Читайте также:
|
Положение ЦБ РФ от 24.04.2008 N 318-П "О порядке ведения кассовых операций, правилах перевозки, инкассации и хранения банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации" (далее - Положение N 318-П) содержит прямое указание на необходимость осуществления банком проверок организации кассовой работы в своих подразделениях и определения банком порядка проведения этих проверок.
В зависимости от структуры кредитной организации, масштабов ее деятельности, внутренних политик и регламентирующих документов по данной тематике контроль за состоянием кассовой работы может осуществляться:
- специализированными контрольно-ревизионными подразделениями кредитной организации;
- подразделениями, в ведении которых находится организация кассовой работы в целом по кредитной организации;
- руководителями линейных кассовых подразделений на местах.
К первому типу подразделений относится департамент (служба) внутреннего аудита - выделенное независимое подразделение, подотчетное совету директоров кредитной организации.
Подразделение второго типа - департамент (управление), отвечающий за организацию кассовой работы в целом по банку. Необходимость создания такого подразделения и возложения на него контрольных функций определяется руководителем банка, как правило исходя из задач, стоящих перед банком на конкретном этапе его развития, и потребностей в системной постановке кассовых процессов. При этом необходимость наличия в структуре данного департамента (управления) специального отдела контроля за состоянием кассовой работы также зависит от задач, стоящих перед банком в целом и распределением функционала внутри банка.
Контроль за состоянием кассовой работы подразделениями третьего типа - это текущий контроль линейного руководителя (начальника отдела кассовых операций/заведующего кассой) за работой своих подчиненных плюс последующий контроль со стороны руководителя следующего уровня (руководителя, главного бухгалтера филиала, дополнительного/операционного офиса и т.д.).
Если необходимость создания в структуре кредитной организации специализированной службы внутреннего аудита прямо предусмотрена Положением ЦБ РФ от 16.12.2003 N 242-П "Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах", то прямые требования в создании отдельного подразделения, осуществляющего контроль за состоянием именно кассовой работы, в нормативных актах Банка России отсутствуют.
Как правило, контрольные функции в части кассы возлагаются на департамент (управление) кассовых операций при его создании в структуре банка для целей определения единых стандартов технологии работы с ценностями, обеспечивающих сохранность этих ценностей, а также эффективное и качественное обслуживание клиентов и других подразделений банка при осуществлении банковских операций и сделок при условии минимизации рисков различного характера.
Если сравнивать подразделения первого и второго типов то при общих целях (каковыми применительно к кассе являются обеспечение максимальной эффективности работы с ценностями и минимизация операционных, регуляторных и финансовых рисков вследствие нарушения кассовыми и иными работниками банка требований законодательства РФ, нормативных актов Банка России, внутренних распорядительных документов банка) акценты при проведении контрольных мероприятий у них разные.
Если внутренний аудит проводит оценку соответствия проверяемых процедур требованиям законодательства, Банка России, внутрибанковским регламентам на основе сравнения фактического состояния процесса/работы подразделения и документально утвержденной технологии, вырабатывая рекомендации по приведению текущей ситуации "как есть" к состоянию "как написано в регламенте", то подразделение, осуществляющее функциональное руководство деятельностью кассовых подразделений банка, помимо указанной, также имеет своей целью создание условий, при которых вероятность возникновения нарушений в работе кассы (и выявления их внешними и внутренними контролерами) была бы сведена к минимуму, - проводит так называемые превентивные мероприятия.
Контроль в линейных подразделениях носит оперативный характер и представляет собой последующий контроль составления и оформления кассовой документации (первичной учетной, отчетной, организационно-распорядительной, правоустанавливающей, информационно-справочной и т.д.), правильности проведения кассовых операций по бухгалтерскому учету.
Необходимость его обусловлена, во-первых, физической невозможностью сплошного контроля за состоянием кассовой работы, что называется, "из центра", а во-вторых, - принципом ответственности руководителя за работу своего подразделения. Безусловно, контрольные функции руководителя кассового подразделения (особенно, если в конкретном регионе за ним закреплено несколько касс) должны быть оформлены распорядительным документом (внутреннее положение банка по контролю за кассовыми операциями и (или) должностные инструкции руководителей кассовых подразделений).
Резюмируя, можно заметить, что обозначенные выше составляющие внутреннего контроля кассовых операций могут и должны применяться в комплексе и дополнять друг друга.
Дата добавления: 2014-12-15; просмотров: 319 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |