Читайте также:
|
1. Налог на имущество и транспортный налог.
2. Налог на имущество физических лиц.
3. Прочие налоги и платежи.
Цель лекции: изучить состав и правовое обеспечение региональных и местных налогов; раскрыть содержание их основных элементов; ознакомиться с содержанием нормативно- правовой базы по вопросам налогообложения.
1. Налог на имущество организаций введен с 1 января 1994 года. (НК РФ гл.30)
Плательщиками данного налога являются как российские, так и иностранные организации. С вступлением в силу 30 главы сократился состав.
Объектом налогообложения являются объекты движимого и недвижимого имущества, основные средства, учитываемые на балансе в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета.
Имущество, подлежащее принятию в основные средства – это объекты недвижимого имущества, подлежащие государственной регистрации в соответствии с законодательством России для последующего принятия основных средств в бухгалтерском учете.
Такие объекты признаются облагаемыми, начиная с месяца следующим с момента подачи документов на регистрацию.
Не включаются в состав объектов обложения:
- земельные участки, облагаемые другими налогами.
- имущества для обороноспособности государства.
- имущество уголовно исполнительной системы.
- имущество, связанное с религиозной деятельностью
- имущество органов исполнительной власти, в которых по закону ведется военная и приравненная к ней служба.
Налоговой базой выступает среднегодовая стоимость имущества объектов налогообложения, причем основные средства принимаются по остаточной стоимости (минус износ).
Расчет среднегодовой стоимости осуществляется:
Stсреднегод. для н/о. = (Stостат. осн. средств на 1.01 + Stостат. на 1 месяц след-ий за отч. периодом.) / n + 1
n – количество месяцев отчетного налогового периода.
Налоговым периодом признается календарный год, отчетным периодом признается квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.
Налоговые льготы (ст. 381), освобождаются от налогообложения:
- общественные организации инвалидов, где инвалидов не менее 80%, а имущество используется для уставной деятельности.
- организации производящие фармацевтическую продукцию, предназначенную для борьбы с эпидемиями.
- памятники культуры и истории.
- имущество коллегий адвокатов, консультаций, адвокатских бюро.
- имущество государственных научных центров.
- научные организации российской академии сельскохозяйственных наук, медицинских наук и т.д.
Данный налог имеет региональное значение, по Тамбовской области приняты региональные льготы:
- организации производитель сельскохозяйственной продукции при условии, что доля выращенной сельскохозяйственной продукции составляет не менее 70%.
- имущество органов законодательной и исполнительной власти, как областного значения, так и местного самоуправления при условии использования этого имущества.
- субъекты инвесторской деятельности, направляющие собственные или приравненные к ним средства на осуществление региональных инвестиционных программ в отношении имущества или объектов созданных в целях осуществления этого инвестиционного проекта.
Налоговая ставка: 2,2% и дифференцируемые ставки.
Сумма налога в течение налогового периода исчисляется и уплачивается в бюджет в виде авансовых платежей не позднее 30 дней со дня окончания соответствующего налогового периода.
Расчет авансового платежа осуществляется как произведение ¼ налоговой ставки на исчисленную налоговую базу за соответствующий налоговый период, которым выступает среднегодовая стоимость имущества.
Сумма налога уплачиваемого по окончании года = сумма налога за налоговый период – суммы уплачиваемых авансовых платежей.
По окончании года налогоплательщик предоставляет декларацию не позднее 30 марта по окончанию налогового периода.
Налог на имущество физических лиц с 1992 года.
ФЗ №203 1991г. «О налоге на имущество физических лиц».
Плательщики:
- физические лица, имеющие в собственности жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и другие строения, помещения, подлежащие государственной регистрации.
Если имущество в совместной собственности, то налог уплачивается каждым собственником в равных долях.
Если собственность долевая – уплачивается исходя из доли, которая приходится на каждого плательщика.
Ставки установлены ФЗ, который указывает предел и стоимость имущества:
Если стоимость до 300 тысяч рублей – не более 0,1%.
Стоимость 300-500 тысяч рублей – 0,1 – 0,3%.
Стоимость более 500 тысяч рублей – 0,3 – 2%.
Решение о ставке принимают в муниципальных органах.
В Мичуринске с 26.10.2006 года:
До 300 тысяч рублей – 0,1%
300-400 тысяч рублей – 0,2%
400-500 тысяч рублей – 0,3%.
1400-1500 тысяч рублей – 1,3%.
Свыше 1500 тысяч рублей – 2%.
Льгот по Мичуринску не установлено.
По ФЗ льготы:
- Герои Советского Союза, полные кавалеры ордена Славы.
- инвалиды детства 1 и 2 групп.
- граждане, которые подверглись радиации на Чернобыльской АЭС.
- с лучевой болезнью на Маяке и прочие.
- члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.
- пенсионеры по возрасту, состоянию здоровья.
- пенсионеры, получающие пенсию по закону.
- лица, уволенные с военной службы или принимавшие участие в военных сборах в Афганистане или других странах боевых действий.
- родители / супруги военнослужащих погибших при исполнении.
- родители / супруги государственных служащих погибших на работе.
Полностью освобождаются деятели культуры, искусства в части собственности, используемой в творческих целях, с жилой площади этих лиц не взимается, если оно используется в качестве профессиональной деятельности.
Освобождается от налога:
Жилые строения до 50 кв.м и хозяйственные строения до 50 кв.м, если они расположены в садовых и дачных объединениях граждан.
Чтобы получить льготу физические лица подают заявление и другие подтверждающие документы.
Если право на льготу утрачивается, то уплата начинается со следующего месяца.
Сведения, необходимые для исчисления налога на бесплатной основе предоставляют органы коммунального хозяйства, страховые, нотариальные и другие органы в установленные законом сроки.
За непредставление информации на должностных лиц налагается штраф в размере 5 МРОТ.
Налоговые органы высылают платежное извещение не позднее 1 августа года, за которым удерживается налог.
Уплата осуществляется в два срока равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября текущего года.
Вся сумма может быть уплачена и 15 сентября.
Если граждане не были своевременно привлечены к уплате налога, то исчисление налога может осуществляться не более, чем за 3 предшествующих года, которые предшествуют моменту выявления.
За 3 предшествующих года может производиться перерасчет неправомерно удержанного налога.
Сумма доплаты за текущий год вносится равными долями в оставшийся до конца года сроки так, чтобы перерыв не менее 30 дней.
Т.е. сумма, которая начислена по истечению всех сроков уплаты, вносится равными долями в 2 срока:
1 – через месяц после извещения.
2 – через месяц после первого срока уплаты.
Если плательщик осведомлен о сумме налога, но не уплатил – пеня 1/300 ставки ЦБ с суммы недоимки за каждый день.
Строения, сооружения, помещения в течение срока меняют собственника – налог исчисляется и уплачивается первоначальным владельцем с 1 января текущего года до начала того месяца когда утрачивает право собственности, а новому собственнику налог предъявляется с момента вступления в право собственности до момента отчуждения.
Если осуществляется возведение, достройка, то налог уплачивается со следующего года, следующего за возведением.
В случае уничтожения имущества взимание прекращается с месяца утраты.
Если нет собственника или он неизвестен – налог не взимается.
Налог на имущество физических лиц полностью зачисляется в местный бюджет.
В городе Тамбов: освобождаются имущество несовершеннолетних детей-сирот, обучающихся до 23 лет.
Контрольные вопросы:
1.Назовите правовые основы региональных и местных налогов в РФ.
2. Перечислите компетенции органов законодательной власти субъектов РФ и представительных органов местного самоуправления в части региональных и местных налогов. Приведите примеры их реализации применительно к Тамбовской области и г. Мичуринску.
3. Какова роль региональных и местных налогов в формировании бюджетных доходов территории?
ЛИТЕРАТУРА
Основная
1. Кисилевич Т.И. Практикум по налоговым расчетам: учеб. Пособие/Т.И. Кисилевич.-3-е изд..-М: Финансы и статистика; ИНФРА-М, 2008.
2. Налоги: практика налогообложения: учеб.-методич. Пособие/под ред. Черника Д.Г..- М.: Финансы и статистика; Инфра-М.-2008.-Глава 7
3. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение. Учебник. — М.: МЦФЭР. — 2006.
Дополнительная
16. Голодова Ж.Г. Трансформация налога на имущество физических лиц в России:предпосылки и направления //Финансы.- 2010. -№3.-с.42
17. Левадная Т.Ю. Обложение доходов индивидуальных предпринимателей налогом на доходы физических лиц // Налоговый вестник. — М. — 2004. — №1.
18. Сокол М.П. Подоходное налогообложение физических лиц в свете современной налоговой политики и мировой практики применения налога на доходы физических лиц // Налоговый вестник. — М. — 2004. — №1.
19. Шмелев Ю.Д. О системе контроля за соответствием расходов физических лиц уровню их доходов//Финансы. – 2010. - №2. – с.30
Дата добавления: 2015-02-16; просмотров: 46 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |