Главная страница | Контакты | Случайная страница Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

Податкові агенти та представники платника податків.

Податковим агентом визнається особа, на яку ПКУ покладає обов'язок з обчислення, утримання з доходів, що нараховуються (виплачуються, надаються) платнику, та перерахування податків до відповідного бюджету від імені та за рахунок коштів платника податків. Податкові агенти прирівнюються до платників податку і мають права та виконують обов'язки, встановлені для платників податків. (ст. 18 ПКУ).

Представниками платника податків визнаються особи, які можуть здійснювати представництво його законних інтересів та ведення справ, пов'язаних із сплатою податків, на підставі закону або довіреності. (ст. 19 ПКУ). Представник платника податків також користується правами, встановленими для платників податків.

Обов’язки платника податків.

Поняття податкового обов'язку є однією із центральних категорій податкового права. Податковим обов'язком визнається обов'язок платника по­датку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені Податковим Кодексом, законами з питань митної справи. (ст. 36 ПКУ).

Податковий обов'язок виникає у платника за кожним по­датком та збором. Податковий обов'язок є безумовним і першочерговим сто­совно інших неподаткових обов'язків платника податків, крім ви­падків, передбачених законом. Виконання податкового обов'язку може здійснюватися платником податків самостійно або за допомогою свого представ­ника чи податкового агента. Однак відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов'язку несе платник податків, крім випадків, визначених ПКУ митним законодавством.

Податковий обов'язок виникає у платника податку з мо­менту настання обставин, з якими ПКУ або митне законодавство пов'язує сплату ним податку (наприклад, початок використання природних ресурсів, набуття права власності на земельну ділянку, отримання доходу…).

Підставами для припинення податкового обов'язку є: Ÿ його виконання; Ÿ ліквідація юридичної особи; Ÿ смерть фізичної особи, визнання її недієздатною, без­вісно відсутньою або померлою; Ÿ втрата особою ознак платника податку, які визначені ПКУ; скасування податкового обов'язку у передбачений зако­ном спосіб.

Виконанням податкового обов'язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов'язань у встановлений податковим законодавством строк. Сплата податку та збору здійснюється платником по­датку безпосередньо або податковим агентом чи представником платника податку.

Платник податків зобов'язаний (ст. 16 ПКУ):

1. стати на обліку контролюючих органах в порядку, вста­новленому законодавством;

2. вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів;

3. подавати до контролюючих органів у порядку, встановле­ному податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів;

4. сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених ПКУ та законами з питань митної справи;

5. подавати на письмову вимогу контролюючих органів до­кументи з обліку доходів, витрат та інших показників, пов'язаних із визначенням об'єктів оподаткування (податкових зобов'язань), первинні документи, регістри бухгалтерського обліку, фінансову звітність, інші документи, пов'язані з обчисленням та сплатою по­датків та зборів. У письмовій вимозі обов'язково зазначаються кон­кретний перелік документів, які повинен надати платник податків, та підстави для їх надання;

6. подавати контролюючим органам інформацію, відомості про суми коштів, не сплачених до бюджету в зв'язку з отриманням податкових пільг (суми отриманих пільг) та напрями їх використання (щодо умовних податкових пільг – пільг, що надаються за умови ви­користання коштів, вивільнених у суб'єкта господарювання внаслідок надання пільги, у визначеному державою порядку);

7. подавати контролюючим органам іншу інформацію;

8. виконувати законні вимоги контролюючих органів щодо усунення виявлених порушень законів з питань оподаткування та митної справи і підписувати акти (довідки) про проведення пере­вірки;

9. не перешкоджати законній діяльності посадової особи контролюючого органу під час виконання нею службових обов'язків та виконувати її законні вимоги;

10. повідомляти контролюючим органам за місцем обліку такого платника про його ліквідацію або реорганізацію протягом 3-х робочих днів з дня прийняття відповідного рішення (крім ви­падків, коли обов'язок повідомлення покладено законом на орган держреєстрації);

11. повідомляти контролюючі органи про зміну місцезна­ходження юридичної особи та зміну місця проживання фізичної особи – підприємця;

12. забезпечувати збереження документів, пов'язаних з ви­конанням податкового обов'язку, протягом строків, установлених ПКУ;

13. допускати посадових осіб контролюючого органу під час проведення ними перевірок до обстеження приміщень, територій (крім житла громадян), що використовуються для одержання до­ходів чи пов'язані з утриманням об'єктів оподаткування, а також: для проведення перевірок з питань обчислення і сплати податків та зборів у випадках, встановлених цим Кодексом.

Доцільно виділити певні групи обов'язків платників: 1) з по­даткового обліку (стати на облік або зареєструватися в податково­му органі (нового змісту набув цей обов'язок із появою в Україні державних реєстрів фізичних і юридичних осіб – платників по­датків); надавати компетентним органам необхідну інформацію (податковим органам – про відкриття рахунків, про рішення, при­йняті судом або власником) і т. д.). 2) зі сплати податків (само­стійно й правильно обчислювати суми податкових платежів; вчас­но й у повному обсязі сплачувати податки; погашати недоїмки); 3) з податкової звітності (вести бухгалтерський облік і вносити виправлення у звітність; вчасно складати звіти й зберігати їх необ­хідний час; надавати до податкових органів необхідні документи, пояснення, довідки, виконувати їх вимоги (або обґрунтовувати відмову у виконанні).

Платник податків має право:

1. безоплатно отримувати в органах ДФС та в митних органах, у тому числі і через мережу Інтернет, інформацію про податки та збори і НПА, що їх регулюють, порядок обліку та сплати податків та збо­рів, права та обов'язки платників податків, повноваження контро­люючих органів та їх посадових осіб щодо здійснення податкового контролю;

2. представляти свої інтереси в контролюючих органах самостійно, через податкового агента або уповноваженого пред­ставника;

3. обирати самостійно, якщо інше не встановлено ПКУ, метод ведення обліку доходів і витрат;

4. користуватися податковими пільгами за наявності законних під­став;

5. одержувати відстрочення, розстрочення сплати подат­ків або податковий кредит в порядку і на умовах, встановлених ПКУ;

6. бути присутнім під час проведення перевірок та надавати пояснення з питань, що виникають під час таких перевірок, ознайом­люватися та отримувати акти (довідки) перевірок, проведених контролюючими органами, перед підписанням актів (довідок) про проведення перевірки, уразі наявності зауважень щодо змісту (тек­сту) складених актів (довідок) підписувати їх із застереженням та подавати контролюючому органу письмові заперечення в порядку, встановленому цим Кодексом;

7. оскаржувати рішення, дії (бездіяльність) контролюючих органів (посадових осіб), надані контролюючими органами роз'яснення;

8. вимагати від контролюючих органів проведення перевірки відомостей та фактів, що можуть свідчити на користь платника податків;

9. на нерозголошення контролюючим органом відомостей про такого платника без його письмової згоди та відомостей, що становлять конфіденційну інформацію, державну, комерційну чи банківську таємницю та стали відомі під час виконання посадовими особами службових обов'язків, крім випадків, коли це прямо передбачено законами;

10. на залік чи повернення надміру сплачених, а також над­міру стягнутих сум податків та зборів, пені, штрафів;

11. на повне відшкодування збитків (шкоди), заподіяти не­законними діями (бездіяльністю) контролюючих органів (їх посадових осіб);

12. за методикою, затвердженою Мінфіном, вести облік тимчасових та постійних податковій різниць, та використовувати дані такого обліку для складання декларації з податку на прибуток.

Платник податку має також інші права, передбачені за­коном.

Права платника податків також можна об'єднати у групи: 1) з по­даткового обліку (представляти свої інтереси безпосередньо (або через представника) у податкових органах); бути присутнім при про­веденні податкових перевірок). 2) зі сплати податків (використовува­ти податкові пільги; одержувати відстрочку, розстрочку, податковий кредит); 3) з податкової звітності (одержувати в податкових органах необхідну інформацію; обирати метод ведення податкового обліку; представляти податковим органам пояснення, обґрунтовані відмови; оскаржувати рішення податкових органів; не розголошувати подат­кову таємницю і т. д.).