19. ПОРЯДОК УЧЕТА И РАСЧЕТОВ ПОСОБИЙ ЗА ОТПУСК, ОЦЕНКА И ИХ ВИДЫ УЧЕТА
Работнику ООО «Сервис» Смирнову П.А. установлен оклад в размере 12 000 руб. в месяц. С 14 января 2008 года он уходит в отпуск продолжительностью 14 календарных дней. Расчетный период — 2007 год.
При этом работник в период с 9 по 22 июля 2007 года включительно был в отпуске, на отработанное в июле время приходится 17 календарных дней (31 – 14), а заработок за этот период составил 6545,45 руб. Остальные 11 месяцев расчетного периода отработаны Смирновым полностью.
Таким образом, количество дней, которое необходимо принять в расчет, составит:
29,4 дн. * 11 мес. + (29,4 дн.: 31 дн. * 17 дн.) = 339,52 дн.
Тогда средняя заработная плата, сохраняемая на период отпуска, будет рассчитана так:
(12 000 руб. * 11 мес. + 6545,45 руб.): 339,52 дн. * 14 дн. = 5712,88 руб
Д20К70-НАЧИСЛЕНЫ ОТПУСКНЫЕ
Д 70К68-НАЧИСЛЕНЫ НДФЛ
Д70К51-ПЕРЕЧЕСЛИНЫ ОТПУСКНЫЕ
Д20К98-ОТПУСКНЫЕ ИЗ РЕЗЕРВА
Д96К70,69-НАЧИСЛЕН НДФВ И ПЕРЕВЕДЕНЫ ОТПУСКНЫЕ
способов расчета среднего заработка:
1) для оплаты основных, дополнительных, учебных отпусков и компенсации за неиспользованный отпуск;
2) для оплаты времени командировок, вынужденного прогула, переводов на другую работу, медосмотров, за время выполнения государственных и общественных обязанностей, за время простоя, для оплаты дней сдачи крови и отдыха донорам, для оплаты времени повышения квалификации, выплаты выходных пособий;
3) для выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком.
Ежегодный (основной) оплачиваемый отпуск
Ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск (в т.ч. учебный)
Отпуск без сохранения заработной платы
Отпуск по беременности и родам (декретный отпуск)
Отпуск по уходу за ребенком
20. АМОРТИЗАЦИЯ нма
Амортизация исчисляется по нормам, установленным самой организацией исходя из стоимости нематериальных активов и срока их полезного использования.
Срок полезного использования - это срок, в течение которого объект нематериальных активов приносит предприятию доход. Срок определяется организацией самостоятельно исходя из:
срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности согласно законодательству РФ;
ожидаемого срока использования этого объекта, в течение которого организация может получать экономические выгоды (доход)
количества продукции или иного натурального показателя объема работ, ожидаемого к получению в результате использования этого объекта
В соответствии с п. 27 ПБУ 14/2007 срок полезного использования нематериального актива ежегодно проверяется организацией на необходимость его уточнения. В случае существенного изменения продолжительности периода, в течение которого организация предполагает использовать актив, срок его полезного использования подлежит уточнению. Возникшие в связи с этим корректировки отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности на начало отчетного года как изменения в оценочных значениях.
В случае, когда срок полезного использования определить не возможно, он признается равным: для целей бухгалтерского учета - 20 годам, для целей налогового учета - 10 годам (но не более срока деятельности организации).
Для налогового учета из данного правила есть исключение: по некоторым НМА налогоплательщик вправе самостоятельно установить срок полезного использования, который не может быть меньше двух лет. К таким нематериальным активам относятся: исключительное право на изобретение (промышленный образец, полезную модель), на использование программ для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, селекционные достижения, владение ноу-хау. (это нововведение действует с 01.01.2011г, ФЗ от 28.12.2010. №305-ФЗ). По тем нематериальным активам, которые начали амортизироваться до этой даты, амортизация начисляется в прежнем порядке и ее пересчет не производится.
Начисление амортизации производится ежемесячно и начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к учету, заканчивается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости или списания объекта с учета.
Определение ежемесячной суммы амортизационных отчислений по нематериальному активу производится одним из следующих способов:
линейный способ - исходя из фактической (первоначальной) стоимости или текущей рыночной стоимости (в случае переоценки) нематериального актива равномерно в течение срока полезного использования этого актива;
Первоначальная (восстановительная)
стоимость НМА
---------------------------------- = Ежемесячная сумма амортизационных
Срок полезного использования НМА отчислений
(в месяцах)
способ уменьшаемого остатка - исходя из остаточной стоимости (фактической (первоначальной) стоимости или текущей рыночной стоимости (в случае переоценки) за минусом начисленной амортизации) нематериального актива на начало месяца, умноженной на дробь, в числителе которой - установленный организацией коэффициент (не выше 3), а в знаменателе – оставшийся срок полезного использования в месяцах;
Остаточная Коэффициент (не более 3) Ежемесячная сумма
стоимость НМА х -------------------------- = амортизационных
на конец месяца Оставшийся срок полезного отчислений
использования (в месяцах)
способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) - исходя из натурального показателя объема продукции (работ) за месяц и соотношения фактической (первоначальной)стоимости нематериального актива и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования нематериального актива.
Количество Фактическая (первоначальная)
товаров, стоимость НМА Ежемесячная сумма
реализованных х ------------------------------ = амортизационных
за месяц Количество товаров, планируемых отчислений
к продаже с использованием НМА
Для целей налогообложения организация выбирает из линейного и нелинейного способов. Организация, установившая в своей учетной политике применение нелинейного метода амортизации, применяет к нормам амортизации повышающие (понижающие) коэффициенты в соответствии со статьей 259.3 НК РФ.
Методика расчета амортизационных отчислений по каждому из способов аналогична соответствующим способам расчета амортизации по основным средствам.
Способы отражения амортизационных отчислений на счетах бухгалтерского учета:
путем накопления сумм амортизации на отдельном счете (счет 05 "Амортизация нематериальных активов")
путем уменьшения первоначальной стоимости объекта на счете 04.
В зависимости от выбора организации операции на счетах бухгалтерского учета будут отражаться следующим образом:
| Начисление амортизации НМА | 20,44 | |
| Начисление амортизации НМА без использования счета для учета амортизации | 20,44 | |
| Начисление амортизации НМА, предоставленного в пользование другой организацией | 91.2 |
21. ДОКУМЕНТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, ПОНЯТИЕ И ВИДЫ
По назначению документы подразделяются на:
1) распорядительные— дают право на совершение операции (приказы, наряды, доверенности и др.);
2) исполнительные или оправдательные— подтверждают факт совершения хозяйственной операции (акты, кассовые ордера, накладные и др.). Если в документе дано право на операцию и ее совершение, то такие документы называются комбинированными (например, в наряде указывается задание на работу и фактическое ее исполнение);
3) документы бухгалтерского оформления, когда сам бухгалтер совершает операцию и подписывает документ (расчет амортизации основных средств, расчет амортизации нематериальных активов и др.).
По характеру отражения информации документы бывают:
1) первичные— отражают одну операцию в момент ее совершения (приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер);
2) сводные — составляются на основе первичных документов и отражают много операций (кассовый отчет и др.).
По способу составления бухгалтерские документы подразделяются на:
1) разовые— отражают операцию в момент ее совершения (кассовые приходные и расходные ордера, накладные и др.);
2) накопительные — отражают однородные операции по мере их совершения. К ним относятся лимитно-заборные карты на получение материалов, готовой продукции, когда за каждую дату отвечает количество отпущенных средств. Накопительные документы сокращают время на их оформление, экономят бумагу (бланки документов), но экономическая информация по таким документам в бухгалтерском учете по счетам записывается, как правило, в конце месяца.
Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания.
4. Формы первичных учетных документов утверждает руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. Формы первичных учетных документов для организаций государственного сектора устанавливаются в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
5. Первичный учетный документ составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью.
6. В случае, если законодательством Российской Федерации или договором предусмотрено представление первичного учетного документа другому лицу или в государственный орган на бумажном носителе, экономический субъект обязан по требованию другого лица или государственного органа за свой счет изготавливать на бумажном носителе копии первичного учетного документа, составленного в виде электронного документа.
7. В первичном учетном документе допускаются исправления, если иное не установлено федеральными законами или нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета. Исправление в первичном учетном документе должно содержать дату исправления, а также подписи лиц, составивших документ, в котором произведено исправление, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.
8. В случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации первичные учетные документы, в том числе в виде электронного документа, изымаются, копии изъятых документов, изготовленные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, включаются в документы бухгалтерского учета.
Первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежат хранению экономическим субъектом в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет после отчетного года.
2. Документы учетной политики, стандарты экономического субъекта, другие документы, связанные с организацией и ведением бухгалтерского учета, в том числе средства, обеспечивающие воспроизведение электронных документов, а также проверку подлинности электронной подписи, подлежат хранению экономическим субъектом не менее пяти лет после года, в котором они использовались для составления бухгалтерской (финансовой) отчетности в последний раз.
3. Экономический субъект должен обеспечить безопасные условия хранения документов бухгалтерского учета и их защиту от изменений.
22. ПОНЯТИе, ОЦЕНКА нма, И УЧЕТ ДВИЖЕНИЯ
НМА - объекты долгосрочного пользования, не имеющие материально-вещественной формы, но имеющие стоимостную оценку и приносящие доход.
В состав НМА включаются результаты интеллектуальной деятельности, деловая репутация и секреты производства (ноу-хау).
В настоящее время секреты производства учитываются в качестве НМА только в налоговом учете.
В состав НМА не включаются: интеллектуальные и деловые качества персонала, их квалификация; организационные расходы, связанные с образованием ЮЛ.
НМА делятся на группы:
Объекты интеллектуальной собственности;
Деловая репутация организации.
Дата добавления: 2015-02-16; просмотров: 21 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |