Читайте также:
|
ПЛАНИРОВАНИЕ
Финансовое планирование - планомерное управления процессом создания, распределения и использования ФР организации.
Объектом финансового планирования выступают финансовые ресурсы организации и прежде всего такие их составные части, как денежные накопления, амортизационные отчисления, доходы от внешних экономических операций и другие. Объект - результаты финансовой деятельности предприятия, связанные с образованием, распределением и использованием денежных доходов и ДН организации.
Цели ФП:
· Обеспечение соответствия между возрастающими финансовыми ресурсами организации и потребностями в них, выявление источников формирования ресурсов и их мобилизация
· Определение конкретных направлений использования средств
· Контроль за движением и рациональным использованием финансовых ресурсов организации
Финансовый план - с одной стороны…, с другой стороны- это документ, обеспечивающий взаимоувязку показателей развития предприятия с имеющимися ресурсами, взаимодействие совокупной стоимостной оценки средств, участвующих в производстве и используемого капитала организации.
Необходимость - относительная самостоятельность денежных средств по отношению к материально-вещественным элементам производства.
В процессе финансового планирования выявляются резервы увеличения финансовых ресурсов организации за счет снижения СС продукции, повышения качества продукции, сокращения непроизводительных расходов и потерь.
В процессе ФП должно обеспечиваться соответствие материальных и финансовых ресурсов, а также направления средств на финансирование конкретных предусмотренных планом организации целей и задач. Проверяется эффективность функционирования ценового и финансового-кредитного механизма орг-ии.
Задачи, решаемые в процессе ФП:
· Обеспечение воспроизводственного процесса необходимыми источниками финансирования
· Обеспечение, соблюдение интересов акционеров компании
Наряду с бизнес-планом ФП является документом, стимулирующим вложения капитала в деятельность даной компании.
· Обеспечение выполнения обязательств компании перед внебюджетными фондами, банками и кредиторами
С этой целью проводятся расчеты по определению оптимальной структуры капитала орг-ии, что должно максимизировать прибыль компании и поступлений в бюджет налога.
· Выявление резервов роста производства и реализации продукции с целью повышения эффективности деят-ти компании.
· Определние или расчет основных финансовых показателей, и их увязка с показателями производственного плана и плана научно-технического прогресса в производство.
· Осуществление контроля за финансовым состоянием платежеспособность и кредитоспособностью орг-ии
Основные принципы:
1. научность (финансовые планы должны иметь под собой научно-техническое и финансовое подкрепления)
2. директивность - показатели, которые утверждена в финансовым плане, являются обязательными для выполнения всеми подразделениями предприятия.
3. Гибкость- все показатели м. уточняться по ОБЪЕКТИВНЫМ причинам.
4. Контроль - при процессе производственной деятельности производится контроль за выполнением финансового плана.
5. Непрерывность- финансовые планы разрабатываются на определенный период, между финансовыми планами нет разрывов.
6. Обеспечение взаимодействия финансового плана с показателями других планов, разрабатываемых предприятием в составе бизнес-плана
финансовое планирование в системе бизнес-плана организации
В бизнес-плане определяются стратегические цели предприятия и пути их достижения. Это один из основных плановых документов. Составление бизнес-плана преследует достижение следующих целей:
· Определение перспектив развития компании
· Осуществление реализации инвестиционных проектов
· Реализация отдельных коммерческих целевых программ
· Финансовое оздоровление предприятия
· Осуществление эмиссии ценных бумаг
· Привлечение инвестиций в деят-ть компании
Бизнес-план - документ внутрифирменного планирования, излагающий основные аспекты планирования производственной и коммерческой деятельности компании, направленный на решение стоящих перед предприятием задач и достижения поставленных целей, а также содержащие пути их решения. В процессе составления анализируются отдельные проблемы, а также разрабатываются пути решения этих проблем. Таким образом, бизнес-план характеризует все стороны деят-ти предприятия: произв, хоз-ую и финансовую. При составлении бизнес-плана используется бухгалтерская, статистическая и др.информация.
В разработке бизнес-плана принимают участие все структурные подразделения орг-ии, в том числе отдел финансового управления.
Группы бизнес-плана:
1. Вводная часть (резюме)- включает в себя подразделы: цели и задачи деятельности фирмы, масштаб, сфера деятельности, описание компании и ее стратегия
2. Основная часть: описание вида деятельности компании, описание продукта или услуг данной компании, характеристика рынка сбыта, конкуренция, план маркетинга, план производства, организационный план, финансовый план, юридический план, анализ рисков и страхования, руководство и кадровый состав, научно-технический план
3. стратегия финансирования- размер денежных средств, необходимых для осуществления тех мероприятий, которые были запланированы во втором разделе, источники поступления этих средств, обоснование сроков окупаемости, обоснование сроков полного возврата вложенных средств, получение доходов
Финансовый раздел бизнес-плана включает собой разработку следующих документов:
a. прогнозный расчет объема реализации продукции- составляется на основе показателей плана маркетинга и основывается на показателях об объемах реализации по каждому виду продукции и его цене
b. прогноз доходов и расходов: доходы от продажи товаров, НДС, СС реализованной продукции, валовая прибыль от реализации продукции, общехозяйственные расходы, прибыль до уплаты налогов, налог на прибыль и чистая прибыль. Цель составления этого прогноза- определить, как будет формироваться прибыль организации, рассчитать рентабельность продукции, уровень издержек на производство продукции, определить размер отчислений в бюджет
c. прогноз денежных поступлений и выплат- оценивает потребности компании в денежных средствах для обеспечения ее нормального функционирования, кроме того он разрабатывается для проверки синхронности будущих денежных поступлений и выплат и для обеспечения ликвидности компании, т.е. наличие на ее счетах денежных средств. Необходимых для выполнения ее финансовых обязательств. Структура данного прогноза: наличие денежных средств на начало планового периода, поступление денежных средств, подводится итог общей суммы имеющихся денежных средств; выплаты денежных средств; прирост и недостаток денежных средств на конец планового периода. Если по итогам составления этого прогноза имеется недостаток денежных средств, то необходимо рассмотреть дополнительный источник финансирования.
d. Прогнозный баланс активов и пассивов- составляется на год, строится по такой же форме как бухгалтерский баланс. Здесь выделяются текущие (оборотные) активы и внеоборотные активы, пассивы: долгосрочные обязательства, краткосрочные обязательства. Цель- определение планового размера активов организации и источников их финансирования, на основе этого прогнозного баланса определяется объем и структура собственного капитала организации.
e. План по источникам и использованию средств:
1) источники средств:
· чистая прибыль
· ссуды (долгосрочные и краткосрочные)
· амортизационные отчисления
· прочие собственные средства
2) направления использования средств:
· на приобретение оборудования
· на формирование запаса сырья и материалов
· на погашение ссуд
· на приобретение ценных бумаг других предприятий
· на выплату дивидендов и прочее использование
3) определение прироста оборотного капитала организации
F) расчет точки безубыточности- такого объема продукции, при котором предприятие имеет нулевую прибыль. Потом определяется объем производства, необходимый для получения определенной величины прибыли.
Виды финансовых планов.
В зав. от признака классификации, можно выделить разные виды.
Выделяют 3 основные подсистемы в финансовом планировании:
1. перспективное финансовое планирование (прогнозирование)
2. текущее финансовое планирование
3. оперативное финансовое планирование
Каждой из этих подсистем соответствуют свои формы или виды разрабатываемых финансовых планов и те периоды, на которые эти финансовые планы разрабатываются.
Исходным этапом является прогнозирование основных направлений финансовой деятельности орг-ии. В процессе перспективного фин. планирования определяются важнейшие пропорции, показатели и темпы расширенного производства для данной компании и временной период на который разрабатываются эти перспективные финансовые планы (3-5 лет). Перспективные финансовые планы называют стратегическими, т.к. включают разработку финансовой стратегии предприятия.
Процесс формирования финансовой стратегии:
1) определение периода реализации финансовой стратегии
2) анализ факторов внешней финансовой среды компании
3) формирование стратегических целей финансовой деятельности компании
4) разработка системы мероприятий по реализации этой финансовой стратегии
5) оценка разработанной финансовой стратегии
Текущие финансовые планы включают в себя разработку финансовой политики орг-ии по отдельным аспектам финансовой деятельности компании, т.е. разрабатываются конкретные виды текущих финансовых планов, которые дают возможность компании определить все источники финансирования ее деятельности, сформировать структуру ее доходов и расходов и обеспечить ее платежеспособность. Временной период- год с поквартальной разбивкой.
Финансовые документы:
· план движения денежных средств
· плановый отчет о прибылях и убытках
· плановый бухгалтерский баланс доходов и расходов орг-ии
· плановый баланс доходов и расходов организации
Оперативные финансовые планы. Временной период- от недели до квартала. К ним относится кассовый план и платежный календарь. По степени охвата информации все финансовые планы делятся на первичные и сводные: первичные (финансовые планы отдельных подразделений, орг-ии), сводный (по всему предприятию, подотрасли или отрасли).
Методы и этапы финансового планирования
Этапы ФП:
1. анализ финансовых задач. На этом этапе изучается ситуация и проблемы, которые возникли в период, предшествующий планируемому. На этом этапе оцениваются фин. рез-ты деят-ти компании, факторы, которые на них повлияли и выделяются нерешенные проблемы, которые должны быть решены в плановом периоде.
2. планирование будущих условий деятельности компании. На этом этапе определяются влияния факторов внешней и внутренней среды, которые будут оказывать влияние на деят-ть предприятия в плановом периоде. Анализ проводится из перспективных расчетов по производственной деят-ти компании, маркетинговых прогнозов, изучение конъюнктуры рынка, которые в плановом периоде могут оказать влияние на планируемые финансовые результаты деят-ти компании.
3. постановка финансовых задач. Рассчитываются планируемые размер доходов, прибыли орг-ии, предельные размеры расходов, основные источники и основные направления использования средств.
4. выбор оптимального варианта финансового плана, который осуществляется на основе анализа перспективных тенденций и текущего финансового состояния орг-ии (рассматриваются несколько вариантов финансового плана и выбирается из них оптимальный)
5. осуществляется составление финансового плана
6. осуществляется корректировка и увязка финансового плана с другими разделами бизнес-плана
7. выполнение финансового плана (согласованные показатели ФП доводятся до соответствующих подразделений и конкретных исполнителей)
8. контроль за выполнением финансового плана осуществляется в течение всего планового периода: анализируется фактические и плановые показатели, выявляются отклонения от плана, то предпринимаются меры по ликвидации причин такого состояния.
Методы финансового планирования:
Методология планирования - совокупность приемов и методов разработки плана и отдельных показателей.
Методы:
· нормативный (потребность орг-ии в ресурсах рассчитывается на основе заранее установленных норм и различных технико-экономических нормативов: нормы запаса по оборотным средствам, нормы амортизационных отчислений, ставки налогов; выделяют отраслевые нормативы в масштабах отдельных отраслей; расчет: показатель объема* норматив)
· расчетно-аналитический: на основе анализа достигнутой величины финансового показателя, который принимается за базу и индекса изменения этого показателя в плановом периоде, рассчитывается плановая величина данного показателя. Взаимосвязь может быть установлена косвенным образом на основе их динамики. Например, планирование объема выручки, при определении потребности в оборотных средствах: базовый показатель* темп роста
· балансовый метод: при планировании распределения прибыли, при планировании источника финансирования дефицита. Суть: на основе построения баланса достигается увязка имеющихся в наличии финансовых ресурсов и фактической потребности в них. Вид баланса: остаток средств на начало периода + поступление средств в плановом периоде от различных источников = расходы планового периода + остаток средств на конец планового периода
· метод оптимизации плановых решений: выбор оптимального варианта. Суть: с помощью специальных расчетов из нескольких вариантов ФП выбирается наиболее оптимальный вариант, могут быть различные критерии: минимизация приведенных затрат, максимизация прибыли орг-ии, ускорение оборачиваемости средств, минимизация финансовых потерь, максимизация рентабельности капитала, минимизация предпринимательских рисков
· экономико-математического моделирования- количественная взаимосвязь между показателями и факторами их определяющими. Эта связь выражается через экономико-математическую модель, которая представляет собой точное математическое описание экономического процесса.
Баланс доходов и расходов, цели и порядок его составления
Это текущий финансовый план и основной финансовый план. Составляется самостоятельно орг-ей на год с поквартальной разбивкой. Основой для составления являются планы производства технического развития орг-ии, план по труду, планы по капитальному строительству, планы материально-технического снабжения и сбыта. Этот баланс характеризует состав и структуру финансовых ресурсов и основные направления их использования. Этот баланс отражает все стороны финансово-хозяйственной деят-ти орг-ии и одновременно включает доходы по основной деят-ти, по капитальному строительству и является средством контроля за рациональным и эффективных использованием всех имеющихся в распоряжении орг-ии ресурсов (собственные, заемные и бюджетные).
Включает три раздела:
1) доходы и поступления
2) расходы и отчисления
3) взаимоотношения с бюджетом
2 метода составления баланса:
1) использование показателя как выручка от реализации продукции. В расходной части показываются все расходы, включаемые в СС продукции.
2)
ПЛАТЕЖНЫЙ КАЛЕНДАРЬ И КАССОВЫЙ ПЛАН
Одним из инструментов финансового планирования является составление платежного календаря. Платежный календарь отражает данные о поступлении денег в организации, платежах фирмы, кредитах и является средством контроля и управления денежными потоками.
Платежный календарь составляется на квартал с разбивкой на месяцы и более короткие периоды. При его осуществлении необходимо следить за ходом производства и реализации, состоянием запасов, дебиторской задолженности в целях предупреждения невыполнения финансовых обязательств.
Главной особенностью правильно составленного платежа является его сбалансированность. Такой календарь помогает выявить финансовые ошибки, недостаток средств, понять причину такого положения, наметить и выполнить соответствующие мероприятия, и таким образом, избежать финансовых затруднений.
Календарь платежей составляется на основе следующих документов:
· плана реализации продукции;
· сметы затрат на производство;
· плана капитальных вложений;
· выписок по счетам предприятия и приложений к ним;
· договоров;
· внутренних приказов;
· графика выплаты заработной платы;
· счетов-фактуры;
· а также установленных сроков платежей для финансовых обязательств.
Процесс составления платежного календаря можно разделить на 6 этапов:
1. Выбор периода планирования. Как правило, это – квартал или месяц; декада.
2. Планирование объема реализации продукции (работ, услуг) осуществляется с учетом объема производства в рассматриваемом периоде и изменений остатков за период планирования.
3. Расчет объема возможных денежных поступлений (доходов).
4. Оценка денежных расходов, ожидаемых в плановом периоде.
5. Определение денежного сальдо. Оно представляет собой разность между суммами поступлений и расходов за период планирования.
6. Подведение итогов показывает недостаток или излишки средств у предприятия.
Таким образом, в отличие от других разновидностей финансовых планов, не существует раз и навсегда утвержденного варианта платежного календаря. Платежный календарь - это постоянно корректируемый прогноз поступлений и расходов на каждый день планового периода. Организации он помогает поддерживать ликвидность, а финансовым работникам – эффективно контролировать денежные потоки фирмы.
Кассовый план — плановый документ, в котором отображается движение наличности через кассы банков и их клиентов за определенный период — преимущественно за квартал с распределением по месяцам;. Состоит из двух частей — поступлений и выдачи (расходов) наличности. В каждой части выделяются статьи в соответствии с каналами движения наличности. В процессе балансирования кассового плана определяется эмиссионное задание: по выпуску наличных в обращение или изъятию их из обращения. Исходные данные для составления кассового плана: предполагаемые выплаты по фонду заработной платы и фонду потребления в части денежных средств, не входящих в фонд оплаты труда,, информация о продаже материальных ресурсов или продукции работникам, о прочих поступлениях и выплатах наличными деньгами (выручка от реализации путевок, командировочные расходы и др.), сведения о сумме налогов, а также календарь выдачи заработной платы и приравненных к ней платежей.
Кассовый план предприятия, объединения, организации или учреждения состоит из четырех разделов.
В первых трех разделах сообщаются данные в колонках фактического исполнения за соответствующий квартал прошлого года и плана на предстоящий квартал: о поступлении денег, кроме полученных в банке (I раздел); о расходах наличными деньгами с дополнительной колонкой «В том числе из денег, полученных в банке» (II раздел); о выплатах заработной платы и прочих видов оплаты труда (III раздел). В I разделе поступления денег указываются по источникам с выделением из общей суммы расхода денег на месте, сдачи их на почту, в сберегательные кассы и в кассы Госбанка. Во II разделе расходы наличными деньгами подразделяются по их назначению: на заработную плату и прочие виды оплаты труда, включая премии из фонда материального поощрения; на выплату пенсий и пособий соцстраха; на командировочные и хозяйственные расходы; на закупку незерновых сельскохозяйственных продуктов у населения. В III разделе сообщается состав выплат на заработную плату и прочие виды оплаты труда с выделением премий из фонда материального поощрения, стипендий и выплат, не включаемых в фонд заработной платы; общая сумма всех этих выплат подразделяется на удержания и безналичные перечисления по их видам, натуральные выдачи и льготы и выплату наличными деньгами, в том числе из своих кассовых поступлений, через сберегательные кассы и из денег, получаемых в Госбанке. В IV разделе содержится календарь выдачи последних рабочим и служащим по дням месяца.
Кассовый план начинает разрабатываться на предстоящий квартал в рублях, как правило, за 50 дней до начала планируемого квартала. Источниками данных при планировании первого раздела выступают: кассовая книга предприятия, фирмы, компании; не проведенные по учету приходно-расходные первичные документы по счету касса; заключенные договоры с оплатой наличными денежными средствами; финансовые планы жилищно-коммунального хозяйства с учтенными в расчетах к ним тарифами платежей за предоставление жилищно-коммунальных услуг по кругу плательщиков; планы проведения зрелищных мероприятий с учтенными в расчетах к ним суммами предполагаемых сборов и расходов, осуществляемых в наличных денежных средствах; плановое количество и стоимость путевок реализуемых за наличный расчет работникам предприятия, другие расчеты движения налично-денежных средств.
Бюджетное планирование - важная составная часть финансового планирования, подчиненная требованиям финансовой политики государства.
Экономическая сущность планирования заключается в централизованном распределении и перераспределении стоимости общественного продукта и НД между звеньями финансовой системы на основе общенациональной социально-экономической программы развития страны в процессе составления и исполнения бюджетов и внебюджетных фондов различных уровней.
Принципы бюджетного планирования:
·регулирование бюджетных вопросов едиными правовыми нормами;
·адресный и целевой характер направления бюджетных средств;
·непрерывность планирования годового бюджета;
·стабильность финансовых показателей (норм, налоговых ставок, смет);
·балансовый метод.
Бюджетное планирование ведется органами Гос. власти и управления. Основы бюджетного планирования определяются Конституцией и законами страны.
Составление проектов бюджетов финанс. органами -важнейший этап, от к-рого зависят характер, качество и своевременность Б.п.
Он состоит из двух стадий: подготовительной (проводятся организационно-мето-дич. мероприятия, определяется ожидаемое исполнение бюджета за текущий год, разрабатываются нормы и нормативы и т.д.) и конкретно-адресной (планируются виды и суммы доходных поступлений, устанавливаются конкретные направления расходования оюдж. средств по отраслям, ведомствам и целевому назначению). Вся дальнейшая организац. и методич. работа по составлению проектов бюджетов разных уровней также проводится соотв. финанс. органами.
Система бюджетов на п/п.
• Методические рекомендации, разработанные Мин экономического развития РФ рекомендуют создавать следующие функциональные бюджеты:
• Бюджет фонда оплаты труда
• Бюджет материальных затрат
• Бюджет потребления энергии
• Бюджет амортизации
• Бюджет прочих расходов
• Бюджет погашения кредитов
• Налоговый бюджет
Бюджеты разрабатываются в рамках каждого структурного подразделения ежемесячно по группам подразделений (производственные цеха, функциональные службы, непромышленная группа).
При разработке бюджетов структурных подразделений необходимо руководствоваться принципом декомпозиции. Суть в том, что каждый бюджет более низкого уровня является детализацией бюджета более высокого уровня.
Ежемесячно для каждого структурного подразделения целесообразно разрабатывать сводный бюджет структурного подразделения, который включает в себя бюджет фонда оплаты труда, бюджет материальных затрат, бюджет потребления энергии, бюджет амортизации и прочих расходов.
Бюджет фонда оплаты труда:
• Основная з/п
• Дополнительная з/п
• Премиальные выплаты
• Итого
В данном бюджете отражаются плановые, фактические показатели и отклонения от плана.
Бюджет материальных затрат:
• Нормы расхода материалов, сырья и комплектующих изделий на производственную программу
Бюджет потребления энергии:
• Электроэнергия на производственные цели
• Тепловая энергия
• Вода, воздух, пар
• Итого
Бюджет амортизации:
• Расходы на капитальный ремонт ОФ
• Расходы на текущий ремонт ОФ
• Расходы на капитальные вложения
• Итого
Бюджет прочих расходов
• Командировочные расходы
• Транспортные расходы
• Другие
• Итого
В целях организации системы бюджетирования на п/п рекомендуется выделять следующие центры ответственности:
• Центр по доходам
Управления маркетинга
Коммерческое управление
• По расходам
Управление производством и управление техническим обеспечением и ремонтом
• По прибыли
Управление финансами и экономикой
• Центр по инвестициям
Управление техническим развитием
Управление по капитальному строительству
Сводный бюджет п/п составляется на основе производственной программы п/п, прогнозных данных, баланса прибыли и убытков п/п, прогнозного отчета о движении денежных средств.
Сводный бюджет п/п состоит из доходной и расходной частей.
Доходная часть бюджета планируется на основе плана продаж продукции п/п и плана финансовых поступлений от других источников. Учитываются остатки средство на счетах п/п.
Доходная часть:
• Выручка от реализации продукции и от прочей реализаций
• Доходы от внереализационных операций
• Кредиты и займы, полученные п/п
• Остатки средств на счетах п/п на начало планового периода
Расходная часть составляется на основе:
• План налоговых выплат
• Бюджета фонда оплаты труда
• Плана платежей во внебюджетные фонды
• Бюджета материальных затрат
• Плана погашения кредитов
• Бюджета прочих расходов
Расходные статьи
• Налоги в бюджет
• з/п
• платежи во внебюджетные фонды
• закупки сырья и материалов
• оплата электроэнергии
• выплаты по кредитам с учетом процентов
• прочие расходы
• итого
В случае если имеется дефицит бюджета, целесообразно пересмотреть расходную часть бюджета с целью их оптимизации с учетом приоритетов финансирования расходов п/п.
Предлагается использовать двухуровневую систему контроля за исполнением бюджета п/п.
Нижний уровень – контроль за исполнением бюджетов структурных подразделений осуществляется экономическими службами этих подразделений. При этом контролируется как сводный бюджет, так и составляющий его функциональные бюджеты.
Верхний уровень – контроль за исполнением бюджетов всех структурных подразделений осуществляется непосредственно финансово-экономической службой п/п и его бухгалтерией.
Бюджет представляет собой количественный план в, показывающий планируемую величину доходов и планируемые размеры расходов, которые должны быть произведены в течение отчетного периода.
Виды бюджетов рекомендуется создавать. Система бюджетов включает в себя:
• Основные или финансовые бюджеты
• Бюджет доходов и расходов п/п (бюджет финансовых результатов п/п)
• Бюджет движения денежных средств
• Прогнозный баланс (бюджет по балансу)
• Операционные или функциональные бюджеты
• Бюджет продаж
• Бюджет производства
• Бюджет производственных запасов
• Затратные бюджеты (включает в себя бюджет прямых затрат на материалы, бюджет прямых затрат на оплату труда, бюджет производственных накладных расходов) – объединяются в бюджет производственной с/с.
Бюджет коммерческих расходов
Бюджет управленческих расходов
Бюджет общепроизводственных расходов
• Вспомогательные бюджеты
Состав определяется самостоятельно.
• Кредитный
• Налоговый
• Бюджет распределения прибыли
Дата добавления: 2015-04-11; просмотров: 61 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |