Экономическая теория налогообложения

1. подданные государства обязаны участвовать в содержании правительства, под защитой которого они находятся.
2. каждый налог должен быть точно определен (размер и срок платежа)
3. каждый налог должен быть так задуман, чтобы он брал у налогоплательщика как можно меньше сверх того, что приносит казначейство государству
4. каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, когда и как плательщику всего удобнее его платить.

На основе этих 4х принципов выработано 2 основных принципа (концепции) налогообложения:

1. каждый налогоплательщик должен платить налог сообразно выгоде, которую он получает от государства (всеобщее применение этого принципа затруднено, т.к. невозможно рассчитать, какую выгоду получает каждый из нас)
2. налог выплачивает пропорционально получаемому доходу – принцип прогрессивного налогообложения (Милль – «одинаковость жертвы»).

Промышленно развитые страны широко используют оба этих принципа и только в Швеции и РФ действует плоская шкала налогообложения.

Любой налог строится на основании принятых законов, т.е. устанавливается способ изъятия налога. Выделим основные элементы налога:

1. устанавливается субъект налога, т.е. налогоплательщик
2. носитель
3. объект налога (имущество, недвижимость, з.п.)
4. источник налога
5. ставка налога – именно она определяет величину налога на единицу налогообложения

выделяют

- пропорциональные (в одинаковом процентном соотношении к величине дохода – пример: подоходные налог)

- прогрессивные (средняя ставка прогрессивного налога увеличивается по мере роста доходов, при этом налогоплательщик выплачивает не только большую сумму, но и большую долю от дохода)

- твердые (устанавливаются в одной величине на единицу налогообложения)

- регрессивные (уменьшается по мере роста дохода)

По платежеспособности налоги делятся на прямые и косвенные. В развитых странах доля прямых налогов колеблется от 60% до 85% (США) – это налоги на граждан, недвижимость и на фонд оплаты труда, в развивающихся странах – косвенные налоги (в основном, это налоги на торговлю)

38.Бюджетный дефицит и государственный долг

БД – та сумма, на которой в данном году расходы бюджета превышают его доходы. Первые принципы бюджетного дефицита в СССР наметились уже в 70-е годы. Быстрый рост дефицита с начала перестройки. Начиная с 92 года, РФ резко сократила по рекомендации МВФ расходы госбюджета. В результате дефицит составил 3,4 %. Попытка увеличить доходную часть бюджета в 94 г. привела к резкому росту бюджетного дефицита (9,3 % от объема ВВП).

Причины БД:

1. Неспособность правительства обеспечивать в нужном объеме налоговые поступления и необходимые корректировки расходной части бюджета.

2. Резкое падение мировых цен на нефть.

3. Распад соцлагеря и СЭВ.

БД и государственный долг взаимосвязаны. ГД – сумма БД, накопленных в стране за определенный промежуток времени за минусом имеющихся на это время положительных сальдо бюджет. Традиционнее источники покрытия БД – государственный долг и эмиссия бумажных денег. СССР был неттокредитором (нам должны больше, чем мы).

Внешний ГД – это долг другим государствам, организациям и частным лицам. Чтобы получить кредит, необходимо оказывать определенные услуги кредиторам.

Внутренний долг – долг собственным гражданам и национальным предприятиям.