Читайте также:
|
|
Порядок признания расходов Общества прописан в ее учетной политике.
Поскольку Общество применяет общую систему налогообложения, в ее учете применяется метод начисления, т.е. все расходы признаются:
- на дату передачи в расход запасов. При этом затраты учитывают в части, приходящейся на реализованные товары;
- на дату подписания фирмой акта приемки-передачи услуг (работ) - для услуг (работ) производственного характера.
В бухгалтерском учете в составе расходов по обычным видам деятельности Общества признаются расходы, связанные с оптово-розничной торговлей автомобилями.
Себестоимость продаж формирует стоимость реализованных покупных товаров и расходы по их доставке на склад организации.
Покупная стоимость товаров оценивается как договорная стоимость поставщика без учета НДС и стоимость доставки реализованного товара по тарифам транспортной компании без учета НДС, в том числе, если стоимость доставки поставщика в расчетных документах включена в стоимость товара.
Стоимость запасов, приобретенных и для перепродаж, признается Обществом расходами по обычным видам деятельности, на базе которых формируется себестоимость проданных товаров (себестоимость продаж).
Стоимость таких запасов включается в себестоимость продаж в том отчетном периоде, в котором организация признает доход от продажи товаров или оказания услуг соответственно (абз. 2 п. 19 ПБУ 10/99).
Расходы по доставке приобретаемого товара на собственный склад относятся к транспортно-заготовительным расходам и включаются в состав расходов на продажу по мере реализации этого товара.
Разница между фактическими расходами по приобретению товаров и их договорной ценой распределяется Обществом пропорционально стоимости отпущенных товаров, исчисленной в договорных ценах.
Оценка списания запасов производится по стоимости единицы товара.
Расходы на продажу (коммерческие расходы) признаются Обществом в отчетном периоде их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности (абз. 2 п. 9 ПБУ 10/99).
Такой вариант признания коммерческих расходов предусмотрен учетной политикой Общества на основании ч. 3 ст. 8 Федерального закона N 402-ФЗ[1], п. 7 ПБУ 1/2008[2].
В учете Общества отдельной крупной статьей выделяются расходы, по доставке товара для перепродажи и расходы по доставке реализуемого товара для покупателей.
Согласно п. п. 5, 6, 6.1, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99[3] затраты Общества в виде договорной стоимости услуг автотранспортной компании по перевозке товаров (без учета НДС) являются расходами по обычным видам деятельности.
Расходы по доставке товара покупателю (перегон авто) включаются в расходы текущего периода на счет 44 «Расходы на продажу».
Кроме указанных выше прямых затрат на данном счете отражаются оплата услуг сторонних организаций, амортизация, аренда, заработная плата персонала, страховые взносы, и другие расходы, компенсации торговым представителям за пользование личным автотранспортом (в пределах нормы) и другие расходы, связанные с продажей товаров.
В составе прочих расходов расходы на услуги банков, остаточная стоимость реализованных основных средств и др.
Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, а также возмещение причиненных организацией убытков принимаются к бухгалтерскому учету Обществом в суммах, присужденных судом или признанных организацией.
Общество формирует расходы по реализации товаров (по своей основной деятельности) с учетом норм статьи 320 НК РФ, определяющей порядок распределения расходов по торговым операциям у налогоплательщиков, использующих метод начисления.
Для целей налогового учета расходы Общества подразделяются на прямые и косвенные.
Вопрос о классификации расходов принципиально важен для Общества и существенно влияет на величину налоговой базы. Это происходит потому, что согласно п. 2 статьи 318 НК РФ все прямые расходы Общества относятся к расходам текущего отчетного периода только по мере реализации товаров, в стоимости которых они учтены.
Общество самостоятельно определяет перечень прямых расходов, в учетной политике для целей налогообложения.
В целях налогового учета расходы Общества, связанные с оптовыми продажами, - издержки обращения делятся на прямые и косвенные.
К прямым расходам относится стоимость товаров и расходы на их доставку покупателю, если они не включены в цену приобретения указанных товаров.
Согласно статье 320 НК РФ затраты на доставку поступивших от поставщиков товаров включаются Обществом в расходы текущего месяца в части, которая приходится на реализованные предприятием товары.
Для этих целей предприятием составляется расчет распределения транспортно-заготовительных расходов.
Эта форма предусмотрена учетной политикой Общества в целях бухгалтерского учета и используется предприятием в налоговом учете транспортных расходов.
В статье 320 НК РФ установлен также порядок расчета суммы прямых расходов, относящихся к остаткам товаров на складе – транспортных расходов по доставке товаров до склада Общества.
Она определяется Обществом по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца следующим образом.
Сначала устанавливается сумма прямых расходов, приходящихся на остаток нереализованных товаров на начало месяца и осуществленных в текущем месяце, потом - стоимость приобретения товаров, реализованных в текущем месяце, и стоимость приобретения остатка нереализованных товаров на конец месяца.
После этого рассчитывается средний процент как отношение суммы прямых расходов к стоимости товаров, а затем определяется сумма прямых расходов, относящихся к остатку нереализованных товаров, как произведение среднего процента и стоимости остатка товаров на конец месяца.
Таким образом, в налоговом учете Общества ежемесячно рассчитывается величина транспортных расходов, подлежащих включению в состав расходов текущего периода.
К косвенным расходам, в свою очередь, относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных, определяемых в соответствии со статьей 265 НК РФ, осуществляемых Обществом в течение отчетного (налогового) периода.
Косвенные расходы в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода (с учетом требований НК РФ).
Помимо расходов, связанных с реализацией, в целях налогообложения прибыли Общества учитываются внереализационные расходы, соответствующие критериям п. 1 ст. 252 НК РФ: существенными условиями признания их в целях налогообложения прибыли являются экономическая обоснованность расходов, факт наличия соответствующих оправдательных документов, служащих основанием для признания таких расходов, а также связь с деятельностью, направленной на получение доходов.
В бухгалтерском учете Общества, как было сказано выше, отражаются следующие группы расходов:
- себестоимость продаж;
- расходы на продажу;
- прочие расходы.
При отражении в бухгалтерском учете доходов и расходов по обычным видам деятельности используют счет 90 «Продажи».
Прочие доходы и расходы отражают на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
В приложении 2 приведен пример списания себестоимости товаров при продаже.
1.4.Финансово – экономические результаты деятельности ООО «СК-Моторс Премиум»
Расчеты финансово-экономических показателей ООО«СК-Моторс Премиум»произведены по данным бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.
По результатам работы Общества за 2014 год получена выручка от реализации продукции в размере 522 879 тыс. руб., а за 2013 год 493 879 тыс.руб.. Чистая прибыль по итогам 2014 года на 29 110 тыс. руб. больше чем за 2013 год.
Показателями ликвидности активов предприятия являются следующие коэффициенты:
- коэффициент абсолютной ликвидности, отражающий, какая доля краткосрочных долговых обязательств может быть покрыта за счет денежных средств;
- коэффициент срочной ликвидности – отношение наиболее ликвидной части оборотных средств к краткосрочным пассивам;
- коэффициент текущей ликвидности, показывающий, достаточно ли у предприятия средств, которые могут быть использованы для погашения краткосрочных обязательств.
Показатели ликвидности представлены в Таблице 2.
Таблица 2
Показатели | На 31.12.2014 |
Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,10 |
Коэффициент срочной ликвидности | 0,15 |
Коэффициент текущей ликвидности | 0,19 |
Коэффициенты ликвидности полностью соответствует нормативному значению;
Показатели финансовой устойчивости представлены в Таблице 3.
Таблица 3
Показатели | На 31.12.2014 |
Коэффициент финансовой независимости | 0,006 |
Коэффициент финансовой устойчивости | 0,02 |
Коэффициент финансовой независимости Общества свидетельствует о достаточном уровне капитала и резервов у Общества.
Коэффициент финансовой устойчивости выражает удельный вес тех источников финансирования, которые данные организация может использовать в своей деятельности длительное время, привлеченных для финансирования активов данной организации наряду с собственными средствами.
Показатели рентабельности представлены в Таблице 4.
Таблица 4
Показатели рентабельности ООО«СК-Моторс Премиум»
Показатели | На 31.03.2014 |
Рентабельность продаж, % | 6,44 |
Рентабельность валовая, % | 6,31 |
Рентабельность продаж характеризует долю валовой прибыли в объеме продаж предприятия, полученной с каждого рубля выручки.
Рентабельность валовая характеризует сколько валовой прибыли приходится на единицу прибыли.
Показатель стоимости чистых активов характеризует степень защищенности интересов кредиторов организации.
Проанализировав финансово-экономические показатели ООО»СК-Моторс Премиум» можно сделать следующие выводы о финансовом состоянии компании. Финансовая политика Общества направлена на поддержание достаточного уровня ликвидности, платежеспособности и рентабельности, что в конечном итоге обеспечивает устойчивую позицию Общества на рынке.
Дата добавления: 2015-09-11; просмотров: 24 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |
<== предыдущая лекция | | | следующая лекция ==> |
Введение. | | | Аудит учредительных документов. |