Читайте также:
|
|
В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций возникает потребность в использовании наличных денежных средств для расчетов с работниками по командировкам, выдачи им средств на представительские цели, для покупки товаров в других организациях или у физических лиц, а также на иные хозяйственно-операционные нужды.
При выдаче денежных средств организация обязана:
• определить сумму подточенных средств и срок, на который выдается;
• получить от подотчетного лица отчет о расходах в срок не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который были выданы средства;
• выдавать денежные средства работнику под отчет при условии полного отчета им по ранее выданным авансам;
• запретить передачу подотчетных денежных средств от одногоработника другому.
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ ПО СЛУЖЕБНЫМ КОМАНДИРОВКАМ
Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами по выданным наличным денежным средствам ведется организацией на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Счет активный.
По дебету отражается: 1. Выдача подотчетных сумм.
2. Выдача из кассы сумм перерасхода
По кредиту: 1. Оприходование материальных ценностей, приобретенных через подотчетных лиц и списание расходов согласно утвержденного отчета.
2. Возврат в кассу неиспользованных подотчетных сумм
В состав расходов по служебным командировкам включаются затраты:
1) по найму жилого помещения;
2) по бронированию гостиничных номеров и авиабилетов;
3) по проезду к месту командировки и обратно к месту постоянной работы в размере стоимости проезда воздушным, железнодорожным и автомобильным транспортом общего пользования (кроме такси);
4) по уплате страховых платежей по государственному обязательному страхованию пассажиров на транспорте;
5) по оплате сборов за предварительную продажу билетов (проездных документов);
6) по оплате расходов за пользование в поездах постельными принадлежностями;
7) суточные за время нахождения в командировке (при однодневных командировках в пределах России право работника на суточные определяет руководитель организации);
8)повозмещению расходов на телефонные переговоры, если они связаны с производством и подтверждены соответствующими документами.
Для командировки работнику оформляется командировочное удостоверение.
По возвращении из командировки работник обязан в течение 3 дней представить руководителю организации для утверждения авансовый отчет с приложением командировочного удостоверения и документов, подтверждающих достоверность произведенных расходов. После проверке бухгалтером и утверждения отчета руководителем он принимается для отражения в бухгалтерском учете используемых сумм.
Пример: ООО «Визит» 01.08.10 направило Иванову С.М. в командировку сроком на 14 дней. Цель командировки — заключение договора о поставке сырья. ООО «Визит» установило, что суточные для командировок по предприятию составляют 150 руб. в день. Перед командировкой Иванова получила из кассы 9100, в том числе суточные 2100 руб. (14 дн. х 150 руб.). После возвращения из командировки Иванова С.М. представила авансовый отчет, автобусные билеты на проезд туда и обратно стоимостью 300 руб. и счет гостиницы и счет-фактуру на сумму 5600 руб.
Д-т 71 К-т 50 — 9100 руб. — выдан аванс на командировочные расходы.
Д-т 26 К-т 71 — 2400 руб. — в расходы включены суточные и проезд;
Д-т 26 К-т 71 — 4746 руб. (5600 - 5600 х 18%: 118%) — в расходы включены затраты на проживание без НДС;
Д-т 19 К-т 71 — 854 руб. (5600 х 18%: 118%) — учтен НДС по проживанию согласно счету-фактуре;
Д-т 68 К-т 19 — 854 руб. — принят к вычету НДС.
Дт 50 К-т 71 — 1100 руб. — возвращена в кассу неиспользованная сумма аванса.
С суточных, превышающих 700 руб. в день, необходимо удержать налог на доходы физических лиц:
Дт 70 Кт 68 — * 13% — удержан налог на доходы со сверхнормативных суточных.
Нормы возмещения работнику командировочных расходов на территории РФ с 2005 г. и по настоящее время
Виды выплат | Нормы возмещения расходов в сутки |
Оплата найма жилого помещения: • при наличии документа, подтверждающего сумму расходов; • при отсутствии подтверждающего документа | По фактическим расходам, подтвержденным документами: 12 руб. |
Суточные (за каждый день нахождения в командировке) - день отъезда и день приезда считают как два дня | Размер устанавливается на предприятии |
Наряду с командировочными расходами работники организации могут получать в кассе наличные денежные средства на хозяйственно-операционные расходы, на представительские нужды.
УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ ПО ХОЗЯЙСТВЕННО-ОПЕРАЦИОННЫМ РАСХОДАМ
Под хозяйственно-операционными понимаются расходы работников на покупку в установленных пределах товаров, включая работ и услуг. При этом необходимо учитывать: Наличные денежные средства выдаются работникам в размере 10-дневной потребности и на срок не более 15 рабочих дней. Платежи наличными производятся в пределах лимита, установленного Банком России для расчетов наличными между юридическими лицами, — 100 000 руб.
При покупке у физического лица сделка оформляется договором купли-продажи, который содержит данные физического лица — продавца товара. При покупке сельхозпродукции у населения составляется закупочный акт. Нарушение указанного правила может привести к уплате организацией штрафа в двукратном размере суммы произведенного платежа.
При этом в бухгалтерском учете делаются записи:
Дт 71 Кт 50 — 5000 руб. выданы денежные средства под отчет;
Дт 10, 19, 43,11 и др. Кт 71 — 4500 руб. оприходованы ценности согласно утвержденному отчету и предъявленным приходным документам.
Дт 50 Кт 71 - 500 руб. возвращен в кассу остаток неиспользованной подотчетной суммы
Учет расчетов с подотчетными лицами должен обеспечивать правильность и своевременность расчетов, поэтому он ведется по каждой выданной под отчет сумме и каждому подотчетному лицу в журнале-ордере № 7-АПК, который имеет линейно-позиционную форму построения и позволяет вести синтетический и аналитический учет по счету 71.
Дата добавления: 2014-12-15; просмотров: 205 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |