных папках, подшитых по каждому операционному дню. Проверяются приходные кассовые журналы, кассовые книги, справки кассиров приходных касс, выписки по лицевым счетам клиентов, журналы регистрации приходных и расходных кассовых документов. В зависимости от объема кассовых операций и количества аудиторов первичные документы подвергаются либо сплошной, либо выборочной проверке.
4.Аудитор обращает внимание на соблюдение правил заполнения документов, наличие всех реквизитов, подписей, выявляет случаи подчисток.
5. Аудитор должен выборочно выписать суммы и номера счетов получателей по нескольким объявлениям, а затем в бухгалтерии сверить их с выписками по лицевым счетам.
6. Следует проверить, имеются ли подписи ответственных исполнителей на справках кассиров. Сами суммы, отраженные в справках, выписываются аудиторами и сопоставляются с записями в приходном кассовом журнале. Кассовые обороты по справкам должны совпадать с суммой денежной наличности, отраженной в кассовой книге, и соответствовать записям в приходном кассовом журнале.
7. Аудитор должен убедиться, что в приходном кассовом журнале за каждый день имеется подпись не только главного бухгалтера, но и заведующего кассой.
8. Проверка правильности ведения бухгалтерского учета.
Аудит операций по выдачам средств
Аудиторская проверка производится следующим образом:
1. Кассиры расходных касс получают необходимые для проведения операций суммы из хранилища под отчет. Поэтому аудитор должен проверить:
- ведется ли в банке книга регистрации сумм, выданных под отчет;
- правильно ли отражаются в ней выдаваемые суммы; соответствуют
ли суммы прописью и цифрами; имеются ли подписи.
2. В организации кассовых операций по выдаче денег, кроме кассира и ответственного исполнителя, принимает участие третье лицо − контролер.
Аудитор должен проверить:
- имеется ли такой контролер в банке, не совмещает ли он свои обязанности;
- где расположено место контролера (оно должно быть в непосредственной близости от места кассира);
- правильность ведения контролером кассового журнала.
3. Аудитор проверяет, есть ли у контролера и ответственного исполнителя образцы подписей и оттисков печатей клиентов.
4. Основными документами по выдаче денежной наличности являются:
- расходный кассовый ордер;
- денежный чек;
- поручение органа или организации о выдаче пособий (при наличии договора с банком об их обслуживании).
Если обнаружено, что деньги выдавались по другим документам, то это является грубым нарушением. Документы, подшитые за каждый день, должны храниться в помещении расходной кассы.
5. Аудитор визуально проверяет последовательность проведения расходных операций. Расходный кассовый документ клиент предъявляет операционному работнику, который после его проверки выдает лицу, получающему деньги, контрольную марку. После оформления расходного кассового документа операционный работник подписывает его и передает контролеру. Он проверяет правильность оформления расходных операций, регистрирует ее записью в расходном кассовом журнале и дает распоряжение об отражении ее по лицевому счету клиента. После этого документ передается кассиру, который проверяет наличие подписей ответственного исполнителя и контролера и тождественность этих подписей образцам, сверяет сумму цифрами и прописью, проверяет наличие расписки в получении денег на документе, сведений о предъявлении паспорта, вызывает получателя денег. Номер расходного документа сверяет с номером контромарки. Кассир выдает деньги получателю и подписывает расходный документ.
6. Дальнейшая проверка по расходным операциям ведется с помощью анализа документов. Аудитор обращает внимание на:
- правильность оформления всех реквизитов; соответствие сумм цифрами и прописью; наличие расписки в получении денег и сведений о предъявленном документе;
- соблюдение сроков действия чеков; - наличие подписей; - наличие печатей клиента; - наличие помарок и подчисток, что является нарушением. Выборочно аудитор выписывает ряд сумм из денежных чеков, поступивших в разные дни, а потом сопоставляет их с суммами в лицевых счетах клиентов. Проверяется по справкам, ежедневно составляемым кассирами: - есть ли в этих справках подписи ответственного исполнителя; - есть ли подписи кассира в расходном кассовом журнале за эти дни; - соответствуют ли суммы, отраженные в справках, суммам, отраженным в кассовом журнале; - соответствуют ли суммы, отраженные в справках о сдаче оставшихся не выданными денег, записям в книге регистрации сумм, выданных под отчет; - соответствуют ли суммы, отраженные в справках за данный день, оборотам по расходным записям в кассовой книге. 9. Для проверки соблюдения лимита остатка кассы эти лимиты сопоставляются с фактическими остатками за каждый день, взятыми из кассовой книги, исключая дни массовой выдачи заработной платы. 10. Проверяется правильность ведения бухгалтерского учета. По результатам проверки кассы проводится беседа с заведующим кассой и главным бухгалтером, где обсуждаются недостатки и меры по их устранению. После этого составляется соответствующий раздел аудиторского заключения.33. Оценка отчетности о кассовых оборотах кредитной организации.
В ходе проверке правильности заключения операций кассы выполняются следующие аудиторские процедуры:
1. Сверка остатков денег в справках о суммах принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов и в справках о суммах выданных денег и полученных сумм под отчет с остатками в книге учета принятых и выданных денег.
2. Сверяется соответствие количества и сумм документов с данными косовых работников, данными справок, включая справки кассовых работников, операции касс внекассового узла.
3. Сверяется соответствие сумм денег принятых от касс и инкассаторов, данных справок, распечаток банкоматов, контрольных ведомостей и журнала учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок.
4. Проверяется наличие подписей операционных работников в справке кассира и в журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок.
5. Проверяется соблюдение порядка формирования и брошюровки кассовых документов за день.
6. Составляются данные по сводной справке о кассовых оборотах за день с лицевыми счетами к балансовому счету 20202 и с данными оборотных ведомостей по этому счету.
7. Сверяются остатки в книге учета денежной наличности и других ценностей с остатками в балансе на балансовом счете 20202.
8. Проверка соблюдения порядка хранения кассовых документов. При этом обращается внимание на:
· Подшиваются ли кассовые документы в отдельные папки за каждый операционный день;
· Подшиваются ли кассовые документы, срок хранения которых превышает 5 лет, в отдельные папки со специальной пометкой.
· Наклеивается ли типовой ярлык на лицевой стороне каждой папки, имеются подписи кассовых работников на лицевой стороне папок
· Хранятся ли кассовые документы за каждые 12 месяцев в хранилище.
Банк вправе организовать хранение бух. документов в виде электронной базы данных. При этом следует проверить, что обеспечена возможность распечатывания печатных копий. Следует проверить, что структура базы данных бух. документов позволяет группировать документы в установленном порядке.
Дата добавления: 2014-12-15; просмотров: 253 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |