Читайте также:
|
Налогоплательщики: организации РФ, иностранные организации.
- организация должна осуществлять предпринимательскую деятельность на территории РФ и иметь объект налогообложения – прибыль.
- организации, юридические лица, включая бюджетные организации, совместные предприятия, созданные на территории РФ.
- их обособленные подразделения, имеющие баланс, расчетный счет; коммерческие банки и страховые компании, и их филиалы при наличии соответствующих решений.
- ЦБ РФ – только в части прибыли, полученной от осуществления деятельности, не связанной с регулированием денежного обращения и другими функциями уст. ФЗ «О Центральном Банке»
Не являются плательщиками налога на прибыль:
- организации в сфере игорного бизнеса
- организации, имеющие специальные режимы налогообложения.
Объект налогообложения – прибыль, получаемая налогоплательщиками:
- для организаций РФ и иностранных организаций с постоянным представительством (резиденты) = доходы – расходы, относимые в рамках законана доход;
- для нерезидентов = доходы, полученные от источников в РФ.
В составе доходов учитываются:
- доходы от реализации продукции.
- выручка от реализации товаров.
- выручка от реализации ценных бумаг.
- внереализационные доходы – от совместной деятельности (дивиденды).
- санкции, неустойки от нарушения договорных обязательств.
- сумма возмещенного убытка или ущерба.
- доходы в виде % по договорам займа, кредита.
- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году.
Ст.25 – доходы, не учитываемые в налогообложении:
- средства в виде безвозмездной помощи.
- вклады, внесенные в уставный капитал организаций.
- средства, полученные по договорам кредита, займа и суммы, полученные в погашение заимствования от других лиц.
- имущество, полученное в виде залога под обеспечение обязательств по дальнейшей уплате.
- средства целевого финансирования.
Расходы сгруппированы по статьям:
- материальные расходы. (ст.254)
- расходы на оплату труда. (ст.255)
- амортизация. (ст.256)
- прочие расходы (глава 25 НК РФ, ст.264)
Внереализационные расходы:
- уплата % по договорным обязательствам.
- убытки, полученные в отчетном или налоговом периоде (убытки прошлых лет, выявленные в текущем периоде; дебиторская задолженность по которой истек срок исковой давности; потеря от брака; сумма долгов не реальных к взысканию).
- расходы по консервации и содержанию на консервации производственных мощностей.
Возможны резервы – по сомнительным долгам, по ремонту оборудования – эти расходы по созданию резервов включаются во внереализационные расходы; в прочие расходы.
Расходы, не принимаемые к учету при налогообложении прибыли: (ст.270)
- дивиденды.
- пени, штрафы перед бюджетами, внебюджетными фондами.
- платежи на сверхнормативные выбросы в атмосферу.
- налоги, начисленные в бюджет, если они были списаны ранее в составе кредиторской задолженности.
- премии за счет средств специальных фондов, за счет целевых поступлений, материальной помощи.
- затраты, в части превышающей установленные нормы, предельные размеры, или не соответствие их отнесению к расходам используемых при налогообложении (представительские расходы, командировочные, на рекламу, на подготовку и переподготовку специалистов).
Налоговые органы должны принимать за основу цены, указанные налогоплательщиками, но возможна проверка установленной цены сделки в случаях:
- если имеет место сделка взаимозависимых лиц;
- совершение товарообменных и бартерных операций;
- совершение внешне торговых сделок;
- при значительном отклонении (более 20%) цены от уровня цен, применяемых налогоплательщиками по ориентировочным или однородным товарам в пределах непродолжительного периода времени.
Дата добавления: 2015-02-16; просмотров: 22 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |