Читайте также:
|
К ним относятся:
1. Инвентаризация– это способ контроля за сохранностью, проверка фактического наличия ТМЦ и их соответствие учетным данным. С помощью ее определяются недостачи, излишки. Она бывает плановая, внеплановая, полная и частичная.
2. Обследования - обычно оно предшествует или проводится одновременно с инвентаризацией, это визуальное наблюдение на месте, позволяет получить информацию о недостатках в производственной деятельности, о наличии неиспользуемого оборудования, о соблюдении условий хранения материалов, о соблюдении правил отпуска материалов в производстве. При обследовании могут провести анкетирование, опрос, хронометраж рабочего времени.
3. Контрольный обмер- это определение фактически выполненного объёма строительных и ремонтных работ. Для проверки правильности списания строительных материалов. Проводит контрольный обмер комиссия, оформляется акт обмера. Может быть выявлено, что излишне списаны строительные материалы.
4. Контрольный запуск сырья в производство- проверяют весь технологический процесс, т.е. от взвешивания сырья, его обработки у пр-ве и заканчивается взвешивание ГП. Проверяют фактический выход продукции, расход материалов сопоставляют с действующими нормами. Может оказаться, что нормы расхода не обоснованно завышены и наоборот выход готовой продукции занижен.
5. Лабораторные анализы – применяют для проверки соответствия качества продукции действующим стандартам
6. Контрольные проверки – визуальное наблюдение за соблюдением правил отпуска материалов в производство; готовой продукции покупателям
7. Экспертная оценка – установление подлинностей подписи должностных лиц на первичных документах.
Оформление результатов ревизии. Требования к актам.
Содержание акта ревизии.
Согласно указу президента «О совершенствовании контрольной деятельности в РБ» результаты проверки должны оформляться следующими документами:
Если по результатам проверки выявлены нарушения, то оформляется акт проверки. По фактам нарушений в пределах компетенции проверяющих может быть составлен акт об административных нарушениях и вынесено постановление. Если в ходе проверки нарушение не выявлено, то оформляется справка.
Записи в акте должны основываться на конкретных фактах нарушений или документах подтверждающих нарушения и содержать ясное и точное изложение выявленных нарушений. Акты не должны содержать личных выводов и умозаключений ревизора, а также не должно быть оценки действиям должностных лиц (не допускаются фразы в результате: злоупотребления, хищения, халатного отношения).
Типовая структура акта состоит из 2-х частей:
1.Вступительная
2.Результативная
Во вступительной части акта указывается: основание проверки (распоряжение), дата и номер предписания, Ф.И.О. проверяющего, Ф.И.О. руководителя и главного бухгалтера проверяемой организации, наименование проверяемой организации, проверяемый период, дата начала и окончания проверки, кем и когда проводилась предыдущая проверка, какие операции проверялись и какими методом.
В результативной части находят отражение все факты выявленных нарушений которые сгруппированы в разделы. Построение результативной части строго не регламентировано, обычно наименования разделов и их количества соответствуют перечню вопросов программы проверки (рабочего плана ревизора).
Могут быть такие разделы:
1.Ревизия денежных средств
2.Ревизия банковских операций
3.Ревизия расчетов по заработной плате
4.Ревизия финансовых результатов и др.
Выявленные нарушения отражают так, чтобы были ответы на вопросы: что нарушено (учетная политика), кто нарушил (бухгалтер Иванова), когда нарушил, как выявлено нарушение (в ходе встречной проверки, инвентаризации, контрольного обмера и т.д.), последствия нарушений (недостача денег в кассе, излишне выплачена заработная плата), какие приняты меры по устранению выявленных нарушений (недостача погашена кассиром).
В акте не допускаются неоговоренные исправления. Акт составляется в 3-х экземплярах. Его подписывает руководитель, главный бухгалтер и проверяющий (ревизор). При наличии возражений по акту субъект проверки подписывает акт, но перед своей подписью делает запись «не согласен» и не позднее 15 рабочих дней со дня подписания акта предоставляет письменные возражения в контролирующие органы.
Акт проверки остается: 1-ый экземпляр у субъекта проверки, 2-й экземпляр передается собственнику (т.е. вышестоящей организации), 3-й у контролирующего органа.
Прежде чем составить акт проверки ревизор все выявленные нарушения записывает в рабочую тетрадь, затем однородные нарушения он обобщает в ведомости нарушений. Также при необходимости ревизор поясняет расчеты, оформляет таблицы, а затем в акте проверки он коротко отражает нарушения с ссылкой на ведомости нарушений или расчеты.
Если выявлены нарушения по которым необходимо срочно принять меры по устранению и привлечению виновных и ответственных, то оформляется отдельный промежуточный акт. Он также прилагается к акту проверки.
Тема 1.3. Аудиторская деятельность РБ и её регулирование
Дата добавления: 2015-04-12; просмотров: 4 | Нарушение авторских прав
1 | 2 | 3 | 4 | <== 5 ==> | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 |