Читайте также:
|
|
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) предназначен для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
Если вы не производите сельхозпродукцию, а только осуществляете её первичную или последующую – промышленную - переработку, то указанный режим налогообложения применять нельзя. Переход на данную систему налогообложения имеет добровольный характер и осуществляется путем подачи в территориальный налоговый орган по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) заявления, составленного в произвольной форме или по форме, рекомендованной ФНС России.
При этом в заявлении необходимо указать долю дохода от реализации произведенной собственными силами сельхозпродукции (включая продукцию первичной переработки) в общем доходе от всех видов деятельности за предшествующий год. Эта доля должна быть не менее 70 процентов.
Перейти на ЕСХН можно или с начала налогового периода, т.е. с начала календарного года, или с даты государственной регистрации (создания) организации или индивидуального предпринимателя.
Перейти на ЕСХН можно:
1) в общем порядке с начала налогового периода (календарного года), подав заявление о переходе на уплату ЕСХН с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего году, начиная с которого сельскохозяйственные товаропроизводители переходят на уплату единого сельскохозяйственного налога;
2) с момента постановки на учет в качестве индивидуального предпринимателя, подав заявление в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе.
Применяя ЕСХН, Вы освобождаетесь от уплаты таких же налогов как и при УСНО. В то же время, использование ЕСХН не освобождает Вас от уплаты иных налогов и сборов, которые уплачиваются в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Объект налогообложения ЕСХН установлен Доходы, уменьшенные на величину Расходов. ЕСХН исчисляется умножением указанного объекта налогообложения на ставку налога, равную 6 %.
Пример
Доходы и расходы от разведения и продажи кур составили:
Месяц | Доходы от продажи кур, руб. | Расходы на разведение и содержание (корм и пр.), руб. |
январь | 100 000 | 90 000 |
февраль | 120 000 | 100 000 |
март | 80 000 | 50 000 |
апрель | 90 000 | 40 000 |
май | 150 000 | 70 000 |
июнь | 110 000 | 50 000 |
ИТОГО | 650 000 | 400 000 |
ЕСХН за отчетный период (полугодие) = 250 000 руб. х 6 % = 15 000 руб.
Итого к уплате за 1 полугодие = 15 000 руб.
Месяц | Доходы от продажи кур, руб. | Расходы на разведение и содержание (корм и пр.), руб. |
июль | 120 000 | 100 000 |
август | 110 000 | 90 000 |
сентябрь | 70 000 | 40 000 |
октябрь | 80 000 | 60 000 |
ноябрь | 120 000 | 80 000 |
декабрь | 130 000 | 90 000 |
ИТОГО | 630 000 | 460 000 |
Итого налоговая база за весь год (налоговый период) = (650 000 – 400 000)+ (630 000 – 460 000) = 250 000 + 170 000 = 420 000 руб.
ЕСХН за год = 420 000 руб. х 6 % = 25 200 руб.
За год с учетом авансового платежа надо уплатить ЕСХН = 25 200 руб. – 15 000 руб. = 10 200 руб.
Декларация по ЕСХН представляется не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом организациями и индивидуальными предпринимателями только по итогам налогового периода, т.е. один раз в год.
Однако уплачивается налог два раза в год: один раз по итогам полугодия и один раз по итогам года. По итогам полугодия (не позднее 25 календарных дней по окончании 1 полугодия) уплачивается авансовый платеж по налогу
Убыток, полученный по итогам налогового периода можно в полном объеме перенести на следующий налоговый период. При этом убыток может быть перенесен целиком или частично на любой налоговый период в течение 10 лет с года его возникновения.
Пример:
Период, год | Убыток, руб. | Прибыль(доходы-расходы), руб. |
2009 | 400 000 | |
2010 | 100 000 | |
2011 | 200 000 | |
2012 | 200 000 |
За 2010 год налог платить не надо: 100 000 руб. – 400 000 руб. = 0 руб. Таким образом, 100 руб. убытка учтено;
за 2011 год налог платить не надо: 200 000 руб. – (400 000 руб. – 100 000 руб. (уже учтенных) = 0 руб. Теперь учтено 300 000 руб. убытка (100 000 руб. + 200 000 руб.), осталось учесть 100 000 руб.(400 000 руб. – 300000 руб.);
за 2012 год надо заплатить налог = (200 000 руб. – 100 000 руб.) X 6% = 6 000 руб.
Обратите внимание, что если Вы перешли на уплату ЕСХН, то до конца налогового периода не вправе перейти на иные режимы налогообложения.
Внимание! Министерство финансов РФ подготовило законопроект о внесении изменений в статью 18 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, Бюджетный кодекс РФ и некоторые другие законодательные акты. В частности, Минфин предлагает с 2014 года перевести индивидуальных предпринимателей на патентную систему налогообложения и отменить единый налог на вмененный доход (ЕНВД).
Патент
Категория налогоплательщиков: только индивидуальный предприниматель Налоговый период: налоговым периодом в общем случае признается календарный год, если иное не предусмотрено пунктами 2 и 3 статьи 346.49 Кодекса
Описание: Патентная система налогообложения может применяться в том регионе, где она введена законом субъекта Российской Федерации (пункт 1 статьи 346.43 Кодекса). Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года (пункт 5 статьи 346.45 Кодекса). При этом патент выдается с любой даты.
Налоговым кодексом предусмотрен перечень видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению в рамках патентной системы налогообложения (пункт 2 статьи 346.43 Кодекса).
Региональные власти вправе дифференцировать виды предпринимательской деятельности, а также устанавливать дополнительный перечень бытовых услуг, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения (под-пункт 1 пункта 8 статьи 343.43 Кодекса).
При ведении индивидуальным предпринимателем нескольких видов предпринимательской деятельности патент необходимо приобретать на каждый из видов отдельно.
Патентная система налогообложения в общем случае предусматривает освобождение предпринимателя от обязанности по уплате ряда налогов (пункты 10 и 11 статьи 436.43 Кодекса).
Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением па-тентной системы налогообложения, в налоговые органы не представляется (346.52 Кодекса).
Величина налога, уплачиваемого в рамках патентной системы налогообложе-ния, не зависит от размера фактически полученного индивидуальным предпринимателем дохода и определяется исходя из суммы установленного по каждому виду деятельности потенциально возможного к получению годового дохода. Размер потенциально возможного к получению годового дохода для конкретных видов деятельности устанавливается законами субъектов Российской Федерации. Региональные власти вправе установить максимальный – не более 1 млн. руб. – и минимальный – не меньше 100 тыс. руб. - размеры потенциального возможного к получению годового дохода (пункт 7 статьи 346.43 Кодекса). При этом региональные власти вправе увеличить максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по некоторым видам деятельности (подпункт 4 пункта 8 статьи 346.43 Кодекса). Налог исчисляется как произведение 6%-ой ставки и потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по определенному виду деятельности.
Дата добавления: 2015-09-10; просмотров: 22 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |