Читайте также:
|
Глава 2 «Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — НК РФ) описывает налоговую систему налогов и сборов в Российской Федерации.
Согласно действующему Налоговому кодексу, в настоящий момент в России действуют следующие виды налогов:
Федеральные (налоги и сборы, которые выплачиваются по единым ставкам и стандартам на всей территории России). (ст 13 НК РФ).
Региональные (налоги, регулируемые органами власти субъектов РФ и обязательные к уплате на их территории). (ст 14 НК РФ).
Местные (налоги, устанавливающиеся представительными органами власти муниципальных образований и обязательные к уплате на территории муниципальных образований). (ст 15 НК РФ).
Виды налогов и сборов РФ.
I. Федеральные налоги и сборы:
1. Налог на добавленную стоимость.
Устанавливается в размере от 0 до 18% от дохода субъекта налога (реализации товаров, работ, услуг и т.д.):0% – на отдельные виды товаров, топлива, ГСМ, работ и услуг, связанных с перевозом через таможенную границу, добычей драгоценных металлов из лома и отходов, перевозкой пассажиров и др.; 10% – при реализации продуктов, скота, товаров для детей, периодических изданий, медицинских товаров, лекарств и др.; 18% – при реализации товаров, работ и услуг, не указанных выше. Налог засчитывается целиком в федеральный бюджет.
2. Акцизы
Определяется от реализованной (произведенной) стоимости или объемов товаров (работ, услуг) в размере: От 0 до 11 300 руб. за единицу измерения, в зависимости от вида подакцизного товара (алкогольной продукции, табачных изделий, топлива, автомобилей и др.). В федеральный бюджет засчитывается 100% акцизов по спиртовой продукции из всех видов сырья, кроме пищевых, табачным изделиям, 50% по спиртосодержащим продуктам и спиртам из пищевых продуктов.
3. Налог на прибыль организаций.
Устанавливается в размере от 0 до 20% налогооблагаемой прибыли: а) для российских организаций: 20% – от доходов по основной деятельности, из которых 2% засчитывается в федеральный бюджет, 18% – в бюджеты субъектов РФ (регионы могут ее понизить до 13,5%); 15% – от доходов, полученных в виде дивидендов от иностранных организаций или в виде процентов по ценным бумагам, в том числе размещенным за пределами РФ; 9% – по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями; по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам; 0% – по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, указанном в ст. 284 НК РФ; по доходам в виде процентов по облигациям;
4. Налог на доходы физических лиц.
Исчисляется от всех видов доходов субъекта налога от 9 до 35%, в том числе:
· 13% – от общей суммы дохода за отчетный период с учетом льгот, вычитаемых из налогооблагаемой базы в размерах:
- стандартных вычетов – от 500 до 3000 руб.;
- социальных вычетов – до 50000 руб. на каждого ребенка, обучающегося в вузе;
- имущественных вычетов – от 250000 до 1 000 000 руб.;
- профессиональных вычетов – в виде 20 % от расходов, которые не подтверждаются документально;
· 35% – от суммы дохода за выигрыши, призы, страховые выплаты по договорам и вкладам в банки;
· 30% – от доходов субъектов налога, не являющихся налоговыми резидентами;
· 9% – от доходов долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов или в виде процентов по облигациям;
· 15 % - с дивидендов, полученных от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ.
5. Государственная пошлина
Устанавливается однократно в зависимости от субъекта налога и оказываемой услуги. К пошлинам относятся, в частности, регистрационные и гербовые сборы, судебные пошлины. С провозимых через границу государства товаров взимаются таможенные пошлины.
6. Налог на добычу полезных ископаемых
Н алоговые ставки и их применение в отношении отдельных видов полезных ископаемых предусмотрены статьей 342 НК РФ.
Налоговым Кодексом РФ установлены следующие ставки:
· Адвалорные ставки - (как правило, в процентах) применяются к стоимостной налоговой базе.
· Специфические (например – в рублях за тонну) применяются к количеству добытого полезного ископаемого.
7. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование водных биологических ресурсов.
Определятся главой 25.1 (статьи 3331. - 333.7) НК РФ. Плательщиками сбора являются - граждане, индивидуальные предприниматели и юридические лица, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира на территории Российской Федерации. Согласно ст. 333.3 НК РФ ставки сбора устанавливаются за каждый объект животного мира отдельно. Объектами обложения признаются объекты животного мира (т.е. сами животные) в соответствии с установленным перечнем, – при изъятии их из среды обитания. В случае отстрела (отлова) молодняка (в возрасте до одного года) диких копытных животных ставки сбора за пользование объектами животного мира устанавливаются в размере 50%.
8. Водный налог.
Определяется главой 25.2 (статьи 333.8-333.15) НКРФ. Размеры ставок водного налога установлены в рублях за единицу налоговой базы в зависимости от вида водопользования и различаются по экономическим районам, бассейнам рек, озерам и морям.
9. Единый социальный налог.
Утратил силу с 1-го января 2010 года.
II. Региональные налоги и сборы
1. Налог на имущество организаций.
Устанавливается законом субъекта РФ. Ставка не может превышать 2,2% от среднегодовой стоимости имущества. Налог засчитывается в бюджет субъекта РФ
2. Транспортный налог.
Устанавливается НК РФ и законом субъекта РФ в зависимости от мощности двигателя, валовой вместимости и категории средства в расчете на 1 л. с. мощности двигателя, одну регистровую тонну или единицу транспортного средства. Установленные ставки могут быть увеличены или уменьшены, но не более чем в 10 раз. Налог засчитывается в бюджет субъекта РФ
3. Налог на игорный бизнес
Устанавливается законом субъекта РФ в размере: от 25 000 до 125 000 руб. за один игровой стол, кассу тотализатора; от 1500 до 7500 руб. за один игровой автомат. Если ставки налога не установлены законом субъекта РФ, то они исчисляются в минимальном установленном размере. Налог засчитывается в бюджет субъекта РФ.
III. Местные налоги и сборы
1. Земельный налог.
Устанавливается НК РФ и законодательными актами органов местного самоуправления, не может превышать: – 0,3% от кадастровой стоимости земельного участка, отнесенного к землям сельскохозяйственного назначения, занятым жилищным фондом и инфраструктурой ЖКХ; – 1,5% от кадастровой стоимости земельного участка иного назначения. Налог засчитывается в местный бюджет
2. Налог на имущество физических лиц.
Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.
Суммарная инвентаризационная стоимость - это сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу.
Также на территории Российской Федерации действует четыре специальных налоговых режима:
· упрощенная система налогообложения (УСН), гл. 26.2 НК РФ
· единый налог на вмененный доход (ЕНВД), гл. 26.3 НК РФ
· единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) гл. 26.1 НК РФ
· патентная система налогообложения (ПСН), гл. 26.5 НК РФ
· система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции, гл. 26.4 НК РФ
Упрощенная система налогообложения
Ставки налога установлены в размере 6% от суммы денежных доходов или 15% от суммы дохода с учетом ее уменьшения на величину расходов, получаемых организациями и индивидуальными предпринимателями (законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков)
Единый налог на вмененный доход.
Ставка налога установлена в размере 15% от величины вмененного дохода, получаемого организациями и индивидуальными предпринимателями от предпринимательской деятельности, и засчитывается в Федеральное казначейство.
Единый сельскохозяйственный налог.
Налог исчисляется в размере 6% от суммы денежных доходов сельскохозяйственной продукции и выращенной рыбы, уменьшенной на величину расходов и величину убытков.
Патентная система налогообложения
Налоговая база - денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации. Налоговая ставка - 6 %.
Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
Особая система налогообложения, специальный налоговый режим, применяемый при выполнении соглашений, которые заключены в соответствии с Федеральным законом от 30.12.1995 г. № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции». Действие подобного режима выгодно как инвестору, так и государству: первый имеет благоприятные условия для вклада средств в поиск, разведку, а также добычу полезных ископаемых; государство приобретает гарантии получения части прибыли от этой деятельности. Режим применяется в течение всего срока действия соглашения о разделе продукции.Налоговая база определяется по каждому соглашению раздельно.Размер налоговой ставки определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 284 настоящего Кодекса.
Дата добавления: 2015-04-11; просмотров: 31 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |