При заполнении учетных регистров возможны ошибки. Ошибки возникают по разным причинам: вследствие халатности работника, неисправности вычислительной техники. Однако в тексте и цифровых данных первичных документов, учетных регистров и отчетов подчистки и не обусловленные исправления не допускаются.Ошибки могут быть локальными – искажение информации только в одном учетном регистре (например, неправильно проставленная дата), и транзитными (если ошибка автоматически проходит через несколько учетных регистров, например, искажение записи любой суммы в журнале регистрации операций ведет к ошибкам на счетах,ведомостях и балансе. Чаще всего ошибки случаются в тексте операции, тогда они приводятся к неправильной корреспонденции счетов – проводке. Часто случаются ошибки при записи сумм. Записав сумму в дебет одного счета, бухгалтер забывает записать ее в кредит другого счета и наоборот. Бывает, что записав сумму в журнал он забывает разнести ее по бухгалтерским счетам. Иногда, записав сумму в регистры синтетического учета, бухгалтер забывает об аналитическом учете. Эту группу ошибок можно легко проконтролировать путем правильного ведения методадвойной записи. В зависимости от характера допущенных ошибок, определяются и способы их исправления: корректурный, дополнительных проводок, «красное сторно». Ошибки в первичных документах, учетных регистрах и отчетах, созданных ручным способом, исправляются корректурным способом. Корректурный способ применяется в случае, если ошибка обнаружена до составления баланса и нетребуется вносить изменения в корреспонденцию счетов. Неправильная запись зачеркивается одной чертой так, чтобы можно было прочитать зачеркиваемое, и над зачеркнутым надписываются правильный текст или цифры. Способ дополнительныхпроводок применяется в том случае, если корреспонденция счетов указана правильно, но сумма хозяйственной операции занижена. В этом случае составляетсядополнительная бухгалтерская проводка. Ошибки в учетных регистрах за прошедший отчетный период исправляются способом «красного сторно». Этот способ используется, если была допущена ошибка в корреспонденции счетов. Исправление производится в одной и той же сумме и в той же корреспонденции счетов Этот способ предусматривает составление бухгалтерской справки, в которую ошибка(корреспонденция счетов, сумма) вписывается красными чернилами, а правильная запись (корреспонденция счетов или сумма) производится чернилами темного цвета.Внесением этих данных в учетный регистр в месяце, в котором обнаружена ошибка, ликвидируется неправильная запись и отражаются правильная сума икорреспонденция счетов бухгалтерского учета. Исправление ошибки должно быть обусловлено надписью «Исправлено» и подтверждено подписью лиц, подписавших этот документ, с указанием даты исправления. Порядок исправления ошибок в документах, регистрах, созданных машинным способом, устанавливается указаниями по организации бухгалтерского учета с использованием вычислительной техники. В документах, которыми оформлены кассовые и банковские операции с ценными бумагами, исправления не допускаются. 30. Формы бухгалтерского учета. Под формой бухгалтерского учета подразумевают технологию и организацию учетного процесса соответствующими способами, техникой документирования и учетной регистрации. Основными признаками форм бухгалтерского учета являются: количество применяемых учетных регистров, их назначение, содержание, форма, внешний вид, последовательность записей, взаимосвязь синтетического и аналитического учета. В настоящее время на Украине применяются следующие формы бухгалтерского учета. При мемориально-ордерной форме учета на основании первичных документов, сгруппированных по отдельному признаку, составляются мемориальные ордера, в которых проставляется корреспонденция счетов. По мере составления мемориальные ордера записываются в регистрационный журнал. Данные мемориальных ордеров используются для записей на синтетических счетах в Главнойкниге. Мемориально-ордерная форма учета используется в бюджетных учреждениях. Недостатки мемориально-ордерной формы учета: дублирование записей, большой объем мемориальных ордеров, слабая приспособленность регистров к составлению отчетности. При журнально-ордерной форме учета основными видами учетной регистрации являются журналы-ордера. Все ЖО построены так, что в них постепенно накапливаются подсчитываются данные для перенесения в отчетные формы. Все ЖО построены по кредитовому признаку, по отдельным синтетическим счетам в разрезе корреспондирующих счетов. Дебетовые обороты по синтетическому счету учитываютсяв нескольких ЖО. Ежемесячно ЖО закрываются, их итоги переносятся в Главную книгу, открываемую на год. Упрощенная форма применяется для малых предприятий и субъектов малого предпринимательства, т.к. они имеют простой хозяйственный процесс, незначительное количество хозяйственных операций и т.д. Упрощенная форма бухгалтерского учета делится на: простая форма бухгалтерского учета, предприятия используют следующие регистры (книга учета хозяйственных операций (К1), ведомость учета основных средств, начисленных амортизационных отчислений (В1), ведомость учета производственных запасов, готовой продукции и товаров (В2), ведомость учета заработной платы (В8)); производственная форма сучетом регистров учета имущества предприятия, предприятия используют следующие регистры (книга учета хозяйственных операций (К1), ведомость учета основных средств, начисленных амортизационных отчислений (В1), ведомость учета производственных запасов, готовой продукции и товаров (В2), ведомость учета расходов на производство (В3), ведомость учета денежных средств и фондов (В4), ведомость учета расчетов и других операций (В5), ведомость учета реализации (В6), ведомость учета расчетов с поставщиками (В7), ведомость учета заработной платы (В8), шахматная ведомость (В9)). Автоматизированная – позволяет одновременно вести взаимосвязанные участки учета, а руководство фирмы имеет возможность оперативного доступа к информации для принятия управленческихрешений. Классификация бухгалтерских программ по функциональным возможностям:Мини-бухгалтерии – системы типа «проводка – главная книга – баланс». К этомуклассу относятся программы, предназначенные для малого бизнеса с ограниченным,но самым необходимым набором решаемых учетных задач: 1С – бухгалтерия,инфо-бухгалтер и т.д. Интегрированная бухгалтерская система, используемая длясреднего и малого бизнеса: парус. Комплексная система бухгалтерского учета. Основные проводки по учету кассовых операций: Денежный средства, сданныев банк: Дебет – «311-текущие счета в национальной валюте», Кредит – «301-кассав национальной валюте». Получение денежных средств в кассу предприятия навыдачу зарплаты: Дебет – «301». Кредит – «311». Выдача заработной платыработникам предприятия: Дебет – «611-расчеты по заработной плате». Кредит –«301». Поступление наличных денег в кассу от покупателей: Дебет – «301». Кредит– «361-расчеты с отечественными покупателями». Выдана ссуда работникупредприятия: Дебет – «377-расчетыс прочими дебиторами». Кредит – «301».Поступление наличных денежных средств в погашение задолженности в погашениезадолженности по возмещению материального ущерба: Дебет – «301». Кредит –«375-расчеты по возмещению материального ущерба». 31.бухгалтерская отчетность понятие, виды состав
Бухгалтерская финансовая отчетность представляет единую систему показателей о финансовом и имущественном положении организации и результаты её хозяйственной деятельности.
Бухгалтерская отчетность составляется на основании данных бухгалтерского учета по установленным формам, требованиям бухгалтерской сохранности.
1) нейтральности (должны составляться в интересах одного пользователя);
2) существенность может повлиять на экономические решения;
3) полнота;
4) сравнимость и сопоставимость;
5) объективность;
Цель отчетности – предоставление информации внешним и внутренним пользователям по финансовому состоянию предприятия и изменению финансового состояния.
Виды отчетности:
в состав годовой отчетности включается форма №1 – бухбаланс, форма №2 – отчет от прибыли и убытков, форма №3 – отчет об изменениях капитала, форма №4 – отчет о движение денежных средств, форма №5 – приложения к бухгалтерскому балансу, форма №6 – документо -пояснительная записка.
lektsii.net - Лекции.Нет - 2014-2024 год. (0.007 сек.)
Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав
