Студопедия  
Главная страница | Контакты | Случайная страница

АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатика
ИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханика
ОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторика
СоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансы
ХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника

Анализ себестоимости товарной продукции по калькуляционным статьям

Читайте также:
  1. B.8 Топологический анализ активных линейных цепей
  2. I. Ситуационный анализ внутренней деятельности.
  3. I.Себестоимость и использование продукции производителей
  4. III ЭТАП: РЕЗУЛЬТАТЫ АНАЛИЗА
  5. III. Образцы анализа.
  6. IV.Реализация продукции
  7. SWOT- анализ
  8. SWOT-анализ
  9. Swot-анализ и формулировка стратегии развития службы приема и размещения в гостинице Радуга
  10. Swot-анализ туристского потенциала Нижегородской области

Затраты на производство товарной продукции в анализируемом периоде по данным бухгалтерского учета составили 3 724,3 млн.грн., в 2007 году 2 825,5 млн.грн.

Таблица 144 - Анализ факторов, повлиявших на изменение уровня затрат

Статьи затрат Себестоимость товарной продукции, млн.грн.
2007 год 2008 год Отклонение от 2007 года
План Факт +/-
Всего (в приведенных условиях) 2 825,5 4 031,6 3 724,3 -307,3 898,8
в том числе за счет:          
-влияния объема производства       -376,2 -750,1
- влияния структуры произведенной продукции       57,4 56,6
- себестоимости       11,4 1 592,2
в т.ч. за счет отклонения цен на покупные сырье и материалы       +15,3 +1 470,3
за счет норм расхода и прочих факторов       -3,9 +121,9

Рассмотрим основные причины увеличения затрат на производство продукции в сравнении с уровнем 2007 года:

- увеличение себестоимости единицы продукции привело к росту затрат на 1 592,2млн.грн.

- сокращение объемов производства товарной продукции в натуральном выражении на 388,7 тыс.т привело к снижению абсолютной величины затрат на производство на 750,1млн.грн.;

- изменения в сортаменте произведенной продукции оказали незначительное влияние и увеличили затраты на 56,6 млн.грн.;

Рассмотрим основные причины, которые привели к увеличению себестоимости единицы продукции.

ð изменение цен на покупное сырье и материалы

Таблица 145 - Анализ отклонений по себестоимости за счет цен на покупную продукцию

Наименование 2008 год/ф Цена/ф2007г, грн. Отклонение за счет цен, грн
Кол-во Цена Сумма без НДС, грн.
Сырье и основные материалы     2 969 629 463   1 340 222 493
ЖРС     1 382 922 292   697 840 617
агломерат ж/рудный ЮГОК 1 864 820 635,96 1 185 952 498 311,34 605 363 924
агломерат ж/рудный Миттал 134 238 538,60 72 300 282 311,34 30 506 946
окатыши ПГОК 118 081 788,91 93 155 514 395,84 46 414 861
окатыши КачГОК 4 347 869,64 3 780 332 395,84 2 059 633
руда железная 17 092 218,21 3 729 752 139,21 1 350 287
руда марганцевая 34 455 696,67 24 003 914 344,19 12 144 966
Кокс     1 355 387 863   528 297 510
кокс 715 841 1 812,13 1 297 197 039 1 096,81 512 057 662
потери от измельчения 56 377 1 032,17 58 190 824 744,12 16 239 848
Ферросплавы     93 656 811   42 950 297
SiMn 5 874 11 977,13 70 349 784 6 655,79 31 255 793
феррованадий 186 046,98 693 025 227 615,64 -154 843
FeMn 1 668 12 472,85 20 808 911 5 824,99 11 090 875
FeSi45 5 220,57 925 502 1 443,45 669 608
никель 147 751,55 207 783 233 328,82 -120 347
ферровольфрам 97 231,29 14 293 48 964,50 7 095
феррохром низкоуглер 19 009,77 140 235 6 756,04 90 396
ферромолибден 301 440,60 32 224 258 333,33 4 608
брикеты А-50 11 571,21 60 286   60 286
алюминий 9 153,11 424 768 8 144,08 46 826
Металлолом 33 995 2 523,53 85 787 357 1 012,38 51 371 637
Прочее сырье и основные материалы     13 781 481   5 787 985
глина 1 950 237,11 462 306 179,42 112 486
песок огнеупорный 12 934 80,22 1 037 599 60,39 256 433
песок речной 21 395 35,10 750 974 23,16 255 418
магнезитовый порошок 2 189,21 1 350 064 1 354,42 514 805
кварциты 1 448 144,68 209 557 81,28 91 824
зола 36,28 2 104 34,44
смесь экзотермическая 750,18 677 138 717,96 29 085
присад гарнесажеобраз. 803,59 223 655 726,17 21 547
кремний-улгеродист.смесь 375,63 153 347 266,82 44 420
феррохромовый шлак 984,07 62 600 1 009,27 -1 603
безводно-лечочн.масса (Днепродз) 2 326,06 748 457 1 500,24 265 725
брикеты БЖС 9 824 668,98 6 572 355 241,70 4 197 737
сварочный шлак 1 261 1 214,59 1 531 325 1 214,59  
Добавочные материалы     38 093 659   13 974 447
известняк 169 147 110,41 18 675 254 65,78 7 548 979
доломит 1 767 104,77 185 080 74,60 53 297
известь 32 388 507,47 16 435 806 335,51 5 569 242
плавиковый шпат 1 747 1 143,11 1 997 238 804,66 591 343
уголь АС 1 671 478,90 800 282 352,28 211 587
Вспомагательные материалы     60 727 373   20 034 835
катанка 3 294 4 607,54 15 179 181 2 601,62 6 608 362
огнеупоры 19 226 2 271,46 44 244 726 1 571,77 13 452 169
пек 1 780,83 793 894 1 942,14 -71 911
графит 2 404,07 105 298 2 193,67 9 215
дистенсилимонит 1 496,68 58 535 1 132,47 14 244
ставролитовый концентрат 297,75 36 325 111,23 22 755
лигносульфонат 1 036,25 112 371 1 036,25  
силикатная глыба 1 219,80 118 955 1 219,80
цемент 635,80 78 089 635,80  
Сменное оборудование     37 590 225   12 156 633
валки 1 223 10 066,77 12 308 350 8 965,47 1 346 533
изложницы 3 835 5 789,02 22 203 335 3 260,05 9 699 691
шлаковые чаши 8 067,03 3 078 540 5 157,31 1 110 409
Энергоресурсы     321 097 505   97 887 404
природный газ 144 030 1 171,35 168 709 356 830,27 49 126 101
коксовый газ 57 247 480,00 27 478 560 208,45 15 545 366
электроэнергия 298 580 418,35 124 909 589 307,10 33 215 937
Всего         1 470 301 365

Анализ показал, что повышение цен на сырье, материалы, энергоносители привело к увеличению себестоимости на 1 454,3 млн.грн., в том числе за счет изменений цены кокса +528,3 млн.грн. (+65,2%), агломерата +635,9 млн.грн. (+202,2%), окатышей +48,5 млн.грн. (+200%), природного газа +49,1млн.грн. (+141,1%), электроэнергии +33,2 млн.грн. (+136эж2%), лома +51,4 млн.грн., ферросплавов +43 млн.грн. и др.

Загрузка...

ð Изменение себестоимости продукции за счет норм и прочих факторов +121,9млн.грн.

а) изменение норм расхода сырья, энергоносителей (внутренние причины) –169,3млн.грн.

В сравнении с уровнем предыдущего года произошли следующие изменения в нормах расхода сырья и материалов на производство продукции:

- нормы расхода сырья, энергоносителей на производство чугуна возросли на 33,5млн.грн.. Расход железа на производство одной тонны чугуна снижен на 1,26 кг/т и составил 1033,44 кг/т, при этом за счет влияния состава заданного получено увеличение затрат на 1,0 млн.грн. Кроме этого, увеличение расхода кокса на 28 кг/т и образования потерь от измельчения на 10кг/т привело к росту затрат в денежном выражении на +45,0 млн.грн. Частично повышенный расход кокса обусловлен отказом в конце года от использования природного газа в технологическом процессе. Сокращение расхода газа на 13 м3/т привело к увеличению расхода кокса на 10,4 кг/т. В целом сокращение расхода природного газа позволило снизить затраты на производство чугуна на 11,4 млн.грн.. Отметим, что в анализируемом периоде объем выплавки литейного чугуна и расход кокса на его производство превышал показатели прошлого года, и это привело к увеличению расхода кокса на 6,8кг/т. К другим негативным тенденциям, которые привели к увеличению расхода кокса, следует отнести снижение температуры дутья на 61ОС, увеличение текущих простоев оборудования и времени работы в режиме тихого хода, качественные характеристики поступающего на завод кокса.

- в конвертерном цехе расход основных материалов снижен на 6,6 млн.грн. Увеличение расхода раскилителей на производство стали привело к росту затрат на +0,4млн.грн. Расход металлошихты в количественном выражении вырос на 3,0 кг/т, однако в денежном выражении уменьшен на 7,7 млн.грн. за счет изменений состава заданного в пользу увеличения расхода лома стального и чугунного, а также использования чушкового чугуна при сокращении расхода чугуна жидкого и железосодержащих брикетов (+11,4 млн.грн.);

- изменение расходов по переделу с учетом УПР привело к росту затрат на 84,8млн.грн. Увеличение расхода энергоносителей составило соответственно 14,6млн.грн. и обусловлено в большей степени увеличением расхода дутья и пара в доменном цехе. Также следует отметить переход во втором и третьем кварталах текущего года на работу стана 550 с использованием для нагрева заготовки двух нагревательных печей и работу персонала в режиме трехсменного четырехбригадного графика, что привело к увеличению расхода природного газа и электроэнергии за счет норм. Следует отметить, что в целом по предприятию произошло превышение установленных норм расхода энергоносителей и топлива за счет резкого сокращения объемов производства в сентябре-декабре 2008 года и, соответственно, ухудшение показателей в сравнении с уровнем прошлого года.

Средняя стойкость конвертеров за 2008 год составила 1 920 плавки, что на 526 плавок выше уровня прошлого года, что позволило снизить затраты в денежном выражении на 3,0 млн.грн. (огнеупоры для фетеровки конверторов).

Сокращение расхода сменного оборудования составило –9,8 млн.грн. и связано с сокращением расхода изложниц в ККЦ за счет увеличения стойкости изложниц собственного производства с использованием бандажей.

Пофакторный анализ изменений норм расхода сырья и материалов приведен в таблице №137. Более подробный анализ изменения затрат на производство приведен далее в разрезе цехов.

В результате сокращения объемов производства основных видов металлопродукции в анализируемом периоде в сравнении с уровнем 2007 года увеличение затрат за счет условно - постоянных расходов составило +88,0 млн.грн..

б) увеличение фонда оплаты труда и рост амортизационных отчислений привели к росту себестоимости соответственно на 26,2 млн.грн. и 0,9 млн.грн.;

в) увеличение затрат на проведение ремонтных работ составило 11,1 млн.грн.

г) изменение величины остатков НЗП и полуфабрикатов привело к увеличению затрат на производство товарной продукции на 17,6 млн.грн., при этом невыполнение плана по нормальной мощности привело к условному снижению затрат на 47,4 млн.грн. (выполняемый анализ базируется на сравнении себестоимости товарной металлопродукции, которая согласно стандартов П(С)БУ не содержит нераспределенной части затрат, которые прямо относятся на себестоимость реализованной продукции).

В сравнении с плановым заданием затраты на производство товарной продукции снижены на 307,3 млн.грн. Такой результат в основном был получен из-за невыполнения плана производства товарной продукции в натуральном выражении на 110,7 тыс.т или 376,2 млн.грн. Увеличение себестоимости единицы продукции, а также изменения в сортаменте производимой продукции, привели к росту затрат в абсолютном выражении на соответственно 11,4 млн.грн. и 57, 4 млн.грн. (увеличение доли продукции стана 550 при сокращении доли товарного чугуна).

 

Таблица 146 - Анализ отклонений по себестоимости за счет цен на покупную продукцию

Наименование 2008 год/ф Цена/пл 2008 г, грн. Отклонение за счет цен, грн
Кол-во Цена Сумма без НДС, грн.
Сырье и основные материалы     2 969 629 463   16 068 134
ЖРС     1 382 922 292   24 370 799
агломерат ж/рудный ЮГОК 1 864 820,0 635,96 1 185 952 498 617,90 33 689 187
агломерат ж/рудный Миттал 134 238,00 538,60 72 300 282 653,91 -15 478 979
окатыши ПГОК 118 080,90 788,91 93 155 514 736,74 6 161 153
окатыши КачГОК 4 347,00 869,64 3 780 332 903,78 -148 381
руда железная 17 092,16 218,21 3 729 752 215,63 44 231
руда марганцевая 34 455,00 696,67 24 003 914 693,67 103 588
Кокс     1 355 387 863   -15 672 450
кокс 715 841,00 1 812,13 1 297 197 039 1 825,45 -9 536 832
потери от измельчения 56 377,00 1 032,17 58 190 824 1 141,01 -6 135 618
Ферросплавы     93 656 811   3 691 843
SiMn 5 873,68 11 977,13 70 349 784 11 294,19 4 011 332
феррованадий 3,73 186 046,98 693 025 332 909,26 -547 062
FeMn 1 668,34 12 472,85 20 808 911 12 291,93 301 848
FeSi45 177,28 5 220,57 925 502 5 519,30 -52 959
никель 1,41 147 751,55 207 783 147 751,55  
ферровольфрам 0,15 97 231,29 14 293 97 231,29  
феррохром низкоуглер 7,38 19 009,77 140 235 16 613,02 17 681
ферромолибден 0,11 301 440,60 32 224 265 036,33 3 892
брикеты А-50 5,21 11 571,21 60 286 11 571,21 5 671
алюминий 46,41 9 153,11 424 768 10 199,49 -48 559
Металлолом     85 787 357   4 342 520
лом 33 995,00 2 523,53 85 787 357 2 395,79 4 342 520
Прочее сырье и основные материалы     13 781 481   347 082
глина 1 949,76 237,11 462 306 248,40 -22 011
песок огнеупорный 12 934,32 80,22 1 037 599 75,27 64 028
песок речной 21 395,01 35,10 750 974 37,18 -44 423
магнезитовый порошок 616,69 2 189,21 1 350 064 2 185,59 2 236
кварциты 1 448,46 144,68 209 557 145,53 -1 243
зола 58,00 36,28 2 104 250,88 -12 447
смесь экзотермическая 902,63 750,18 677 138 749,10
присад гарнесажеобраз. 278,32 803,59 223 655 794,99 2 393
кремний-углеродист.смесь 408,24 375,63 153 347 401,53 -10 574
феррохромовый шлак 63,61 984,07 62 600 1 038,60 -3 469
безводно-лечочн.масса (Днепродз) 321,77 2 326,06 748 457 1 798,52 169 748
брикеты БЖС 9 824,49 668,98 6 572 355 635,28 331 023
сварочный шлак 1 260,78 1 214,59 1 531 325 1 317,03 -129 155
Добавочные материалы     38 093 659   -1 011 661
известняк 169 147,05 110,41 18 675 254 116,22 -983 028
доломит 1 766,50 104,77 185 080 162,89 -102 658
известь 32 388,05 507,47 16 435 806 505,08 77 229
плавиковый шпат 1 747,20 1 143,11 1 997 238 1 146,12 -5 266
уголь АС 1 671,08 478,90 800 282 477,67 2 062
Вспомогательные материалы     60 727 373   3 295 331
катанка 3 294,42 4 607,54 15 179 181 4 660,51 -174 501
огнеупоры 19 226,00 2 271,46 44 244 726 2 118,08 3 522 564
пек 445,80 1 780,83 793 894 1 874,31 -41 674
графит 43,80 2 404,07 105 298 2 470,82 -2 924
дистенсилимонит 39,11 1 496,68 58 535 1 480,67
ставролитовый концентрат 122,00 297,75 36 325 124,71 21 110
лигносульфонат 108,44 1 036,25 112 371 1 085,57 -5 349
силикатная глыба 97,52 1 219,80 118 955 1 348,22 -12 524
цемент 122,82 635,80 78 089 733,49 -11 998
Сменное оборудование     37 590 225   -4 938 219
валки 1 222,67 10 066,77 12 308 350 13 083,00 -3 687 850
изложницы 3 835,42 5 789,02 22 203 335 5 980,43 -734 141
шлаковые чаши 381,62 8 067,03 3 078 540 9 419,76 -516 229
Энергоресурсы     321 097 505   831 316
природный газ 144 029,57 1 171,35 168 709 356 1 165,03 910 428
коксовый газ 57 247,00 480,00 27 478 560 480,00  
электроэнергия 298 580,06 418,35 124 909 589 418,61 -79 112
Всего         15 256 562

Изменение себестоимости единицы произведенной продукции в сравнении с плановым уровнем обусловлено следующими факторами:

- колебанием цен на покупное сырье и материалы, что привело к увеличению затрат на 15,3 млн.грн. (основное отклонение получено из-за изменения уровня цен по следующим позициям: агломерат, окатыши, лом, ферросплавы, огнеупорные изделия);

- снижение норм расхода сырья и материалов, которое составило – 3,9 млн.грн. (внутренние факторы)

ð сокращение затрат за счет снижения расходов по переделу составило 13,7 млн.грн., в том числе снижение расхода энергоносителей привело к сокращению затрат на – 4,5 млн.грн., сменного оборудования на 8,0млн.грн. (обусловлено увеличением стойкости изложниц собственного производства);

ð в доменном цехе получено увеличение затрат +78,2 млн.грн., которое связано с ростом расхода кокса в сравнении с установленной нормой расхода. Основными причинами увеличения расхода кокса являются: сокращение расхода природного газа в связи с отказом от его использования в конце 2008 года, колебание качественных характеристик поступающего на завод сырья и технологическое состояние оборудования.

ð в конвертерном цехе снижен расход раскислителей, добавочных материалов и металлошихты, что в целом позволило снизить затраты на 14,4млн.грн.;

- снижением себестоимости, полученным вследствие снижения затрат на проведение ремонтных работ –12,7 млн.грн., а также незначительным снижением в сравнении с планируемым уровнем фонда оплаты труда на 1,7 млн.грн.;

- изменением остатков, полуфабрикатов и незавершенного производства, что привело к увеличению затрат на 14,1 млн.грн.;

- условным сокращением затрат за счет нераспределенной части на –57,0млн.грн. (в результате невыполнения нормальной мощности часть затрат была отнесена не на себестоимость товарной металлопродукции, а на себестоимость реализованной, в разрезе цехов анализ выполняется на полные производственные затраты).

Анализ факторов, повлиявших на выполнение плановых заданий по нормам, приведен в таблице №147.

Таблица 147 - Анализ изменений норм расхода сырья и материалов

Наименование Сумма, млн.грн.
Отклонение норм расхода основных видов сырья, материалов От плана От 2007 года
  доменный цех    
  металлошихты +4,7млн.грн. +1,0 млн.грн.
  Флюсов +0,9 млн.грн. +0,2 млн.грн.
  Топлива +72,6млн.грн. +32,3млн.грн.
  в т.ч. кокса +84,0млн.грн. +45,0млн.грн.
  природного газа -11,4 млн.грн. -12,7млн.грн.
  Итого: +78,2 млн.грн. +33,5 млн.грн.
  конвертерный цех    
  металлошихты -2,5 млн.грн. -7,7 млн.грн.
  раскислителей -6,3 млн.грн. +0,4 млн.грн.
  добавочных материалов -5,6 млн.грн. +0,7 млн.грн.
  Итого: -14,4млн.грн. -6,6 млн.грн.
  металла на производство проката +3,2 млн.грн. +1,8 млн.грн.
  Изменение расходов : -13,7млн.грн. +84,8млн.грн.
энергоресурсы -4,5 млн.грн. +14,6 млн.грн.
сменного оборудования -8,0 млн.грн. -9,8 млн.грн.
огнеупоров -1,2 млн.грн. -8,0 млн.грн.
УПР 0,0 млн.грн. +88,0 млн.грн.
  итого +53,3млн.грн. +113,5 млн.грн.
Рост заработной платы -1,7 млн.грн. +26,2 млн.грн.
Рост затрат на проведение ремонтных работ -12,7 млн.грн. +11,1 млн.грн.
Влияние изменения остатков, ПФ и НЗП +14,1 млн.грн. +16,4 млн.грн.
Изменение величины амортизации +0,1 млн.грн. +0,9 млн.грн.
  Всего по внутренним факторам +53,1млн.грн. +169,3 млн.грн.
Нераспределенная часть -57,0млн.грн. -47,4 млн.грн.
  Итого -3,9млн.грн. +121,9 млн.грн.

 

Приведенные выше данные позволяют проанализировать затраты на производство товарной продукции в разрезе статей калькуляции по производственной себестоимости и не учитывают себестоимости незавершенного производства и полуфабрикатов (только их изменение), а также административных, коммерческих расходов и затрат на содержание социальной сферы. Для оценки полных затрат предлагается анализ расходов по элементам затрат.


Дата добавления: 2015-09-10; просмотров: 15 | Нарушение авторских прав

Научно-исследовательские работы | Незавершённое строительство | Охрана труда и техника безопасности | Информационно-аналитическая деятельность | Квадратная заготовка | Обода для автомобильной промышленности | Анализ текучести кадров по заводу за 2007 - 2008гг. | Труд и заработная плата | Численность персонала по предприятию и структурным подразделениям | Занятость работников |


lektsii.net - Лекции.Нет - 2014-2020 год. (0.019 сек.) Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав