Читайте также:
|
|
1. Предоставление кредита:
· Если клиент обслуживается банке-кредиторе: Д – 320-323, 40308, 441-454, 456, 460-473 К – 30109, 30111, 30113, 401-408
· Клиент заемщик обслуживается в другом банке: Д – 320-323, 40308, 441-454, 456, 460-473 К – 30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30115
· Заемщиком является физ. лицо: Д – 455, 457 К – 40803, 40813, 40817, 40820, 423, 426
2. Создание резерва на возможные потери по выданной ссуде: Д – 70606 К – 44115, 44215, 44315, 44415, 44515, 44615…45715
3. Возврат денежных средств по кредиту:
· Заемщик имеет счет в банке-кредиторе: Д – расчетный счет заемщика К – 40308, 441-454, 456, 460-473. Для физ. лица при безналичном перечислении: Д – 40817, 423, 426 К – 455, 457. При внесении денег в кассу: Д – 20202 К – 455, 457
· Если клиент не имеет счета в банке-кредиторе: Д – 30102 К – 40308, 441-454, 456, 460-473
4. Восстановление резерва на возможные потери по ссудам: Д – счета по учету резерва К – 70601
26. Учет начисленных % по предоставленным кредитам.
Учет в банке предполагает следующие общие принципы отражения процентов по выданным банком кредитам в бухгалтерском учете:
Начисление процентов по выданным кредитам и их отражение в бухгалтерском учете банка производится на балансовых счетах в корреспонденции со счетами доходов.
Начисление процентов и их отражение в бухгалтерском учете банка производится на внебалансовых счетах, если в получении данных процентов имеется неопределенность.
Суммы процентов по выданным кредитам, начисленных и не полученных на дату переклассификации ссудной задолженности, списанию с балансовых счетов не подлежат.
Схема проводок по отражению процентов по выданным кредитам в бухгалтерском учете банка:
· Сумма процентов, начисленная в день уплаты или в последний день месяца. Данная проводка делается также в случае досрочного погашения процентов клиентом: ДТ 47427 КТ 70601
· Сумма процентов, причитающаяся к уплате: ДТ расчетный счет клиента или 20202 КТ 47427
· Сумма процентов, причитающаяся к уплате и не уплаченная в срок: ДТ 45901-45917 КТ 47427
· Сумма процентов, внесенная клиентом: ДТ расчетный счет клиента или 20202 КТ 45901-45917
27. Учет просроченных %.
Согласно п.3.2 Положения ЦБР от 31.08.1998 г. № 54-П при неисполнении (ненадлежащем исполнении) клиентом-заемщиком обязательств по уплате процентов в установленный договором срок просроченная задолженность по процентам в конце рабочего дня (являющегося по договору днем (датой) уплаты процентов) должна быть перенесена банком-кредитором на балансовые счета по учету просроченных процентов. В этом случае начисление процентов по размещенным денежным средствам на балансе банка- кредитора производится на указанных балансовых счетах до даты отнесения ссудной задолженности к 3-й и выше категориям качества согласно критериям, установленным Банком России.
Перенос банком просроченной задолженности по получению процентов на соответствующие балансовые счета отражается в учете следующим образом: Д – 459 К – 47427. Проценты, которые ранее не соответствовали критериям признания в качестве доходов, продолжают учитываться на внебалансовом счете 91604 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам». Если проценты при очередной классификации ссудной задолженности перестали соответствовать критериям признания в качестве доходов, то порядок их учета следующий:
Вновь начисленные проценты отражаются во внебалансовом учете проводкой: Д – 91604 К – 99999.
Ранее признанные в качестве доходов проценты списанию с балансовых счетов не подлежат.
Создание резерва по просроченным процентам: Дт 70606, 25302 Кт 45918
Дата добавления: 2015-04-12; просмотров: 23 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |