Читайте также:
|
Налоговая политика – это меры и действия рыночного гос-ва, направленные на эффективное взимание и ис-пользование налогов. Её формирование – задача любого гос-ва. Первыми законодательными актами, приня-тыми в рамках налог.преобразований были закон РФ от 11.10.1991г. № 1738-1 «О плате за землю» и закон РФ от 18.10.1991г. №1759-1 «О дорожных фондах РФ». Изменения налог.сис-мы России в тот период были зафи-ксированы в ФЗ от 27.12.1991г. № 2118-1 «Об основах налог.сис-мы в РФ». В состав федер.налогов этим за-коном были включены 16 налогов и сборов (). К налогам субъектов РФ (ныне региональным) были отнесены 4 налога (). К местным налогам 6 осн.налогов и сборов (). На 2005г. в системе налогов РФ осталось лишь 10 – фед.налоги, 3 – рег.налоги, и 2 – мест.налоги. Для России 90-х г.г. были характерны:-неоправданно большое кол-во налогов и сборов; - неравномерное распределение налог.нагрузки по отраслям экономики; - отсутствие достаточных правовых гарантий для плательщиков; - нестабильность налоговых норм; - расплывчатость от-дельных положений законов по налогам; - сложность правил исчисления налогов; - нежелание со стороны на-логовых органов консультировать налогопл-ков. Устранить эти недостатки можно было путём создания еди-ной законодательной и нормативной базы по налогам (именно такие задачи ставились создателями НК РФ). НК РФ в числе мер налог.политики определил: 1 - стабилизацию системы налогов при общем сокращении их количества; 2 -создание такой сис-мы налогов,при которой путем исключения мелких налогов, а также за счёт основных налогов формировать должные налоговые доходы гос-ва; 3 -стимулирование малого и среднего биз-неса. Снижая им налог.нагрузку и налог.бремя; 4 - применение штрафных санкций к налогопл-кам; 5 - сниже-ние ставок НДС, ЕСН, налога на прибыль; 6 - формирование системы реального прогнозирования и планиро-вания налогов, стабильного налог.законодательства хотя бы на среднесрочную перспективу. Налоговое регу-лирование – звено налог.механизма, к-ое реализует основные положения налог.сис-мы и регулирует функцию налогов. В регулирующей функции налоги являются регулятором экономики и таких процессов в гос-ве, как: 1 - развитие определенных отраслей экономики с помощью льгот, а также с использованием особых условий и систем налогообл-ния; 2 - воспроизводственных процессов в экономике, поддерживая или не поддерживая реальную сферу производства в экономике; 3 - налоги регулируют доходы бюджетов разных уровней. Они регулируют эффективность работы хозяйствующих субъектов через: а) прибыль и другие финанс.результаты; б) чистую прибыль, остающуюся в распоряжении предприятий). – налоги выступают регуляторами воспроиз-водства основных фондов предприятий путем использования льгот; - налоги регулируют развитие малого и среднего бизнеса через особые системы налогобл-ния и льготы при основной СНО. Регулирование вышеска-занных процессов через налоги связано с тем, что налоги являются экономическими регуляторами, с помо-щью к-ых гос-во предъявляет единые требования к организациям по эффективности их работы, как и функ-ционирования экономики в целом. Инструментами рег-ния при этом являются: 1 - изменение ставок налог.баз и объектов обложения; 2 - разработка и применение особых режимов налогообл-ния к отдельным группам на-логопл-ков; 3 - регулирование количества налогов в системе налогов страны.
ДОПИСАТЬ НАЛОГИ ФЕДЕР., РЕГИОН. И МЕСТНЫЕ.
11. Налоговая нагрузка и её влияние на финансовые результаты деятельности хозяйствующих субъектов.
Показатели налоговой нагрузки (Н.Н.) (и налог.бремени) для нал-пл-ка являются достаточно серьёзными измерителями эффективности налог.сис-мы страны в целом. Н.Н. в гос-ве рассч-ся как отношение суммы налогов (сборов и взносов) к ВВП и умноженная на 100, а Н.Н. на пред-тие рассч-ся как отношение суммы налогов (сборов и взносов) и др.налог.плате-жей к валовой выручке пред-тия и * на 100. Также можно рассч-ть н.н. и для физич.лица – Σ налогов и сборов делённая на доходы и умнож-я на 100. Понятие обязательности изъятий налогов потребовало от гос-ва опред-ния штрафных сан-кций по налогам.Это привело к определению понятия «налоговое бремя». Н.Б. рассч-ся по формуле: Σналогов+Σштра-фов и пеней по ним: на доходы и *(ная) на 100. Т.о., в ситуациях, когда налоги не будут уплачены вовремя и полностью, плательщики будут отдавать гос-ву большую часть своего дохода, что стимулирует их к уплате налогов своевременно и полностью с цель недопущения превышения налог.бремени над налог.нагрузкой. Проблема опред-ния оптимальной Н.Н. для нал-пл-ка играет особую роль в построении и совершенствовании налог.сис-мы любого гос-ва. Н.Н. для пред-тия показывает долю налогов в валовой выручке, т.е. долю изъятия ч/з налоги части доходов пред-тия. Её величина за-висит: 1- от всей совокупности налогов, уплачиваемых пред-тием; 2- от сис-мы нал-обл-ния, к-ая применяется нал-пл-ком; 3- от вида налогов (пр.и косв.); 4- объектов обложения и базы нал-обл-ния. Она влияет на общие финанс.рез-ты его деят-ти (за счёт уменьшения той части прибыли, к-ая остаётся пред-тию для развития и решения др.его задач),и на такие про-межуточные рез-ты, как цены на товары и услуги и спрос на них, валовый доход, с/ст-сть, балансовую и чистую при-быль или убытки в его хозйст.деят-ти. В связи с этим и возникают модификации в определении Н.Н. на уровне пред-тий. Так, косв.налоги (НДС, акцизы,) влияют как на цены, так и на общую валовую выручку и их доля в вал.выручке показывает налог.нагрузку на вал.выручку пред-тия по косвенным налогам. Н.Н. снижается при отмене таких налогов (напр.Налог с про-даж с 04г.) и при снижении ставок по этим налогам.,и это может способствовать увеличению последующего валового дохода фирмы и наоборот, процесс увелич-я Н.Н. приводит к ухудшению общих рез-тов её деят-ти. Доля таких налогов, входящих в с/ст-сть, как ЕСН, трансп., водный, земельный, НДПИ, тамож.пошлины и сборы по отношению к с/ст-сти продукции пред-тия форми-рует налог.нагрузку на с/ст-сть и ч/з неё влияет на финанс.рез-ты его деят-ти, т.к. валовая выручка, очищенная от косв. налогов (валовый доход) за вычетом с/ст-сти показывает наличие либо баланс.прибыли (прибыль до нал-обл-ния), либо убытков. Чем выше Н.Н. на с/ст-сть, тем выше сама с/ст-сть и меньше прибыль, а если затраты пред-тия больше валового дохода, то оно имеет убытки. Особая же группа налогов платится даже при наличии убытков. Это нал.на имущ-во орг-ций, на рекламу, местные муниц.налоги и сборы. Их называют налогами, относимыми на финансовые рез-ты. Они фор-мируют свою Н.Н. на финанс.рез-ты Чем она выше, тем меньше баланс.прибыль остаётся на пред-тии, либо тем боль-шие убытки оно будет иметь при отсутствии возмож-ти их покрытия – будет иметь кредиторс.задолж-ть перед б-тами и внебюдж.фондами по налогам, что в свою очередь приведёт к росту налог.бремени. Т.о., чем выше Н.Н., тем хуже финанс.рез-ты деят-ти хозяйствующих субъектов и наоборот. Средняя Н.Н. для крупных фирм в развитых странах составляет 35-40%. В России 45-48% изъятия дохода, а по прибыли подчас составляла 70-90% её изъятия, т.е.являлась чрезмерно высокой и зачастую непосильной для нал-пл-ка. Поэтому снижение Н.Н. с 2001г. стало одним из центральных видов мер современной налог.политики России, особенно ярко появившееся для субъектов малого бизнеса 1.01.03г. после внесения изменений в упрощ.сис-му нал-обл-ния, а для ряда видов бизнеса – с отменой отдельных налогов и снижением ставок по ним в период 2003-2005г. (с 2001г. в России проводятся меры налог.регул-ния по снижению Н.Н. ч/з уменьшение кол-в аналогов, изменения форм нал-обл-ния,сис-мы нал-обл-ния, меняются виды налогов, меняются элементы налога).
Дата добавления: 2015-01-30; просмотров: 19 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |