Главная страница | Контакты | Случайная страница Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

Предположим, инвентаризация по состоянию на 30.09.2013 показала, что новых сомнительных долгов не возникало, а ООО «Техсервис» оплатило половину задолженности.

При этом нужно отслеживать, чтобы сумма резерва не превысила 10% выручки (доходов от реализации) данного отчетного (налогового) периода (с учетом НДС).

Инвентаризация расчетов, проведенная МБУЗ «Городская больница №12» по состоянию на 31.03.2013, выявила следующие показатели дебиторской задолженности, возникшей по договорам поставки и подтвержденной контрагентами (для удобства приведем только те данные из справки к акту инвентаризации, которые необходимы для расчета резерва).

Расчеты показывают, что срок возникновения задолженности ООО «Мидл - С» по состоянию на 31.03.2013 составляет 324 календарных дня, ООО «Алекс - Сервис» - 197 дней, ООО «Агропоставка» - 124 дня, ООО «Альтернатива» - 96 дней, ООО «Техсервис» - 58 календарных дней.

Таблица11. Дебиторская задолженность

Это означает, что сумма задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней равна 2500 руб.

Вся остальная выявленная задолженность имеет срок более 90 дней (17000 руб.). То есть в резерв по сомнительным долгам нужно включить 18250 руб. (17000 + 2500 / 2).

Сумма выручки за I квартал 2013 года составила 150000 руб. Значит, резерв ограничен 15000 руб. (150000*10%).

Поэтому в расходы при исчислении налога на прибыль за I квартал 2013 года нужно включить 15 тыс. руб.

Допустим, что ООО «Альтернатива» погасило задолженность в полном размере в апреле 2013 года, а ООО «Мидл - С» перечислило в мае только 2000 руб. Выручка за первое полугодие 2013 года МБУЗ «Городская больница №12» равна 190000 руб. Инвентаризация задолженности по состоянию на 30.05.2013 дала следующие результаты (см. таблицу 12).

Таблица 12. Результаты инвентаризации

Вся задолженность (16500 руб.) имеет срок возникновения более 90 календарных дней, поэтому резерв формирует полной суммой. Лимит 10 % соблюдается.

Резерв по сомнительным долгам создается для того, чтобы за его счет списывать долги, признанные безнадежными.

Рассмотрим следующий этап.

Допустим, что в I квартале 2013 г. истек срок исковой давности по договору займа, задолженность в размере 6000 руб. признана безнадежной.

Во II квартале в связи с ликвидацией организации-должника ООО «Алекс - Сервис» задолженность в размере 3000 руб. также признана безнадежной.

Чтобы полностью и достоверно отразить данные операции в налоговом учете, целесообразно сформировать специальный регистр, который может выглядеть следующим образом (см. таблицу 13).

Таблица 13. Отражение резерва в регистре

Предположим, инвентаризация по состоянию на 30.09.2013 показала, что новых сомнительных долгов не возникало, а ООО «Техсервис» оплатило половину задолженности.

Таблица 14. Результаты инвентаризации