Студопедия  
Главная страница | Контакты | Случайная страница

АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатика
ИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханика
ОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторика
СоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансы
ХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника

НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ

Читайте также:
  1. II. Налоговая система.
  2. III. Налогообложение юридических лиц.
  3. IV. Налоги на доходы физических лиц.
  4. V. Налоги, формирующие целевые бюджетные и социальные внебюджетные фонды.
  5. VI. Налоговое право.
  6. VIII. Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов.
  7. А) налоги — объективная необходимость, но их пределы — проблема, поскольку они непосредственно сказываются на эффективности частного бизнеса;
  8. Акт налоговой проверки - по результатам налогового контроля.
  9. Акты применения права и пробелы в праве. Пробелы в законодательстве и применение права по аналогии.
  10. АМЕРИКАНСКАЯ НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА

Налог установлен гл. 26 Налогового кодекса

 

Налогоплательщики (ст.334)

Налог платят фирмы и предприниматели, которые добывают полезные ископаемые на основании полученной лицензии (разрешения).

К полезным ископаемым относят:

- уголь, антрацит, горючие сланцы и торф;

- нефть и газ (газовый конденсат, горючий газ из газовых месторождений, попутный газ);

- руды черных, цветных и редких металлов;

- горно-химическое неметаллическое сырье (апатиты, сера, йод, бром, калийные соли и т. д.);

- горнорудное неметаллическое сырье (кварциты, стекольные пески, графит природный, тальк и т. д.);

- битуминозные породы;

- полезные ископаемые, используемые в строительстве (гипс, песок, галька, мел и т. д.), а также полезные ископаемые, которые являются попутными компонентами в рудах других полезных ископаемых;

- драгоценные камни;

- многокомпонентные комплексные руды и полезные компоненты, извлекаемые из нее;

- драгоценные металлы (золото, серебро, платина палладий, иридий, родий, рутений, осмий), извлеченные из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений;

- сырье радиоактивных металлов (в частности уран и торий);

- кондиционный продукт пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья (топаз, аметист, бирюза и т. д.);

- природную соль чистый хлористый натрий;

- минеральные воды, а также подземные воды, которые содержат полезные ископаемые или лечебные ресурсы;

- термальные воды;

- продукцию, полученную из минерального сырья, если в результате разработки месторождения применялись перерабатывающие технологии.

 

Налогоплательщики должны встать на учет в качестве пользователя недр в том регионе, где они собираются добывать полезные ископаемые.

Исключения составляют фирмы и предприниматели, которые ведут добычу:

- на территории, находящейся под юрисдикцией России;

- на территории, арендуемой у иностранных государств или используемой на основании международного договора.

В этом случае они должны встать на учет по месту своей государственной регистрации.

 

Объект налогообложения (ст. 336)

Налогом облагают полезные ископаемые, добытые:

- из недр на территории России;

- из отходов производства, если для добычи этих полезных ископаемых нужно получить лицензию;

- на территории, которая находится под юрисдикцией России (а также арендуется у иностранных государств или используется на основании международного договора).

 

Налогом не облагают полезные ископаемые, которые:

 

- добыты предпринимателем для собственных нужд;

- используются в коллекционных целях;

- добыты из отходов собственного производства, если при добыче перерабатываемых полезных ископаемых уже платился налог;

- дренажные подземные воды, извлекаемые при разработке месторождений или строительстве подземных сооружений.

 

Налоговая база (ст. 338)

Налоговая база по налогу - это стоимость добытых полезных ископаемых Она определяется налогоплательщиком отдельно по каждому виду ископаемых.

Исключение - нефть обезвоженная, обессоленная и стабилизированная, попутный газ и газ горючий природный. Для них налоговая база - количество добытых полезных ископаемых.

 

СПРАВОЧНО!

 

Обезвоживание, обессоливание, стабилизация нефти

 

Скважинная жидкость представляет собой смесь нефти, воды, солей и механических примесей (вроде песка). Товарной продукцией она не является и её производство, естественно, налогом не облагается. Объектом налогообложения, согласно Налоговому кодексу РФ, является нефть обезвоженная, обессоленная и стабилизированная.

Обезвоживание нефти проводят путем разрушения (расслоения) водно-нефтяной эмульсии с применением деэмульгаторов, которые, адсорбируясь на границе раздела фаз, способствуют разрушению капель (глобул) в нефти воды. Однако даже при глубоком обезвоживании нефти остаточное содержание хлоридов довольно велико. Поэтому одного только обезвоживания для подготовки к переработке нефтей большинства месторождений недостаточно. Оставшиеся в нефти соли и воду удаляют с помощью принципиально мало отличающейся от обезвоживания операции, наз. обессоливанием. Последнее заключается в смешении нефти со свежей пресной водой, разрушении образовавшейся эмульсии и послед. отделении от нефти промывной воды с перешедшими в нее солями и мех. примесями.

Стабилизация нефти - удаление из нефти, выходящей из нефтяных скважин, остаточного количества углеводородных газов и лёгких жидких фракций после первичной дегазации.

Процессы обезвоживания, обессоливания и стабилизации нефти проводят, т. к.:

1) при большом содержании воды повышается давление в аппаратуре установок перегонки нефти, снижается их производительность, возрастает расход энергии;

2) отложение солей в трубах печей и теплообменников требует их частой очистки, уменьшает коэффициент теплопередачи, вызывает сильную коррозию; кроме того, соли и механические примеси, накапливаясь в остаточных нефтепродуктах мазуте и гудроне, ухудшают их качество.

 

 

Определение количества добытых полезных ископаемых (ст. 339)

 

Чтобы определить стоимость добытых ископаемых, сначала нужно рассчитать их количество. Для этого есть два метода:

- прямой

- косвенный

При использовании прямого метода количество ископаемых определяется по данным измерительных приборов

Косвенный метод применяется, если использовать прямой метод невозможно В этом случае применяется формула

Расчетное содержание полезных ископаемых в минеральном сырье налогоплательщик определяет самостоятельно.

 

Пример. Предприятие извлекло 12000 тонн минерального сырья. Расчетное содержание полезного ископаемого в этом сырье равно 10%. Количество добытых полезных ископаемых составит: 12 000 т х 10% = 1200 т

 

Выбранный метод нужно применять в течение всего времени добычи данного полезного ископаемого.

 

Определение стоимости добытых полезных ископаемых (ст. 340)

 

Для определения стоимости добытых полезных ископаемых используется два способа:

- исходя из цены продажи добытых полезных ископаемых;

- исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых (если выручки от их продажи нет).

При определении стоимости добытых полезных ископаемых исходя из цены их продажи нужно вычесть из выручки от продажи полезных ископаемых НДС, акцизы государственные субвенции и расходы по доставке полезных ископаемых получателю. К таким расходам относятся:

- таможенные пошлины и сборы;

- расходы по доставке готовой продукции со склада получателю;

- расходы по обязательному страхованию грузов;

- расходы на погрузку и разгрузку;

- расходы на хранение в портах.

 

Пример. Предприятие добыло 1000 тонн полезного ископаемого. 500 тонн оно реализовало за 590 000 руб. (в том числе НДС - 90 000 руб.).

Стоимость единицы добытого полезного ископаемого равна:

(590 000 руб. - 90 000 руб.): 500 т = 1000 руб/т.

Стоимость полезного ископаемого, добытого в I квартале, составит:

1000 т х 1000 руб/т = 1 000 000 руб.

 

Если в текущем квартале у налогоплательщика не было выручки от реализации добытых полезных ископаемых, применяется расчетный метод.

Для определения расчетной стоимости нужно сложить расходы по добыче полезных ископаемых.

Выделяют два вида расходов прямые и косвенные.

К прямым расходам относятся:

- материальные затраты по добыче полезных ископаемых;

- расходы на оплату труда работников, которые добывают полезные ископаемые;

- амортизация оборудования, при помощи которого добываются полезные ископаемые, а также расходы на его ремонт;

- расходы на освоение природных ресурсов;

- расходы на консервацию или ликвидацию зданий и оборудования, которые используются при добыче полезных ископаемых.

Прямые расходы распределяют между добытыми полезными ископаемыми и остатком незавершенного производства на конец месяца. Незавершенное производство - это полезные ископаемые, которые не прошли все стадии обработки, предусмотренные технологией добычи.

К косвенным расходам относят затраты, которые нельзя однозначно отнести к какому-то одному виду добытых полезных ископаемых. Их надо распределять между всеми видами добытых полезных ископаемых.

Оценка стоимости драгоценных камней производится, исходя из их первичной оценки, производимой в соответствии с законодательством РФ о драгоценных металлах и драгоценных камнях.

Налоговый и отчетный периоды (ст. 341)

Налоговый и отчетный периоды по налогу на добычу полезных ископаемых равны месяцу.

 

Ставки налога (ст. 342)

При добыче полезных ископаемых применяются следующие ставки налога:

 

Виды полезных ископаемых Ставка налога, %
Калийные соли 3,8
Торф 4,0
Кондиционные руды черных металлов 4,8
Апатит-нефелиновые, апатитовые и фосфоритовые руды 4,0
Горно-химическое неметаллическое сырье (за исключением калийных солеи, апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд) 5,5
Природная соль и чистый хлористый натрий 5,5
Радиоактивные металлы 5,5
Уголь каменный, уголь бурый, антрацит и горючие сланцы 4,0
Подземные, промышленные и термальные воды 5,5
Неметаллическое сырье, используемое в основном в строительной индустрии (гипс, природный мел, песок, галька, гравий и т.д) 5,5
Нефелины, бокситы 5,5
Горнорудное неметаллическое сырье 6,0
Битуминозные породы 6,0
Минеральные воды 7,5
Кондиционный продукт пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья 6,5
Редкие металлы, как образующие собственные месторождения, так и являющиеся попутными компонентами в рудах других полезных ископаемых 8,0
Драгоценные металлы, являющиеся полезными компонентами многокомпонентной комплексной руды, за исключением золота 6,5
Концентраты и другие полупродукты, содержащие золото 6,0
Природные алмазы, другие драгоценные и полудрагоценные камни 8,0  
Кондиционные руды цветных металлов (за исключением нефелинов и бокситов) 8,0  
Концентраты и другие полупродукты, содержащие драгоценные металлы (за исключением золота) 6,5  
Многокомпонентная комплексная руда, а также полезные компоненты многокомпонентной комплексной руды, за исключением драгоценных металлов 8,0  
Остальные полезные ископаемые 6,0  
Газовый конденсат 17,5  
Горючий природный газ (за 1000 куб. метров) 14 7 руб.  
Нефть обезвоженная, обессоленная и стабилизированная (за 1 тонну) 419 руб. <*>  
       

 

<*> Налоговую ставку на нефть нужно умножить на коэффициент характеризующий динамику мировых цен на нефть и на коэффициент характеризующий степень выработанное™ конкретного участка недр

В некоторых случаях применяются другие ставки налога.

 

Ставка 0%

 

Ставка 0% применяется, в частности при добыче:

- полезных ископаемых в части нормативных потерь;

- попутного газа;

- подземных вод, содержащих полезные ископаемые которые извлекаются при добыче других полезных ископаемых;

- подземных вод, используемых в сельском хозяйстве;

- минеральной воды, которая используется в лечебных или курортных целях;

- полезных ископаемых при разработке некондиционных (остаточных запасов пониженного качества) или ранее списанных запасов;

- полезных ископаемых, которые остаются во вскрышных, вмещающих (разубоживающих) породах в отвалах или в отходах перерабатывающих производств;

- нефти, добыча которой ведется полностью или частично в Республике Саха, Иркутской области, Краснодарском крае. Объем добытой нефти не должен превышать 25 млн тонн, а срок разработки участка 10 лет или 15 лет с учетом геологического изучения и поиска;

- добыча сверхвязкой нефти.

 

Порядок расчета налога (ст. 343)

Сумму налога определяют умножением стоимости добытого полезного ископаемого на ставку налога. Налог рассчитывают отдельно по каждому виду полезного ископаемого.

 

Порядок и сроки уплаты налога (ст. 344)

Налог на добычу полезных ископаемых нужно платить ежемесячно, не позднее 25-го числа следующего месяца.

 

Расходы по уплате налога уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций (ст. 264 Налогового кодекса). О том, как заплатить налог, читайте также раздел "Уплата, зачет и возврат налогов" -> подраздел "Как заплатить налог".

 

Порядок и сроки представления отчетности (ст. 345)

 

Ежемесячно нужно подавать в налоговую инспекцию, где вы состоите на учете как пользователь недр налоговую декларацию по налогу. Декларацию нужно представить не позднее последнего числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признают календарный месяц. Форма декларации и Инструкция по ее заполнению утверждены Приказом Минфина России от 29 декабря 2006 г N 185н

 

СПРАВОЧНО!

Порядок предоставления права пользования природными недрами

 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства Кировской области от 16.03.2010 N 43/83 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ПРОВЕДЕНИЯ АУКЦИОНОВ НА ПРАВО ПОЛЬЗОВАНИЯ УЧАСТКАМИ НЕДР ДЛЯ ЦЕЛЕЙ РАЗВЕДКИ И ДОБЫЧИ ОБЩЕРАСПРОСТРАНЕННЫХ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ ИЛИ ГЕОЛОГИЧЕСКОГО ИЗУЧЕНИЯ, РАЗВЕДКИ И ДОБЫЧИ ОБЩЕРАСПРОСТРАНЕННЫХ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ НА УЧАСТКАХ НЕДР, СОДЕРЖАЩИХ МЕСТОРОЖДЕНИЯ ОБЩЕРАСПРОСТРАНЕННЫХ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ, ИЛИ УЧАСТКАХ НЕДР МЕСТНОГО ЗНАЧЕНИЯ НА ТЕРРИТОРИИ КИРОВСКОЙ ОБЛАСТИ"

 

Порядком установлено, что субъект предпринимательской деятельности, желающий получить в пользование участок недр, подает заявление со схемой размещения интересующего его участка недр в специально уполномоченный орган Правительства Кировской области в сфере регулирования отношений недропользования для включения в перечень участков недр, предлагаемых в пользование на территории Кировской области, и по которым проводится аукцион на право пользования участками недр.

 

Для участия в аукционе заявитель подает в уполномоченный орган заявление, нотариально заверенные или заверенные подписью и печатью заявителя копии учредительных документов, свидетельства о постановке на налоговый учет, отчета о прибылях и убытках, данные о финансовых возможностях, необходимых и достаточных для выполнения работ, связанных с намечаемым пользованием недр, и другие необходимые документы. Заявка считается поданной после ее регистрации и оплаты сбора за участие в аукционе. Изменения и дополнения в представленные на аукцион документы не могут вноситься после истечения срока их приема. В случае отказа в приеме заявки сбор за участие в аукционе заявителю не возвращается.

 

Основаниями отказа в допуске к участию в аукционе являются несоответствие заявки установленным требованиям, умышленное представление заявителем неверных сведений и другие основания.

 

Аукцион проводится в открытой форме путем выражения участниками своих предложений по величине суммы налога на добычу полезных ископаемых в расчете на среднегодовую мощность добычи полезного ископаемого. Шаг аукциона устанавливается в размере 10% стартового размера разового платежа.

 

Победителем аукциона признается участник, регистрационный номер которого, названный аукционистом, является последним в ведомости прохождения шагов аукциона с наибольшей величиной предложенного им размера разового платежа за пользование недрами.

 

Если аукцион признан несостоявшимся по причине того, что в нем участвовал только один участник, право пользования участком недр предоставляется участнику аукциона по цене, равной стартовому размеру разового платежа. По результатам аукциона выдается лицензия на право пользования недрами.

 

Контроль за использованием недр

 

Функции контроля за рациональным использованием и охраной недр в части общераспространенных полезных ископаемых осуществляет государственная служба охраны окружающей среды и природопользования Кировской области.

 

 




Дата добавления: 2015-02-16; просмотров: 20 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав

<== предыдущая лекция | следующая лекция ==>
Налоговые ставки| Объект обложения

lektsii.net - Лекции.Нет - 2014-2024 год. (0.016 сек.) Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав