Читайте также:
|
|
Проверка начинается с ознакомления со сведениями о рублевых и счетах в банках экономического субъекта. При этом устанавливается количество и номера счетов, открытых в банках, что необходимо для проверки наличия банковских выписок по всем счетам и регистров синтетического учета по каждому счету.
Затем аудитору необходимо определить юридические основы взаимодействия аудитора и банка и проверить соответствие договора банковского счета (договора на банковское обслуживание) нормам ГК РФ.
Проверка операций по расчетному счету осуществляется сплошным способом по каждому открытому расчетному счету. Проверка начинается с определения правильности входящего остатка денежных средств на расчетном счете на первое число первого месяца проверяемого периода. Для этого остаток средств на первое число проверяемого периода по данным главной книги сравнивают с данными учетного регистра по сч. 51 и 52 и соответствующими остатками в выписке банка по счету за последний день месяца, предшествовавшего проверяемому периоду. В случае выявления расхождений необходимо получить объяснения должностных лиц аудируемого лица.
На следующем этапе осуществляется проверка документального оформления операций по счетам в банке. Операции по зачислению и списанию денежных средств со счетов в банке оформляют первичными документами, формы и порядок заполнения которых установлены инструкцией ЦБ РФ. К таким относятся: выписки банка с приложенными к ним формами платежных документов – платежные поручения, платежные требования, инкассовое поручение, объявление на взнос наличными, бланки денежных чеков на снятие наличных денег с расчетного счета и др.
Содержание операций в приложенных документах осуществляется путем формальной и арифметической проверки. Особое внимание уделяется операциям по бесспорному (безакцептному) списанию банком денежных средств. Это возможно лишь на основании решения суда, прямого указания закона, договора клиента с банком.
Затем осуществляется детальная проверка и анализ первичных документов, подтверждающих зачисление и списание денежных средств.
При проверке синтетического и аналитического учета операций по расчетному и валютному счету необходимо ответить на следующие основные вопросы:
- ведутся ли регистры синтетического учета по каждому расчетному счету;
- своевременно ли отражаются операции по движению денежных средств на расчетном счете в регистрах синтетического учета;
- производятся ли записи в учетные регистры по каждой выписке банка;
- тождественны ли записи в учетных регистрах и в выписках банка;
- правильность применения курса валюты и учета курсовых разниц.
Типичными ошибками, которые выявляются в ходе проверки банковских операций, являются:
* отсутствие платежных документов, подтверждающих факт совершения операций, или оформление их ненадлежащим образом;
* отсутствие приложений к платежным документам, послуживших основанием для совершения операций;
* перечисление авансов по бестоварным счетам, без предварительного оформления договора и по другим сомнительным операциям;
* несоответствие данных в платежных поручениях данным выписки банка;
* некорректная корреспонденция счетов по учету банковских операций.
Дата добавления: 2015-04-11; просмотров: 22 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |