Студопедия  
Главная страница | Контакты | Случайная страница

АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатика
ИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханика
ОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторика
СоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансы
ХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника

Проверка операций по расчетному счету.

Читайте также:
  1. V. Представление и проверка контрольной работы
  2. Анализ активных операций
  3. Анализ межбанковских операций.
  4. Анализ состава и структуры активных операций банка. Доходность банковских операций.
  5. Анализ хозяйственных операций
  6. Аналитический и синтетический учет операций по расчетному счету
  7. Арест на денежные средства и приостановление операций по счету
  8. Аудит кассовых операций и соблюдения кассовой дисциплины.
  9. Бухгалтерский баланс, его структура. Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс
  10. Бухгалтерский учет кассовых операций

Проверка начинается с ознакомления со сведениями о рублевых и счетах в банках экономического субъекта. При этом устанавливается количество и номера счетов, открытых в банках, что необходимо для проверки наличия банковских выписок по всем счетам и регистров синтетического учета по каждому счету.

Затем аудитору необходимо определить юридические основы взаимодействия аудитора и банка и проверить соответствие договора банковского счета (договора на банковское обслуживание) нормам ГК РФ.

Проверка операций по расчетному счету осуществляется сплошным способом по каждому открытому расчетному счету. Проверка начинается с определения правильности входящего остатка денежных средств на расчетном счете на первое число первого месяца проверяемого периода. Для этого остаток средств на первое число проверяемого периода по данным главной книги сравнивают с данными учетного регистра по сч. 51 и 52 и соответствующими остатками в выписке банка по счету за последний день месяца, предшествовавшего проверяемому периоду. В случае выявления расхождений необходимо получить объяснения должностных лиц аудируемого лица.

На следующем этапе осуществляется проверка документального оформления операций по счетам в банке. Операции по зачислению и списанию денежных средств со счетов в банке оформляют первичными документами, формы и порядок заполнения которых установлены инструкцией ЦБ РФ. К таким относятся: выписки банка с приложенными к ним формами платежных документов – платежные поручения, платежные требования, инкассовое поручение, объявление на взнос наличными, бланки денежных чеков на снятие наличных денег с расчетного счета и др.

Содержание операций в приложенных документах осуществляется путем формальной и арифметической проверки. Особое внимание уделяется операциям по бесспорному (безакцептному) списанию банком денежных средств. Это возможно лишь на основании решения суда, прямого указания закона, договора клиента с банком.

Затем осуществляется детальная проверка и анализ первичных документов, подтверждающих зачисление и списание денежных средств.

При проверке синтетического и аналитического учета операций по расчетному и валютному счету необходимо ответить на следующие основные вопросы:

-​ ведутся ли регистры синтетического учета по каждому расчетному счету;

-​ своевременно ли отражаются операции по движению денежных средств на расчетном счете в регистрах синтетического учета;

-​ производятся ли записи в учетные регистры по каждой выписке банка;

-​ тождественны ли записи в учетных регистрах и в выписках банка;

-​ правильность применения курса валюты и учета курсовых разниц.

Типичными ошибками, которые выявляются в ходе проверки банковских операций, являются:

*​ отсутствие платежных документов, подтверждающих факт совершения операций, или оформление их ненадлежащим образом;

*​ отсутствие приложений к платежным документам, послуживших основанием для совершения операций;

*​ перечисление авансов по бестоварным счетам, без предварительного оформления договора и по другим сомнительным операциям;

*​ несоответствие данных в платежных поручениях данным выписки банка;

*​ некорректная корреспонденция счетов по учету банковских операций.




Дата добавления: 2015-04-11; просмотров: 22 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав

1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | <== 18 ==> | 19 | 20 | 21 | 22 |


lektsii.net - Лекции.Нет - 2014-2024 год. (0.007 сек.) Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав