Читайте также:
|
Предлагаемый вариант структуры бизнес-плана интересен и отличается от стандартов KPMG, UNIDO иTACIS. В частности, предлагется больше внимания уделить финансовому разделу — учет кредитных средств, SWOT-анализ и т.д. При этом, стандарт ЕБРР является самым кратким, рамочным. Что с одной стороны дает простор для творчества. Но если вы не имеете опыта в составлении бизнес-плана, лучше воспользоваться более подробным стандартом.
Поняття податку та його особливості. Співвідношення податку, збору, мита.
Термін «податок» може розглядатися як правова і як прикладна категорії і як економічна категорії.
- Як правова, що це перехід права власності від платника до держави, тобто зміна форми власності при внесенні платником податку до бюджету. Встановлюється виключно законами України, тобто вищим законодавчим органом.
- Як прикладна категорія, податок становить нецільовий, безвідплатний, безповоротний, безумовний і обов’язковий платіж, що надходить від юридичних і фізичних осіб до бюджету відповідного рівня на підставі акта ВРУ або ради місцевого самоврядування.
- Як економічна категорія податок є формою фінансових відносин між державою, органами місцевого самоврядування і юридичними та фізичними особами з метою створення централізованих фондів коштів, необхідних для здійснення державою, органами місцевого самоврядування своїх завдань і функцій.
Ст. 6 ПКУ дає визначення податку, збору.
Податком є обов’язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку відповідно до Податкового Кодексу.
Збором (платою, внеском) є обов’язковий платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників зборів, з умовою отримання ними спеціальної вигоди, у тому числі внаслідок вчинення на користь таких осіб державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами та особами юридично значимих дій.
Мито і збір відрізняються від податків:
За метою: податки – задоволення потреб держави; мита, збору – задоволення певних потреб чи витрат установ, та фізичних та юридичних осіб.
За характером обов’язку: податок – обов’язковість, інші - притаманна певна добровільність дій.
За періодичністю: збори, платежі – одноразовий характер, здійснюють без певної системи, податки – постійність.
Функції податків. Види податків. Принципи оподаткування.
Функції податків можна згрупувати в два блоки:
1.Основна – фіскальна;
2.Додаткові – контрольна та регулююча.
Саме на базі цих функцій будується податковий механізм, і, діючи спільно, вони утворюють цілісний комплекс. Додаткові деталізують головні цілі, реалізовані через підсистему основних.
1)Найважливішою є фіскальна (fiscus –державна скарбниця). Відповідно до цієї функції податки виконують своє основне призначення – насичення доходної частини бюджету, доходів держави для задоволення потреб суспільства.
2)Регулююча – регулювання виробництва і споживання (непрямі податки). Податкове регулювання - наприклад: пільги, податковий тиск.
3)Контрольна. За допомогою цієї функції оцінюють раціональність, збалансованість податкової системи, кожного важеля окремо, перевіряють, наскільки податки відповідають реалізації мети у сформованих умовах.
Податкові функції податку утворюють підсистему, що охоплює кілька видів функцій:
1) Розподільна – наповнити скарбницю щоб потім розподілити отримані кошти.
2) Стимулююча (дестимулююча) – створює орієнтири для розвитку або згортання виробничої діяльності. Застосовується механізм пільг, зміна об’єкта оподаткування, зменшення оподаткованої бази.
3) Накопичувальна – орієнтована на кінцевий результат і збільшення потужностей, розвиток виробництва.
Класифікація:
1. Залежно від компетенції органу, що вводить дію податкового платежу на відповідній території:
а) загальнодержавні;
б) місцеві (перелік встановлює ВРУ, а вводять в дію місцеві органи самоврядування);
2. Залежно від каналу надходження – закріплені та регульовані.
Закріплені безпосередньо і повністю надходять до конкретного бюджету чи позабюджетного фонду.
Регульовані – можуть зараховуватись до різних бюджетів, тобто розподіляються між різними рівнями бюджетної системи.
3. Залежно від платника:
а) податок з юридичних осіб (податок на прибуток)
б) податки з фізичних осіб (податок на доходи фізичних осіб)
в) змішані (земельний податок).
4. Залежно від форми оподаткування:
А) прямі (прибутково–майнові) – податки, що стягуються в процесі придбання та акумуляції матеріальних благ, визначаються розміром об’єкта обкладання, включаються в ціну товару і сплачується виробником або власником.
Прямі поділяються на:
а) особисті – сплачуються платником за рахунок і залежно від отриманого ним доходу (прибутку) з урахуванням його платоспроможності.
б) реальні – податки, що сплачуються з майна в основі лежить не реальний, а передбачуваний середній дохід.
Б) Непрямі (на споживання) – податки, що стягуються у процесі витрати матеріальних благ, визначаються розміром споживання, включаються у вигляді надбавки до ціни реалізації товару і сплачуються споживачем.
5. Залежно від способу стягнення:
а) часткові (кількісні) – розмір податку встановлюють для кожного платника окремо, з урахуванням його майнового стану і можливості сплати;
б) розкладкові (репартіаційні) – податок нараховується на цілу корпорацію платників, що самостійно здійснюють між собою остаточний розподіл податкового тягаря.
6. Залежно від характеру використання:
а) загального призначення – на загальні цілі, без конкретизації використання.
б) цільові податки (збори) – зараховуються до позабюджетних цільових фондів.
7. Залежно від періодичності стягнення:
а) разові (власники земельних ділянок);
б) систематичні (регулярні) – щомісячно, поквартально.
8. Залежно від обліку податкового платежу:
а) податки, що фінансуються споживачем (акциз, ПДВ);
б) податки, що включаються у собівартість (земельний податок);
в) податки, що фінансуються за рахунок балансового прибутку (податок на майно);
г) податки, що фінансуються за рахунок чистого прибутку, тобто прибутку після сплати податку (збір за право торгівлі).
Принципи оподаткування - це базові ідеї, фундаментальні положення, нормативно-правові засади, які складають основний зміст податкового права, характеризуються імперативністю і визначають загальну спрямованість правового регулювання суспільних відносин, пов’язаних з оподаткуванням.
Принципи оподаткування:
1.Стабільність і передбачуваність (тривалий час).
2.Гнучкість – оперативна зміна податкових платежів, способів їх обчислення, система пільг і санкцій.
3.Рівновага – підтримка за допомогою податків структурної рівноваги.
4.Рухливість – чутливість податків до змін в галузі формування, переміщення оподаткованої бази або появи нових форм податків.
5.Вираження чіткої антиінфляційної спрямованості через податкові вилучення.
6.Зручність як для платника так і для контролюючого об’єкта.
7.Рівність - одинаковий обов’язок платників при рівних умовах і розмірах доходів.
8.Стимулювання (одержання більш високих доходів).
9.Економічність - співвідношення витрат на збір податку з доходами від збору.
10. Рівномірність охоплення (не зосереджуватись на одній будь – якій частині податкового тягаря).
Дата добавления: 2014-12-15; просмотров: 50 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |