Читайте также:
|
|
Оно производится по решению налогового органа в случае, если налогоплательщик не исполнил требование по уплате налога в срок, указанный в требовании. Решение о взыскании:
принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога;
принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога;
• доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) в срок
не позднее 5 дней после вынесения. Взыскание налога производится путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика или налогового агента, инкассовогопоручения(распоряжения) на списание и перечисление с них в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств. Инкассовое поручение:
содержит указание на те счета налогоплательщика или налогового агента, с которых должно быть произведено перечисление налога, и сумму, подлежащую перечислению;
исполняется банком в обязательном порядке и очередности, установленной гражданским законодательством, но не позднее одного операционного дня, следующего за днем его получения, если взыскание налога производится с рублевых счетов, и не позднее 2-х операционных дней, если взыскание налога производится с валютных счетов, поскольку это не нарушает порядка очередности платежей, установленных гражданским законодательством;
при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или налогового агента в день получения банком распоряжения налогового органа на перечисление налога исполняется по мере поступления денежных средств на эти счета не позднее одного операционного дня со дня, следующего за днем каждого такого поступления на рублевые счета, и не позднее 2-х операционных дней со дня, следующего за днем каждого такого поступления на валютные счета.
Взыскание налога может производиться с рублевыхрасчетных(текущих) и с валютных счетов. Взыскание непроизводится с ссудных и бюджетных счетов, депозитного счета, если не истек срок действия депозитного договора, а также с валютного депозитного счета (ст. 46 НК РФ).
Для обеспечения исполнения решения о взыскании налога и сбора налоговый орган наделен полномочиями приостанавливать операции по счетам в банках.
2, Налоговые органы вправе взыскать налог, пеню с иного имуществаналогоплателъщика-организации (плательщика сбора), налоговогоагента организации в том случае, если денежные средства на счетах отсутствуют или их недостаточно либо отсутствует информация о самих счетах. Взыскание производится в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых уже произведено взыскание со счетов в банках. Неможетбытьобращеновзыскание на имущество, не принадлежащее недоимщику, хотя бы и находящееся в его владении (например, арендованное или принятое на хранение имущество).
Налоговый орган принимает решение о взыскании налога за счет имущества и на его основании издает постановление, которое направляется в течение 3-х дней с момента вынесения решения судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, который предусмотрен Федеральным законом "Об исполнительном производстве" от 21.07.97 № 119-ФЗ (с измен, на 30.07.2001), но с учетом особенностей, предусмотренных НК РФ. В случае если налоговый орган пропустит предусмотренный срок, постановление о взыскании налога за счет имущества не может выноситься. Тогда.налоговый орган должен взыскивать недоимку и пеню в судебном порядке.
Судебным приставом-исполнителем должны быть совершены соответствующие исполнительные действия в 2-месячный срок со дня поступления к нему указанного постановления.
Как правило, взыскание налога за счет имущества налогоплательщикаорганизации или налогового агента - организации производится последовательно в отношении следующих видов имущества:
наличных денежных средств;
имущества, не участвующего непосредственно в производстве продукции (товаров), в частности, ценных бумаг, валютных ценностей, непроизводственных помещений, легкового автотранспорта, предметов дизайна служебных помещений;
готовой продукции (товаров), а также иных материальных ценностей, не участвующих и (или) не предназначенных для непосредственного участия в производстве;
сырья и материалов, предназначенных для непосредственного участия в производстве, а также станков, оборудования, зданий, сооружений и других основных средств;
имущества, переданного по договору Bq, владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;
иного имущества налогоплательщика, например, права (требования), принадлежащие организации-недоимщику как кредитору по неисполненным денежным обязательствам третьих лиц по оплате фактически поставленных товаров, выполненных работ или оказанных услуг. При этом имущественные права признаются имуществом в соответствии с гражданским законодательством. Права (требования), принадлежащие кредитору, могут перейти к другому лицу на основании закона (ст. 382 ГК РФ). Такое взыскание осуществляется судебными приставами-исполнителями посредством ареста дебиторской задолженности. Обязанность по уплате налога считается исполненной с момента реализации имущества налогоплательщика-организации или налогового агента - организации и погашения имеющейся у них недоимки за счет вырученных сумм. В соответствии с п. 6 ст. 47 НК РФ должностные лица налоговых органов не имеют права "разжиться" этим реализуемым имуществом. В отношении них НК РФ предусмотрен запрет на приобретение вышеуказанного реализуемого имущества.
3. Обращение взыскания на имущество налогоплательщиков,плательщиков сбора, налоговых агентов - физических лиц (в томчисле индивидуальных предпринимателей) производится в отношении неуплаченного или уплаченного не полностью в установленный срок налога, сбора, а также пени, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Для этого налоговый орган должен обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет этого налогоплательщика. Данное действие должно быть выполнено в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
В зависимости от статуса лица, в отношении которого подается иск, налоговый орган должен обращаться в суд общейюрисдикции (в отношении физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) либо в арбитражный суд (в отношении индивидуальных предпринимателей).
К исковому заявлению о взыскании налога за счет имущества ответчика может прилагаться ходатайствоналоговогоорганаоналоженииарестанаимущество указанного лица в порядке обеспечения искового требования. Взыскание должно производиться последовательно в отношении:
денежных средств на счетах в кредитных организациях;
• наличных денежных средств; i/ имущества, не участвующего непосредственно в производстве продукции (товаров), в частности: ценных бумаг, валютных ценностей, непроизводственных помещений, легкового автотранспорта, предметов дизайна служебных помещений; f/ готовой продукции (товаров), а также иных материальных ценностей,
не участвующих и (или) не предназначенных для непосредственного участия в производстве;
сырья и материалов, предназначенных для непосредственного участия в производстве, а также станков, оборудования, зданий, сооружений и других основных средств;
имущества, переданного по договору во владение, пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;
• другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством (перечень такого имущества содержится в Приложении № 1 к ГПК РСФСР, с измен, на 25.07.2002).
Дата добавления: 2015-01-30; просмотров: 46 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |