Читайте также:
|
Данные бюджет доходов и расходов – это консолидированные данные операционных бюджетов.
Структура бюджета
 |
Составление операционных бюджетов начинается обычно с составления бюджета продаж, который определяет, какое количество продукции может принять рынок при существующих условиях. Затем составляются все остальные бюджеты. Но если у предприятия существуют «узкие места», к примеру, ограниченны ресурсы, то необходимо начинать с бюджета узкого места, а затем составлять все остальные бюджеты. Так следует поступать, если у предприятия есть какие-либо ограничения, ограничением может быть любой компонент бюджета.
Бюджет продаж
– отражает доходы от реализации продукции в данном периоде по ассортиментным группам и выражается в натуральном и стоимостном выражении
– является основой для остальных бюджетов предприятия.
Составление начинается с прогнозов реализации продукции и услуг, с разбивкой по месяцам и неделям, в некоторых случаях дням. Прогнозируемый объем сбыта также может разбиваться по реализации отдельных продуктов, они в свою очередь разбиваются по территории, на которой реализуются.
БП - показывает предполагаемый объем сбыта, как в натуральном, так и стоимостном выражении. Здесь возможны два случая:
1. когда номенклатура выпускаемых продуктов предприятия настолько велика, что ее необходимо группировать для удобства расчетов. Тогда бюджет продаж составляется по группам товаров и средним ценам для каждой группы.
2. совокупная доля отдельных товаров в общем объеме продаж не менее 50%, тогда при составлении бюджета продаж они не группируются.
Объем будущих продаж можно рассчитать 3 способами:
1. Эвристические – усредняют данные, полученные при опросе различных участников рынка.
2. Анализ временных рядов – используется для учета временных колебаний объема продаж продукции (услуг) посредством анализа цикличности, сезонности и т.д.
3. Эконометрические модели – определяют корреляцию продаж с изменениями внешней среды, макроэкономических показателей (таких как темп инфляции, валютный курс, темпы роста ВВП, налоговые ставки и т.п.) и отраслевых показателей (состояние отрасли, уровень конкуренции, емкость отраслевого рынка).
Исходная информация:
· Статистика продаж за прошлый период
· Маркетинговые исследования
· Заключенные долгосрочные договоры
Первоочередность составления бюджета продаж:
· отсутствие спроса на товар в любом случае ограничивает производство и являются одним из условий при составлении бюджета, когда объем спроса равен объему продаж
· определение объема продаж и товарной структуры – это ключевые показатели в системе бюджетирования любого предприятия, которое ориентировано на достижение стратегических целей.
Бюджет производства
- объем, который надо произвести в данном периоде в натуральном или стоимостном выражении, составляемый по видам продукции с учетом спецификаций (т.к. необходимо расписать кол-во сырья на опред. виды продукции)
- составляется следующим за бюджетом продаж
- координирует сбыт, производство продукции и запасы готовой продукции.
- основывается на прогнозах сбыта и тем самым является основным инструментом планирования производственной деятельности.
Запасы на начало периода
Бюджет производства Запасы на конец периода
Бюджет продаж
Статья Б производства = Б продаж + запас ГП на кон. – запас ГП на нач.
Центр затрат – производственное подразделение
- должен учитывать:
· портфель заказов,
· производственные мощности предприятия
· необходимые и существующие ресурсы.
При составлении данного бюджета:
1. рассчитывается производственная программа,
2. планируется складские запасы с учетом нормативов.
3. определяется выпуск побочной продукции, если таковая образуется в ходе изготовления основной продукции,
4. рассчитывается потребность в материалах,
1. Производственная программа - план выпуска валовой и товарной продукции в натуральном и стоимостном выражении на год с разбивкой на определенные периоды.
Составляя производственную программу, предприятие обеспечивает календарными планами цеха основного производства и вспомогательных служб, которые необходимы для наиболее полного использования оборудования и ресурсов, а также для соблюдения сроков выполнения заказов.
Планово - учетной единицей при составлении производственной программы является продукт, который выпускается на производственном оборудовании предприятия по определенной рецептуре производства. Уровень детализации производственной программы зависит от прогнозирования потребительского спроса на продукцию и периода планирования.
2. Планирование складских запасов. Размер готовой продукции на складе оказывает прямое влияние на формирование производственной программы, которая рассчитывается с учетом спроса на продукцию, имеющихся остатков на складе и производственных возможностей предприятия.
Бюджет производства отражает объем производимой продукции в данном периоде, в натуральном и стоимостном выражении по видам продукции с учетом спецификации. При составлении необходимо учитывать:
· Количество изделий, которое необходимо произвести
· Потребность в ресурсах для производства необходимого количества продукции
· Наличие этих ресурсов
· Необходимый уровень материально – производственных запасов
Сформированный бюджет должен максимально удовлетворять потребности рынка, не превышая имеющиеся лимиты по материалам и запасам.
Бюджет производственной себестоимости – отражает стоимость сырья, материалов, комплектующих, потребляемых для выполнения производственной программы периода
Бюджет прямых затрат на сырье и материалы. Бюджет закупок
Бюджет прямых затрат на сырье и материалы отражает стоимость сырья и материалов, комплектующих необходимых для выполнения производственной программы данного периода.
Центр затрат: производственное подразделение
Центр затрат: служба снабжения
Дополнительно к этому бюджету может составляться бюджет закупок. Бюджет, который показывает стоимость закупленных сырья, материалов и комплектующих в данном периоде. В зависимости от того, составляет предприятие бюджет закупок или нет в бюджете прямых затрат на материалы может включать или не включать стоимость материалов. На предприятиях, где используются оба бюджета - бюджет материалов не включает расходы.
- разрабатываются для обеспечения процесса производства сырьем и материалам, что является условием бесперебойной работы предприятия, а также исполнение бюджета производства и продаж. Если бюджеты составлены точно, то возможно точно составить прогнозы цен на материалы, количество и сроки закупок на весь бюджетный период.
Информация для составления бюджета прямых затрат на материалы:
- объем производства
- нормативы расхода сырья и материалов.
Дата добавления: 2015-04-12; просмотров: 19 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |