Главная страница | Контакты | Случайная страница Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

Основные задачи и принципы налогового учета

Как учетная система налоговый учет имеет свои объекты, цель, задачи и принципы.

Объектами налогового учета являются хозяйственные операции, осуществленные налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, формирующие или оказывающие влияние на формирование доходов и расходов для целей налогообложения прибыли.

Цель налогового учета состоит в формировании полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.

К методам ведения налогового учета следует отнести:

· введение специальных показателей налогового учета, рассчитываемых на базе данных бухгалтерского учета;

· установление методики формирования налоговых показателей;

· определение способов ведения налогового учета;

· установление специальных форм регистров налогового учета и других форм налогового учета.

Методология налогового учета раскрывается в учетной политике для целей налогообложения.

Под у четной политикой организации для целей налогообложения следует понимать принятую совокупность методических и организационно-технических способов ведения налогового учета имущества, хозяйственных операций, доходов и расходов с целью формирования достоверной информации о налоговых обязательствах.

В процессе формирования учетной политики обосновываются и устанавливаются организационно-методические аспекты ведения налогового учета:

· порядок организации раздельного бухгалтерского учета по видам деятельности, осуществляемой налогоплательщиком;

· принципы и порядок организации налогового учета видов деятельности, осуществляемой налогоплательщиком;

· способы ведения налогового учета;

· технология обработки налоговой информации;

· формы аналитических регистров налогового учета и другие аспекты, необходимые для ведения налогового учета;

· организация документооборота, порядок хранения документов налоговой отчетности и регистров налогового учета.

Учетная политика для целей налогообложения должна раскрывать подходы организации к вопросам: определения налоговой базы по налогу на прибыль и формированию налоговых обязательств перед бюджетом; оценки имущества с целью определения выручки от его реализации; распределения убытков между налоговыми периодами.

Налоговым кодексом РФ определены способы ведения налогового учета по следующим элементам учетной политики:

· классификация доходов и расходов;

· порядок признания доходов и расходов;

· методы оценки сырья и материалов;

· методы оценки покупных товаров;

· методы оценки остатков незавершенного производства;

· методы оценки остатков готовой продукции;

· метод начисления амортизации;

· порядок формирования резервов;

· порядок переноса убытка на будущее;

· периодичность уплаты в бюджет налога на прибыль.

Обязанность по составлению и принятию учетной налоговой политики закреплена в нескольких главах НК РФ:

· гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" (ст. 167 НК РФ);

· гл. 25 "Налог на прибыль организаций" (ст. 313 НК РФ);

· гл. 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" (п. 2 ст. 339 НК РФ);

· гл. 26.4 "Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции" (п. 16 ст. 346.38 НК РФ).

Для изменения однажды принятой политики (по аналогии с бухгалтерским учетом) необходимо возникновение одного из следующих обстоятельств:

· изменение применяемых методов учета;

· существенное изменение условий деятельности организации;

· изменение законодательства о налогах и сборах.

Основными задачами налогового учёта являются:

· формирование полной и достоверной информации о порядке предоставления данных о величине объектов налогообложения;

· обоснование применяемых льгот и вычетов;

· формирование полной и достоверной информации об определении размера налогооблагаемой базы отчётного (налогового) периода;

· обеспечение раздельного учёта при применении различных ставок налога или различного порядка налогообложения;

· обеспечение своевременной, достоверной и полной информацией внутренних и внешних пользователей, контроль за правильностью исчисления и перечисления налога в бюджет.

Принципы налогового учета несколько отличаются от принципов бухгалтерского учета. Так, фундаментальным в бухучете является принцип двойной записи, который обосновывает бухгалтерское уравнение, увязывающее активы организации с источниками их образования. В налоговом учете такое правило не применяется.

В главе 25 НК РФ нашли отражение следующие принципы ведения налогового учета: