|
Читайте также: |
Принципы налогового прогнозирования и планирования
Принципы НП – это основные правила, составляющие его основу.
Принципы:
1) законности, т.е. соблюдения действующего законодательства;
2) выгодности, т.е. снижения совокупных налоговых обязательств организации в результате применения инструментария НП;
3) реальности и эффективности, т.е. обеспечение на основе законодательства и инструментов, доступных конкретной организации, налоговой экономии в большем размере по сравнению с затратами, связанными с их применением;
4) альтернативности, т.е. рассмотрения нескольких вариантов НП и определения наиболее оптимального из них применительно к конкретной организации;
5) оперативности, т.е. корректировки процедуры НП с целью учета в кратчайшие сроки изменений действующего законодательства;
6) обоснованности, т.е. экономического и правового обоснования схемы и составных частей НП.
Этапы прогнозирования и планирования
Стадии НП необходимо рассматривать с двух позиций:
- с точки зрения внешнего НП (учредители);
- внутреннего НП.
Внешнее НП
1 этап - выбор места регистрации (территории и юрисдикции).
При определении налоговой юрисдикции и режима налогообложения не следует ориентироваться только на размер налоговых ставок. В ряде случаев при небольших 10-15% налоговых ставках законодательство устанавливает расширенную налоговую базу, что приводит к высокому налоговому бремени.
Следует обратить особое внимание, что налоговое планирование не применяется в случаях акцизов и в случае наличия налогов, исчисляемых в твердых ставках с объекта обложения.
2 этап - выбор организационно-правовой формы влияет на порядок использования прибыли и возможность получения льгот.
3 этап - определение состава учредителей и долей акционерного капитала.
В случае участия государства более 25% ограничивает возможности проведения реструктуризации, передачи имущества и распределения полученных доходов, а также участие в создании аффилированных групп. Согласно налоговому и гражданскому кодексу при наличии доли одного из участников в размере более 25% возможно привлечение его к солидарной ответственности по налоговым обязательствам.
4 этап - выбор основных направлений деятельности (ОКОНХ, ОКПО) и особенности подготовки учредительных документов
Налоговый режим организации осуществляется согласно ее статистическим показателям. Первоначальные направления деятельности определяются кодами ОКПО и ОКОНХ по направлениям деятельности, прямо указанными в учредительных документах.
В учредительных документах указываются различные внутренние фонды и порядок их формирования и использования, а также предельные полномочия исполнительных органов.
5 этап - определение стратегии развития предприятия (количество работников, внутренней структуры организации, филиалов).
Используется для максимального использования налоговых льгот (например, малых предприятий, предприятий с участием инвалидов и пр.) и преференций.
Создание филиалов в юрисдикции с повышенным налоговым бременем снижает общие доходы организации, а с минимальным создает дополнительные возможности для налогового планирования.
6 этап - выбор порядка формирования уставного капитала.
Внесение имущества в уставной капитал создает первоначальные налоговые обязательства в виде налога на имущество.
Дата добавления: 2014-12-19; просмотров: 46 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |