Контроль — завершающий этап управления корпоративными финансами — выступает в то же время необходимым условием управления ими.
Он сопутствует всем фазам индивидуального кругооборота фондов, начиная от авансирования средств в производственные запасы и заканчивая процессом реализации готовой продукции и поступления денежной выручки на счета корпорации в банках.
Финансовый контроль — это метод управления финансовыми ресурсами хозяйствующих субъектов. В западной экономической литературе внутрифирменный контроль часто отождествляют с аудитом. Под аудитом обычно понимают ежегодную независимую проверку бухгалтерской отчетности компании, проводимую в интересах ее акционеров.
Внутренний аудит представляет собой действенный инструмент управления, позволяющий определить отклонения от утвержденных плановых норм и стандартов. Он призван помочь руководству реально оценить позитивные и негативные аспекты деятельности корпорации.
Система контроля (как совокупность объектов и субъектов контроля) предназначена для помощи руководителям компаний в вопросах:
выбора между альтернативными действиями и планирования действий, которые должны быть осуществлены в течение определенного периода;
выявления ошибок конкретных исполнителей, которые могут заключаться в постановке нереальных целей при наличии точных прогнозов или в невыполнении тех действий, которые должны быть предприняты для реализации финансовых, инвестиционных и иных решений;
исправления ошибок и закрепления успеха.
Руководству корпорации необходимо обеспечить разработку достоверной финансовой отчетности, поскольку она:
формирует основу ежегодно публикуемых отчетов;
предоставляет сведения о ежедневно принимаемых решениях, которые помогают руководству оценить текущее положение компании и детально изучить ее деятельность за истекший период;
помогает при составлении прогнозов;
позволяет сравнить фактические результаты с планом и выявить причины отклонений.
Если у корпорации есть зарубежные филиалы и отделения, в которых местное руководство принимает самостоятельные решения, то центральной дирекции необходима достоверная информация обо всех филиалах для оценки результатов принятых решений в целом.
Важным объектом финансового контроля являются финансовые показатели бюджетов компании. Для осуществления контроля исполнения бюджетов Министерство экономического развития РФ рекомендует использовать двухуровневую систему.
Нижний уровень — контроль исполнения бюджетов структурных подразделений компании (центров финансовой ответственности).
Такой контроль осуществляют их руководители.
Верхний уровень — контроль исполнения бюджетов структурных подразделений компании. Его проводит финансово-экономическая служба совместно с бухгалтерией.
Ключевыми элементами системы контроля являются:
объекты контроля — бюджеты структурных подразделений (бизнес-единиц);
предметы контроля — отдельные показатели бюджетов (соблюдение лимита фонда оплаты труда, расходов сырья, материалов и энергии и др.);
технология контроля бюджета — осуществление процедур, необходимых для определения отклонения фактических показателей бюджетов от плановых в абсолютных суммах и в относительном выражении (в процентах);
субъекты контроля — структурные подразделения и экономические службы компании.
Контроль за выполнением доходной части бюджета призван обеспечить бесперебойность финансирования текущей и инвестиционной деятельности корпорации. Его осуществляет финансовая служба. Контроль соблюдения расходной части консолидированного бюджета является важной проблемой, от решения которой зависит эффективность финансово-хозяйственной деятельности компании.
Рекомендуют устанавливать четкий порядок проведения управленческих процедур, который обеспечивает:
оперативный анализ фактических отклонений от планового, функционального и сводного бюджетов за месяц, квартал, год;
разработку мероприятий по устранению непроизводительных расходов и потерь, а также удорожающих факторов, выявленных в ходе анализа;
оформление и передачу руководству корпорации аналитических материалов но исполнению сводного и функциональных бюджетов в целях корректировки их доходной и расходной частей.
На практике используют метод пересмотра расходов бюджета, основанный на принятой системе приоритетов финансирования (оплаты) текущих расходов корпорации.
Приоритетными являются следующие расходы бюджета:
оплата труда работников в расчете на производственную программу;
выплата налогов и сборов в федеральный, региональные и местные бюджеты;
взносы в государственные внебюджетные фонды;
оплата закупок материальных ресурсов и энергии.
В целях повышения эффективности управления корпоративными финансами целесообразно создавать и внедрять в каждой компании комплексную автоматизированную систему бюджетного планирования (на базе локальной компьютерной сети). Такая система позволяет получать оперативную (ежедневную) информацию об исполнении бюджетов и своевременно вносить коррективы в доходный и расходный разделы.
Следовательно, финансовая система сквозного планирования и контроля (посредством бюджетирования доходов, расходов и капитала) должна быть направлена на:
повышение управляемости и адаптации компании к непрерывно изменяющимся условиям на товарном и финансовом рынках;
обеспечение быстрого получения информации о стратегии и тактике управления корпоративными финансами;
создание условий для усиления взаимодействия с зарубежными партнерами в сфере финансов, кредита и инвестиций.
После перехода на качественно новый уровень планирования и контроля предприятие (корпорация) становится более привлекательным и открытым для инвесторов, кредиторов и иных партнеров, что расширяет его финансовые возможности.
Тема 11.
Дата добавления: 2014-12-20; просмотров: 82 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |