Читайте также:
|
Экономическое содержание активных операций кредитных организаций проявляется в их классификации. В основу классификации активов могут быть положены следующие признаки:
вид операции;
степень рисковости;
характер размещения средств;
уровень доходности;
уровень ликвидности;
валюта;
срок;
регулярность осуществления;
движение денежных средств по счетам.
В зависимости от вида операции активные операции кредитных организаций делятся на ссудные, расчетные, кассовые, инвестиционные и фондовые, комиссионные, гарантийные.
Ссудные операции – это операции по выдаче (предоставлению) средств заемщику на началах срочности, возвратности и платности.
Согласно российскому законодательству к ссудным операциям приравниваются:
предоставление кредитов (займов), размещение депозитов, в том числе межбанковских кредитов (депозитов, займов), прочее размещение средств, включая размещение требований на получение (возврат) долговых ценных бумаг, акций и векселей, предоставленных по договору займа;
учет векселей;
уплата кредитной организацией бенефициару сумм по банковским гарантиям, ие взысканных с принципала;
денежные требования кредитной организации по сделкам финансирования под уступку денежного требования (факторинг);
требования кредитной организации по приобретенным по сделке правам (требованиям) (уступка требования);
требования кредитной организации по приобретенным на вторичном рынке закладным;
требования кредитной организации по сделкам продажи (покупки) финансовых активов с отсрочкой платежа (поставки финансовых активов);
требования кредитной организации к плательщикам по оплаченным аккредитивам (в части непокрытых экспортных и импортных аккредитивов);
сделки РЕПО (прямые и обратные);
требования кредитной организации (лизингодателя) к лизингополучателю по операциям финансовой аренды (лизинга).
Расчетные операции – это операции по оплате со счетов клиентов их обязательств перед контрагентами.
Кассовые операции – это операции по выдаче наличных денег.
Инвестиционные операции – это операции по вложению кредитной организацией своих средств в ценные бумаги и паи небанковских структур в целях совместной коммерческой деятельности.
Фондовые операции – это операции с ценными бумагами (помимо инвестиционных) на организованном (биржевом) и неорганизованном рынках.
К фондовым операциям относятся:
операции с векселями по покупке, опротестованию векселей, инкассированию, домицилированию, акцепту, индоссированию, выдаче вексельных поручений, хранению векселей и т.д.;
операции с фондовыми бумагами, котирующимися на фондовых биржах, — дилерские и брокерские;
операции с производными финансовыми инструментами.
Комиссионными операциями называются операции, осуществляемые кредитными организациями по поручению, от имени и за счет клиентов и приносящие доход в виде комиссионного вознаграждения.
К таким операциям относятся: операции по инкассированию дебиторской задолженности, переводные операции, торговокомиссионные (покупка валюты, драгоценных камней и металлов и другие), доверительные операции, операции по предоставлению клиентам юридических и иных услуг.
Гарантийные операции – это операции по выдаче кредитной организацией гарантии или поручительства по уплате долга клиента третьему лицу при наступлении указанных в гарантии условий и которые приносят комиссионный доход.
Под структурой активов понимается соотношение разных по качеству и экономическому содержанию статей (состава) актива баланса кредитной организации к балансовому итогу. Количественно измеренные и качественно оцененные банковские активы отражаются в одной из частей бухгалтерского баланса – в активе.
Структура активов кредитной организации позволяет судить о составе и характере ее активных операций, ликвидности, прибыльности, рисковости, а также о связи между пассивными и активными операциями банка.
Если воспользоваться более крупной группировкой состава активов по основным видам банковской деятельности, то можно сделать следующие выводы относительно их структуры:
1) основное место в активных операциях кредитных организаций занимают кредитные, их доля колеблется по отдельным банкам ряда стран от 19,90 до 83,25%;
2) второе место среди банковских активов занимают инвестиции в ценные бумаги (от 2,15 до 23,87%);
3) на третьем месте находятся кассовые активы (от 0,2 до 12,94%);
4) доля прочих активов обусловлена особенностями учета и включает широкий спектр операций от вложений в основные фонды (здания и сооружения) до расчетных операций кредитных организаций (от 2 до 78%);
5) различия в структуре активов кредитных организаций во многом определяются национальными особенностями, в том числе спецификой банковского законодательства, бухгалтерского учета, и влиянием внешней среды.
В России существуют свои особенности формирования структуры активов кредитных организаций. В условиях быстро изменяющейся внешней среды и часто повторяющихся финансовых кризисов структура активов многих кредитных организаций неустойчива.
К причинам, определившим несоответствие значений активов, подсчитанных по российским стандартам бухгалтерского учета (РСБУ) и в соответствии с требованиями МСФО, относятся следующие.
1. Бухгалтерский баланс содержит множество статей, не являющихся по определению МСФО активами: средства в расчетах, в том числе внутрибанковские; резервы на возможные потери по ссудам, вычитаемые из суммы активов; амортизация основных средств и нематериальных активов, вычитаемая из суммы активов; доходы и расходы будущих периодов.
К наиболее существенным статьям, повлиявшим на различия в показателях по РСБУ и МСФО, относятся средства в межфилиальных расчетах и резервы на возможные потери,
2. Наиболее существенное различие заключается в порядке признания активов в учете и отчетности. Активы по МСФО представляют собой ресурсы, способные в будущем обеспечить определенную экономическую выгоду, в противном случае они являются не чем иным, как потенциальными убытками либо текущими эксплуатационными расходами, поэтому не должны классифицироваться в качестве активов.
Тем не менее, несмотря на то общее, что есть в составе и структуре активов кредитных организаций России и банков в других странах, каждая кредитная организация должна стремиться к созданию рациональной структуры активов, которая зависит прежде всего от качества активов и особенностей внешней среды
Дата добавления: 2014-12-19; просмотров: 135 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |