Читайте также:
|
|
Объект налогового правонарушения:
Урегулированные и защищенные законом блага и ценности, которым наносится вред противоправными действиями (бездействиями) Его составные части:
§ Установленный законом порядок исчисления и уплаты налогов и сборов.
§ Порядок учета налогоплательщиков.
§ Порядок составления налоговой отчетности.
Объективная сторона налогового правонарушения
Противоправное действие (бездействие) субъекта правонарушения, за которое нормами НК установлена ответственность.
Субъективная сторона налогового правонарушения
Юридическая вина в форме умысла или неосторожности.
Субъект налогового правонарушения
Лица, совершившие правонарушение:
§ Налогоплательщик.
§ Плательщик сборов.
§ Налоговый агент.
Лица, способствующие осуществлению налогового контроля:
§ Эксперт.
§ Переводчик.
§ Специалист
(кредитная организация выступает в качестве особого субъкта правонарушения).
Существуют основания для того, чтобы деяние было квалифицировано как налоговое правонарушение, за которое наступает ответственность.
3 основания отнесения деяния к налоговому правонарушению:
1. Нормативное — деяние должно быть соответствующим образом закреплено нормой, определяющей ответственность за совершение данного деяния.
2. Процессуальное — акт уполномоченного органа в наложении конкретного взыскания за конкретное правонарушение.
3. Фактическое — есть деяние конкретного субъекта, нарушающего правовые предписания, охраняемые санкциями.
Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения:
§ привлечение виновного лица к ответственности не освобождает его от обязанности уплатить причитающуюся сумму налога;
§ привлечение организации за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц, при наличии соответствующих оснований, от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами РФ;
§ никто не может быть повторно привлечен к налоговой ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения;
§ лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке и установлена вступившим в законную силу решением суда;
§ лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица (принцип презумпции невиновности налогоплательщика закреплен в п. 6 ст. 108 НК РФ);
§ если вина налогоплательщика не доказана, то и санкции не могут применяться к налогоплательщику.
19. Налоговая декларация.
Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налого-плательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источни-ках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налоговая декла-рация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплатель-щика. Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декла-рации и обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии налоговой декларации о принятии и дату ее представления.
Налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщика включения в налоговую декларацию сведений, не связанных с исчислением и уплатой налогов. Налоговая декларация представляется в установленные законо-дательством о налогах и сборах сроки. При обнаружении налогоплатель-щиком в поданной им налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходи-мые дополнения и изменения в налоговую декларацию. Если предусмот-ренное заявление о дополнении и изменении налоговой декларации делается после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если указанное заявление он сделал до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом таких обстоятельств. Налого-плательщик освобождается от ответственности в соответствии с настоя-щим пунктом при условии, что до подачи такого заявления налогопла-тельщик уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.
Не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты), по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов (п. 2 ст. 80 НК РФ).
При отсутствии финансово-хозяйственной деятельности, а также в иных случаях, предусмотренных НК РФ, налогоплательщик представляет налоговую декларацию по упрощенной форме, утверждаемой Министерством финансов РФ.
Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством РФ. Налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых на 1 января текущего календарного года превышает 100 человек, представляют налоговые декларации в налоговый орган в электронном виде, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством РФ.
Бланки налоговых деклараций (расчетов) представляются налоговыми органами бесплатно (ст. 80 НК РФ).
Дата добавления: 2015-09-11; просмотров: 19 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |