Читайте также:
|
В примечании отчетности составитель обязан указать постоянное местонахождение организации, дать описание основного вида деятельности и основных операций, указать среднесписочную численность и охарактеризовать объем выполняемых операций.
В примечании обязательно раскрывается основные методические подходы подготовки в финансовой отчетности и применяется учетная политика.
Все примечания упорядочены каждая статья отчетности имеет ссылку на примечание. Содержание примечания имеет часто повествовательно-описательную форму.
14.ОТЧЁТ О ДВИЖЕНИИ ДС:ПРЯМОЙ МЕТОД(МСФО 7).
ДС – деньги в кассе и на счетах в банке, внесенные на вкладе до востребования.
При составлении отчета должно соблюдаться равенство: дс на нач.года = изменения дс = дс на конец года.
Изменение дс = дс от опрец.дея-сти+дс от инв.дея-сти+дс от фин.дея-сти.
Перед составлением отчета необходимо провести классификацию хоз.операций: 1) Операционная - оснавная, приносящая доход, дея-сть компании, кроме инв. и фин), 2) инвест.дея-сть – приобретение и реализация долгосрочных активов, не отн. к ден.эквивалентам, 3) фин.дея-сть – дея-сть, кот. приводит к изменению в размере и составе собств. и заемного капитала компании.
Поступление ДС от покупателей и заказчиков отражается по прямому методу полностью в сумме поступившей в кассу, на р/с, валютный счёт и др. счета предприятия.
ДС, выплаченные поставщикам, подрядчикам, персоналу отражается в реальных суммах оплаченных наличными деньгами и путём денежных перечислений.
Значительно отличается 1 раздел отчёта, а именно движение ДС от опрец.дея-сти составленный косвенным или прямым методом.
Методика составления отчета прямым способам:
1) Выделяются д/счета: касса, р/с, в/с, спец/с,
2) Притоки и оттоки класс-ся на операционные, инвест., фин. деят-сть,
3) Выделяются разделы от операц.дея-сти, движение ДС от инв.дея-сти, движение ДС от фин.дея-сти,
4) Чистый поток ДС должен совпасть со статьей в балансе.
15. ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДС: КОСВЕННЫЙ МЕТОД.
ДС – деньги в кассе и на счетах в банке, внесенные на вкладе до востребования.
При составлении отчета должно соблюдаться равенство: дс на нач.года = изменения дс = дс на конец года.
Изменение дс = дс от опрец.дея-сти+дс от инв.дея-сти+дс от фин.дея-сти.
Согласно МСФО-7 «отчет о движении ден. ср-тв» данный отчет должен показывать потоки ДС за отчетный период от операц.(оснавная, приносящая доход, дея-сть компании, кроме инв. и фин), инвест.(приобретение и реализация долгосрочных активов, не отн. к ден.эквивалентам) и фин.дея-сти (дея-сть, кот. приводит к изменению в размере и составе собств. и заемного капитала компании).
Отправной точкой при построении отчета о движении денежных средств косвенным способом является прибыль в той сумме, в которой она была указана в отчете о прибылях и убытков. Далее проводятся след. корректировки:
1) Корректировки на величину неден.статей: амортизация ОС и НМА, прибыли (убыток) в форме неден.активов или обязательств. Эти суммы должны быть прибавлены к величине прибыли, отраженных в отчете о прибылях и убытков.
2) Корректировки на величину прибыли и убытк ов при продаже или выбытии ВНА. Продажа активов, отличных от ТМЗ, не является осн.видом дея-сти, поэтому величину прибыли нужно изменить на величину прибыли и убытков от продажи или выбытия ВНА, чтобы не было двойного счета.)
3) Корректировки в связи с переходом от метода начисления к кассовому методу:
а) изменение оборотных активов – прибыль увеличится на величину уменьшения оборотных активов и наоборот. Например, дебиторская задолженность увеличилась на 25000р, следовательно мы получили денег на 25000р меньше, чем это указано в отчете о прибылях и убытков, где выручка отражается по методу начисления, поэтому прибыль нужно скорректировать на величину дебиторской задолженности в сторону уменьшения;
б) изменения краткосрочных обязательств – сумма, на которую увеличатся краткосрочные обязательства прибавляется к показателю прибыли отраженной в отчете о прибылях и убытков. Например, увеличение кредиторской задолженности на 25000р означает, что мы получим товар на эту сумму, но денег не израсходуем, т.е. будет израсходовано меньше средств, чем это отражено в соответствующей статье о прибыли и убытках, поэтому прибыль нужно увеличить на величину кредиторской задолженности.
МСФО рекомендует косвенный метод.
Дата добавления: 2015-01-29; просмотров: 99 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |