Читайте также:
|
Налог.механизм – это совок-сть трёх взаимосвязанных звеньев, к-ы й вкл.: 1- прогнозирование и планир-ние налог. поступлений; 2- налог.регул-ние: а) доходов бюджетов разных уровней; б) эффект-сти работы хозяйствующих субъек-ов; в) регул-ние налог.ставок, отмену и введение новых налогов, изменения в льготах, регул-ние систем налогообл-ния, объектов обложения, налог.базы, способов уплаты налогов; 3- налог.контроль, проводимый посредством налог.прове-рок. Осн.недостатки действующей налог.системы состоят в том, что не обеспечивается полнота поступления налогов в бюджеты и внебюдж.фонды, особенно по регион. и местным б-там; присутствует сложность исчисления ряда налогов (при чём основных, таких как НДС,ЕСН, нал.на прибыль и НДФЛ). Многочисленность и избыточность налогов затрудняют конт-роль за эффективностью их применения. Противоречивость налог.закон-ва и сис-мы налогов приводят к частым изме-нениям и корректировкам, за что налогопл-ки зачастую расплачиваются штрафами. В связи с этими недостатками, к осн.напр-ниям в части налог.регул-ния можно отнести: 1- повышение собираемости налогов, в т.ч. за счёт расширения сфер применения ЕНВД; 2- снижение налог.нагрузки для отеч.производителей при одновременном повышении ставок таможенных пошлин и сборов; 3- снижение ст.налога на доходы- 15% для малого и сред.юизнеса при упрощ.сис-ме налогообл-ния с 2003г.; 4 - отмену отдельных мелких налогов и налога с продаж с 2004г. (с целью сокращения общего кол-ва налогов); 5- снижение ст.налога на прибыль, НДС, ЕСН. В области налог.контроля предусматривается ужесточить конт-роль за поступлением средств в федер.бюджет со стороны налог.органов, применяя более жёсткие штрафные санкции за сокрытие доходов, за занижение налог.платежей. При увеличении сумм налогов, поступающих от налогопл-ков, вы-явлено, что зачастую планы по налог.обязательствам не выполняются, что свидетельствует о неэффективности налог. планир-ния в условиях высокой налог.нагрузки и налог.бремени, а также частых изменений в налог.закон-ве. В связи с этим ставится задача стабилизировать на среднесрочную перспективу, как сис-му налогов, так и меры налог.админист-рирования, в т.ч. штрафы и пени, хотя бы на 2-3 года при общем сокращении с 01.01.2005г. кол-ва налогов до 15 видов, повысив эффект-сть налог.планир-ния для обеспечения выполнения плановых назначений по налогам и сборам в раз-резе всех уровней бюджетов и внебюдж.фондов. В значительной мере повышение эффект-сти налог.механизма, испо-льзование его звеньев для соверш-ния связано с позитивными макроэкон-ми процессами в эк-ке России в ближ. годы.
6. Налоговая система, её звенья и элементы.
Современная налог.сис-ма России сложилась на рубеже 1991-1992 годов. Налог.система – это совокупность 5-ти взаимосвязанных звеньев, построенная на след.принципах её формирования: 1) равные налоговые изъятия для одинаковых групп налогопл-ков путем применения к ним одинакового кол-ва и видов налогов, ставок и льгот по ним; 2) достаточность налог.изъятий для гос-ва, чтобы обеспечивалось наполнение казны гос-ва; 3) эффективности самой налог.сис-мы, к-ая должна иметь оптимальные ставки по налогам, эффективны налог. контроль; 4) эффективности реализации целей и задач налог.сис-мы с помощью налог.механизма и налог.по-литики; 5) стабильности на среднесрочную перспективу. Налог.сис-ма РФ включает 5 след.основных звеньев: 1 звено) – сис-ма налогов с изменениями в ней в соответствующие периоды времени (система налогов – это их совокупность в гос-ве на опред.дату, сгруппированная по опред.принзнаку (элементом звена бюдж.сис-мы являются федер., регион. и местные налоги; с 2005г: 10 – федер.налогов, 3-региональных, 2 местных). 2 звено) – ставки по налогам, формы и методы налогообл-ния. Второе звено в качестве элементов включает механизм расчета по налогам с учетом трех групп методов: 1. Метод прямого налогообл-ния – когда ставка налога начис-ляется на налог.базу; 2. Метод двойного налогообл-ния – когда ставка налога начисляется на налог.базу (в ко-торой уже есть другой налог: выручка+акциз) и умноженная на ст.НДС позволяет определить сумму НДС; 3. Метод доначисления разницы по налогам – при авансовых платежах менее фактических платежей; а также по НДС, где в бюджет берётся разница НДС начисленного и НДС уплаченного за товар. Сюда же относятся 2 формы налогообл-ния:-с уплатой множества налогов с разных объектов; - и с уплатой единого налога. 3 зве-но) –налоговые органы с их функциями, задачами и полномочиями (налог.органы в качестве элементов вклю-чают их права, обязанности, функции и задачи, их полномочия в соотв-вии с НК РФ. Глав.задача налог. органов – контроль за своевременным и полным поступлением налогов. 4 звено) – законодательная и норма-тивная база по налогам. В качестве элементов включает 5 групп законов: 1) Закон РФ «Об основах налог.сис-мы в РФ»; 2) Группа федер. и регион. законов по конкретным видам налогов; 3) законно РФ «О федеральной налоговой службе»; 4) Закон РФ «Об изменениях и дополнениях в соответствующие законы»; 5) нал.кодекс. Следует отметить, что НК – это основной законодательный документ, регулирующий налог.сис-му. В июле 2004г.в ч.1 и ч.2 НКРФ внесены изменения, направленные на дальнейшее совершенствование элементов всех 5-ти звеньев налог. сис-мы РФ, а именно: прописаны новые налог с наследований и дарений, водный налог; отменяется налог на рекламу, на операции с цен.бумагами. Ставки по ЕСН снижены до 26% (против 35,6% до 2005г); перераспре-делена ст.налога на при-быль – 6,5% в федер.бюджет, 17,5% в рег.бюджет; по дивидендам повышена ст.налога на доход физ. лиц и по налогу на прибыль с 6% до 9%; перераспределены и частично пе-ресмотрены функции по контролю в облас-ти налогов и сборов между Министерством финансов РФ и Федер. налог.службой РФ. 5 звено) – конкретные меры ответственности в налог.сис-ме. 5-ое звено–это 4 группы видов и мер ответств-сти по соблюдению на-лог.закон-ва: 1) административ.ответ-ть для бухгалтеров и рук-лей, ИП в виде администр.штра-фов; 2) гражданс-ко-правовая ответ-ть по налогам: а) конфискация имущества, б) арест или приостановление опера-ций по счетам в банке для юрид.лиц, в) взыскание недоимки через конфискацию имущ-ва физ.лиц; 3) экономич.от-ть – взыскание недоимки, штрафов и пени; 4) уголовно-правовая ответ-ть – тюрем.закл-ние сроком до 10 лет (с 2005г.-3 лет) за сокрытие доходов от налогообл-ния в особо крупных размерах как с конфискацией имущества, так и без неё. Существенными недостатками налоговой системы России признаются её нестабильность и неурегулированность.
Дата добавления: 2015-01-30; просмотров: 20 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |