Читайте также:
|
(складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)"
По данной строке отражается величина уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда) организации. При составлении обособленного баланса по совместной деятельности участник, ведущий общие дела, указывает в рассматриваемой строке сумму внесенных товарищами вкладов.
При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о кредитовом сальдо по счету 80 на отчетную дату.
Уставный (складочный) капитал в полной сумме, а также фактическая задолженность учредителей (участников) по вкладам (взносам) в уставный (складочный) капитал отражаются в Бухгалтерском балансе отдельно (абз. 2 п. 67 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, Инструкция по применению Плана счетов). Задолженность учредителей показывается по строке 1230 "Дебиторская задолженность".
Если организацией принято решение об увеличении (уменьшении) уставного капитала, то новый размер уставного капитала показывается в Бухгалтерском балансе только после регистрации изменений в учредительных документах организации. Даже если организация выкупила акции (доли) с целью уменьшения уставного капитала, то до государственной регистрации уменьшения уставного капитала полная сумма уставного капитала отражается по строке 1310 "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)", а стоимость выкупленных акций (долей) показывается в круглых скобках по строке 1320 "Собственные акции, выкупленные у акционеров".
┌──────────────────────────────────────────┐ ┌────────────────────┐
│Строка 1310 "Уставный капитал (складочный │ │Кредитовое сальдо по│
│капитал, уставный фонд, вклады товарищей)"│ = │счету 80 │
│Бухгалтерского баланса │ │ │
└──────────────────────────────────────────┘ └────────────────────┘
Строка 1320 "Собственные акции,выкупленные у акционеров"
По данной строке показывается стоимость акций (долей), выкупленных акционерным (или иным хозяйственным) обществом у своих акционеров (участников), учитываемая на счете 81 "Собственные акции (доли)".
При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о дебетовом сальдо по счету 81 на отчетную дату. Данная величина указывается в круглых скобках (как величина, уменьшающая показатель собственного капитала организации).
┌───────────────────────────────────────────┐ ┌───────────────────┐
│Строка 1320 "Собственные акции, выкупленные│ = │Дебетовое сальдо по│
│у акционеров" Бухгалтерского баланса │ │счету 81 │
└───────────────────────────────────────────┘ └───────────────────┘
Строка 1340 "Переоценка внеоборотных активов"
По этой строке отражается сумма прироста стоимости внеоборотных активов, выявляемого по результатам их переоценки, отраженная обособленно на счете 83 "Добавочный капитал" (Инструкция по применению Плана счетов, п. 15 ПБУ 6/01, п. 21 ПБУ 14/2007).
Добавочный капитал, образовавшийся за счет переоценки внеоборотных активов, при выбытии переоцененных активов подлежит списанию в нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) организации (абз. 7 п. 15 ПБУ 6/01, п. 21 ПБУ 14/2007, п. 16 ПБУ 24/2011).
При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о кредитовом сальдо по счету 83, аналитические счета учета сумм дооценки основных средств, нематериальных активов и поисковых активов, на отчетную дату.
┌───────────────────────┐ ┌──────────────────────────────┐
│Строка 1340 "Переоценка│ │Кредитовое сальдо по счету 83,│
│внеоборотных активов" │ = │аналитические счета учета сумм│
│Бухгалтерского баланса │ │дооценки внеоборотных активов │
└───────────────────────┘ └──────────────────────────────┘
Строка 1350 "Добавочный капитал (без переоценки)"
По этой строке отражается величина добавочного капитала организации, учитываемого на счете 83 "Добавочный капитал", за исключением сумм дооценки внеоборотных активов.
Добавочный капитал может формироваться за счет:
- эмиссионного дохода, представляющего собой сумму разницы между продажной и номинальной стоимостью акций (долей), вырученную в процессе формирования уставного капитала организации (при учреждении организации, при последующем увеличении уставного капитала) за счет продажи акций (долей) по цене, превышающей номинальную стоимость (п. 68 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, Письма Минфина России от 09.08.2004 N 07-05-12/18, от 19.01.2007 N 07-05-06/16, от 15.09.2009 N 03-03-06/1/582, Инструкция по применению Плана счетов);
- курсовой разницы, связанной с расчетами с учредителями по вкладам, в том числе вкладам в уставный (складочный) капитал организации, выраженным в иностранной валюте (п. 14 ПБУ 3/2006);
- разницы, возникающей в результате пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств организации, используемых для ведения деятельности за пределами Российской Федерации, в рубли (абз. 2 п. 19 ПБУ 3/2006);
- вкладов в имущество общества с ограниченной ответственностью (ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", Письмо Минфина России от 13.04.2005 N 07-05-06/107);
- суммы НДС, восстановленного учредителем при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал и переданного учреждаемой организации (в случае, если указанные суммы не являются вкладом в уставный капитал учреждаемой организации и подлежат принятию к вычету) (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.10.2006 N 07-05-06/262).
При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о кредитовом сальдо по счету 83 (за исключением сумм дооценки внеоборотных активов) на отчетную дату.
┌────────────────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────┐
│Строка 1350 "Добавочный капитал │ │Кредитовое сальдо по счету 83 (за │
│(без переоценки)" Бухгалтерского│ = │исключением сумм дооценки │
│баланса │ │внеоборотных активов) │
└────────────────────────────────┘ └────────────────────────────────────┘
Строка 1360 "Резервный капитал"
По данной строке отражается величина резервного капитала организации, образованного как в соответствии с учредительными документами, так и в соответствии с законодательством (п. 20 ПБУ 4/99).
При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о кредитовом сальдо по счетам 82 и 84 (в части специальных фондов) на отчетную дату (п. 69 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).
┌───────────────────────┐ ┌─────────────────┐ ┌────────────────────┐
│Строка 1360 "Резервный │ │Кредитовое сальдо│ │Кредитовое сальдо по│
│капитал" Бухгалтерского│ = │по счету 82 │ + │счету 84 (в части │
│баланса │ │ │ │специальных фондов) │
Строка 1370 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса, составляемого при подготовке промежуточной бухгалтерской отчетности за отчетный период, используются данные по счетам 99 и 84. Если в результате расчетов по приведенной ниже формуле получится отрицательная величина (т.е. непокрытый убыток), то она показывается в Бухгалтерском балансе в круглых скобках.
┌─────────────────────────┐ ┌────────┐ ┌───────────────────────────┐
│Строка 1370 │ │Остаток │ │Остаток по счету 84 в части│
│"Нераспределенная прибыль│ = + │по │ + │нераспределенной прибыли │
│(непокрытый убыток)" │ - │счету 99│ - │(непокрытого убытка) │
│Бухгалтерского баланса │ │ │ │ │
└─────────────────────────┘ └────────┘ └───────────────────────────┘
Строка 1300 "Итого по разделу III"
Показатель этой строки представляет собой сумму показателей по строкам разд. III с кодами 1310 - 1370 и отражает общую величину капитала организации.
┌──────────────┐ ┌──────────────┐ ┌──────────────┐ ┌──────────────┐
│Строка 1300 │ │Строка 1310 │ │Строка 1320 │ │Строка 1340 │
│Бухгалтерского│ = │Бухгалтерского│ - │Бухгалтерского│ + │Бухгалтерского│ +
│баланса │ │баланса │ │баланса │ │баланса │
└──────────────┘ └──────────────┘ └──────────────┘ └──────────────┘
┌──────────────┐ ┌──────────────┐ ┌──────────────┐
│Строка 1350 │ │Строка 1360 │ + │Строка 1370 │
+ │Бухгалтерского│ + │Бухгалтерского│ - │Бухгалтерского│
│баланса │ │баланса │ │баланса │
└──────────────┘ └──────────────┘ └──────────────┘
Долгосрочные обязательства Строка 1410 "Заемные средства"
По данной строке показывается информация о долгосрочных кредитах и займах, привлеченных организацией (срок погашения которых на отчетную дату превышает 12 месяцев) (абз. 2 п. 17 ПБУ 15/2008, п. п. 19, 20 ПБУ 4/99).
При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о сальдо по счету 67 на отчетную дату (п. п. 73, 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).
┌──────────────────────────────┐ ┌──────────────────────────────────────┐
│Строка 1410 "Заемные средства"│ │Кредитовое сальдо по счету 67 в части │
│разд. IV Бухгалтерского │ │задолженностей, срок погашения которых│
│баланса │ = │на отчетную дату более 12 месяцев (по │
│ │ │основной сумме обязательства и/или │
│ │ │по уплате процентов) │
└──────────────────────────────┘ └──────────────────────────────────────┘
Строка 1420 "Отложенные налоговые обязательства"
Под отложенными налоговыми обязательствами понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах (п. 15 ПБУ 18/02).
Отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете по кредиту счета 77 "Отложенные налоговые обязательства". Суммы, на которые уменьшаются или полностью погашаются в текущем отчетном периоде отложенные налоговые обязательства, отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 77 (п. п. 15, 18 ПБУ 18/02, Инструкция по применению Плана счетов).
Вариант 1. Если организация суммы отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств отражает развернуто, то:
┌──────────────────────────────────────────┐ ┌────────────────────┐
│Строка 1420 "Отложенные налоговые │ = │Кредитовое сальдо по│
│обязательства" Бухгалтерского баланса │ │счету 77 │
└──────────────────────────────────────────┘ └────────────────────┘
Вариант 2. Если организация суммы отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств отражает свернуто, то:
- в случае когда сальдо по счету 77 больше сальдо по счету 09:
┌────────────────────────┐ ┌─────────────────┐ ┌────────────────┐
│Строка 1420 "Отложенные │ │Кредитовое сальдо│ │Дебетовое сальдо│
│налоговые обязательства"│ = │по счету 77 │ - │по счету 09 │
│Бухгалтерского баланса │ │ │ │ │
└────────────────────────┘ └─────────────────┘ └────────────────┘
- в случае когда сальдо по счету 77 меньше сальдо по счету 09:
┌───────────────────────────────────────────────────────┐ ┌───────┐
│Строка 1420 "Отложенные налоговые обязательства" │ = │ - │
│Бухгалтерского баланса │ │ │
└───────────────────────────────────────────────────────┘ └───────┘
Строка 1430 "Оценочные обязательства"
По строке 1430 "Оценочные обязательства" отражаются учитываемые на счете 96 "Резервы предстоящих расходов" суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты (п. п. 4, 8, 20 Положения по бухгалтерскому учету "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" (ПБУ 8/2010), утвержденного Приказом Минфина России от 13.12.2010 N 167н).
┌─────────────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────┐
│Строка 1430 "Оценочные │ │Кредитовое сальдо по счету 96 в части│
│обязательства" │ = │оценочных обязательств со сроком │
│Бухгалтерского баланса │ │исполнения более 12 месяцев после │
│ │ │отчетной даты │
└─────────────────────────┘ └─────────────────────────────────────┘
Строка 1450 "Прочие обязательства"
По данной строке отражаются прочие, не упомянутые выше, обязательства организации, срок погашения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты (п. 19 ПБУ 4/99). При этом необходимо учитывать, что долгосрочные обязательства организации, информация о которых является существенной, должны отражаться в разд. IV Бухгалтерского баланса обособленно. Следовательно, существенные показатели не должны формировать показатель строки 1450 "Прочие обязательства" (абз. 2 п. 11 ПБУ 4/99, Письмо Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01).
Дата добавления: 2015-01-29; просмотров: 62 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |
|